Решение по делу № 2а-131/2019 от 18.02.2019

         РЕШЕНИЕ Дело № 2а-131/2019

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области                                                          11 марта 2019 года

Судья Донецкого городского суда Ростовской области Черныш Е.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к Ефремову С.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Донецкий городской суд с административным иском к Ефремову С.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, штрафа всего в размере 32 527 руб. 51 коп.

В обоснование административного иска указано, что Ефремов С.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика выявлена недоимка за 2017 г. по страховым взносам в размере22 001 рубль 35 копеек, в том числе:

• недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии c 01.01.2017 г. в размере 17 512 рублей 11 копеек;
• недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС c 01.01.2017 г. в размере 4 590 рублей 00 копеек.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пени:

• по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.02.2018 в размере 132 рубля 99 копеек;
• по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.02.2018 в размере 26 рублей 09 копеек.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству административному ответчику начислены пени в размере 359 рублей 40 копеек.

Общая сумма задолженности по страховым взносам за 2017 г. составила 22 620 рублей 59 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Административный ответчик Ефремов С.А.являлся налоговым агентом в 2017 г. Данный факт подтверждается совокупностью факторов: представлением расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за полугодие 2017 г.; перечислением в бюджет наличных денежных средств, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Согласно представленному расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2017 г., сумма начисленного дохода составила 645 614,73 руб., сумма налоговых вычетов - 33 600 руб., сумма удержанного налога - 79 561 руб.

Таким образом, налоговый агент Ефремов С.А. не перечислил удержанные суммы налога на доходы физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма несвоевременно перечисленного налога 45 045 руб.

Тем самым нарушены положения подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пунктов 1 и 6 статьи 226 НК РФ.

За данное нарушение статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии со статьей 21 НК РФ Ефремов С.А. не представил в налоговый орган документы, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанных в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

Обстоятельств, исключающих привлечение Ефремова С.А. к налоговой ответственности, в соответствии со статьей 109 НК РФ, настоящей проверкой не установлено. Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в соответствии со статьей 112 НК РФ, проверкой не установлено.

Руководствуясь статьей 101 НК РФ, налоговым органом принято решение № 60761ДСП от 14.12.2017 о привлечении Ефремова С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым на него был наложен штраф в размере 9 009 рублей.

В соответствии с указанным решением, административному ответчику предложено уплатить сумму штрафа, а в случае несогласия с принятым решением, обжаловать его в установленном законом порядке. До настоящего времени сумма штрафа в бюджет не поступила.

Сам налог уплачен административным ответчиком несвоевременно, в связи с чем, на сумму налога были начислены пени в размере 998,68 руб.

В целях соблюдения порядка до судебного урегулирования спора, административному ответчику направлены требования: № 39435 от 20.04.2017 г., № 39587 от 21.04.2017 г., № 3395 от 06.06.2017 г., № 60830 от 12.07.2017 г., № 6210 от 29.11.2017 г., № 3317 от 23.01.2018 г., № 1718 от 22.02.2018 г. об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Ефремова С.А.

12.04.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-775/2018 о взыскании с Ефремова С.А. задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Донецкого судебного района Ростовской области от 15.08.2018 судебный приказ № 2а-775/2018 был отменен.

Однако, на момент подачи административного искового заявления,                Ефремовым С.А. не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, пени по страховым взносам и штрафов.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность в размере 32 527 рублей 51 копейка.

В связи с чем, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Ефремова С.А.

