Решение от 16.07.2020 по делу № 2а-2002/2020 от 13.04.2020

Дело № 2а-2002/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001585-19

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года                                                                                                              г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                Яковлева А.С.,

при секретаре                                                              Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности Мананниковой А.Ю.,

административного ответчика Власова В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа к Власову Вадиму Евгеньевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к Власову В.Е. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 076,86 руб., начисленной пени на недоимку по транспортному налогу в размере 946,48 руб., а всего в сумме 13 023,34 руб.

В административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа указывала на то, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям У ГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области Власов В.Е. в 2015-2017 г.г. являлся собственником следующих транспортных средств:

    - автомобиль легковой <данные изъяты>с., государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ был произведен расчет транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 годы на общую сумму 53 550 руб.

При расчете обязательных платежей налоговый орган исходил из следующего: за автомобиль - <данные изъяты>, per. №, налоговый период 12/12 месяцев - 2015-2017 г.г., доля в праве - 1, налоговая база 238 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб.

238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2015 г.); 238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2016 г.);             238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2017 г.), а всего 17850+17850+17850=53550 руб.

Должнику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 101440743 от 05 августа 2016 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 17 850 руб. в установленный законодательством срок до 01.12.2016 г. (список отправления заказной корреспонденции от 17 сентября 2016 г. № 121125);

- № 29375667 от 20 июля 2017 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 17850 руб. в установленный законодательством срок до 01 декабря 2017 г. (список отправления заказной корреспонденции от 03 августа 2017 г. № 649201);

- № 39249006 от 05 сентября 2018 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по транспортному налогу в размере 17850 руб. в установленный законодательством срок до 03 декабря 2018 г. (список отправления заказной корреспонденции от 24 сентября 2018 г. № 850328).

В установленные сроки до 01 декабря 2016 г. и 01 декабря 2017 г. налогоплательщикуплатил соответствующие суммы исчисленного налога за 2015 и 2016 годы, однакодо 03 декабря 2018 г. налогоплательщиком не была уплачена сумма исчисленноготранспортного налога за 2017 г.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлены требования № 17355 от 04 сентября 2018 г., в котором содержались сведения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, а также пени в размере 690,19 руб., а также об обязанности оплатить требование в срок до 15 октября 2018 г.;

№ 1816 от 29.01.2019 г., в котором содержались сведения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, а также пени в размере 256,29 руб., а также об обязанности оплатить требование в срок до 12 марта 2019 г.

Налоговым органом был произведен расчет пени по транспортному налогу запериоды с 20 марта 2018 г. по 03 сентября 2018 г., с 23 ноября 2017 г. по 24 декабря 2017 г., с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., всего на сумму 1060,59 руб.

К настоящему времени налогоплательщик частично погасил сумму задолженности по недоимке по транспортному налогу, а также по начисленной пени. По состоянию на 06 февраля 2020 г. сумма задолженности составляет: по недоимке по транспортному налогу за 2017 г.- 12076,86 руб.; по пени по транспортному налогу за периоды с 01 декабря 2015 г. по 03 сентября 2018 г. и с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. - 946,48 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районеВоронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1572/19 от 06 сентября 2019 г. о взыскании с должника налоговой недоимки и начисленной пени. 28 октября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменён. Копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговую инспекцию 29 ноября 2019 г.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца по доверенности Мананникова А.Ю. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Власов В.Е., явившись в судебное заседание, иск не признал, пояснив, что он должен быть частично освобожден от уплаты транспортного налога, в связи с отнесением его к льготной категории плательщиков.

        Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области № СП 2а-1572/2019, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленные налоговые периоды (2015, 2016, 2017 г.г.) являлся плательщиком транспортного налога в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежал автомобиль легковой <данные изъяты>,                 238 л.с., государственный регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 г.г. в отношении ранее поименованного имущества, а именно:

- за