Согласно определению Донецкого городского суда Ростовской области от 19.02.2019 административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Административному ответчику Ефремову С.А. административным истцом направлено административное исковое заявление, в порядке подготовки дела к рассмотрению административному ответчику направлено определение Донецкого городского суда Ростовской области от 19.02.2019, в котором предлагалось в срок до 01.03.2019 представить суду письменные возражения относительно заявленных требований, доказательства, обосновывающие возражения относительно административного искового заявления. Письменные возражения в суд административным ответчиком не поданы.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Ефремов С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность 15.03.2018 года.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования указанные в п. 1 ст. 420 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат страховых взносов индивидуальными предпринимателями являетсядень начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. При этом, согласно ст. 425 НК РФ, устанавливаются следующие тарифы на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

• на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка за 2017 г. по страховым взносам в размере22 001 рубль 35 копеек, в том числе:

• недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии c 01.01.2017 г. в размере 17 512 рублей 11 копеек;
• недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС c 01.01.2017 г. в размере 4 590 рублей 00 копеек.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

За неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику было произведено начисление пеней:

• по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.02.2018 в размере 132 рубля 99 копеек;
• по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.02.2018 в размере 26 рублей 09 копеек.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов по временной нетрудоспособности и материнству административному ответчику были начислены пени в размере 359 (Триста пятьдесят девять) рублей 40 копеек.

Общая сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год составила 22 620 рублей 59 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Административный ответчик Ефремов С.А.являлся налоговым агентом в 2017 году, что подтверждается представлением расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) за полугодие 2017 г.; перечислением в бюджет наличных денежных средств, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Согласно представленному расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за полугодие 2017 г., сумма начисленного дохода составила - 645 614 руб. 73 коп., сумма налоговых вычетов - 33 600 руб., сумма удержанного налога - 79 561 руб.

Таким образом, налоговый агент Ефремов С.А. не перечислил удержанные суммы налога на доходы физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма несвоевременно перечисленного налога 45 045 руб.

Тем самым нарушены положения подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пунктов 1 и 6 статьи 226 НК РФ.

За данное нарушение статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В соответствии со статьей 21 НК РФ Ефремов С.А. не представил в налоговый орган документы, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанных в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

Обстоятельств, исключающих привлечение Ефремова С.А. к налоговой ответственности в соответствии со статьей 109 НК РФ настоящей проверкой не установлено. Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 НК РФ проверкой не установлено.

Руководствуясь статьей 101 НК РФ, налоговым органом принято решение № 60761ДСП от 14.12.2017 о привлечении Ефремова С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым на него был наложен штраф в размере 9 009 рублей.

В соответствии с указанным решением административному ответчику предложено уплатить сумму штрафа, а в случае несогласия с принятым решением обжаловать его в установленном законом порядке. До настоящего времени сумма штрафа в бюджет не поступила.

Сам налог был уплачен административным ответчиком несвоевременно, в связи с чем, на сумму налога начислены пени в размере 998,68 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику направлены требования: № 39435 от 20.04.2017., № 39587 от 21.04.2017, № 3395 от 06.06.2017, № 60830 от 12.07.2017, № 6210 от 29.11.2017, № 3317 от 23.01.2018, № 1718 от 22.02.2018 об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность в размере 32 527 рублей 51 копейка.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика, согласно ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1175 руб. 82 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области к Ефремову С.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Ефремова С.А., ... года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 21 по Ростовской области задолженность по страховым взносам в размере 32 527 (тридцать две тысячи пятьсот двадцать семь) рублей 51 копейка, в том числе:

• недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии c 01.01.2017 в размере 17 512 (семнадцать тысяч пятьсот двенадцать) рублей 11 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140061110160);
• недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС c 01.01.2017 в размере 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202103081013160);
• пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 по 23.02.2018 в размере 132 (сто тридцать два) рубля 99 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202140062110160);
• пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 г. по 23.02.2018 г. в размере 26 (двадцать шесть) рублей 09 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202103082013160);
• пени по страховым взносам по временной нетрудоспособности и материнству в размере 359 (триста пятьдесят девять) рублей 40 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210202090071010160);

штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом-физическим лицом в размере 9 009 (девять тысяч девять) рублей 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210102010012100110);

• пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в размере 998 (девятьсот девяносто восемь) рублей 68 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет 40101810303490010007, ИНН 6147030005, КПП 614701001, ОКТМО 60717000 БИК 046015001, КБК - 18210102010013000110);

Взыскать с Ефремова С.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1175 (одна тысяча сто семьдесят пять) рублей 82 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: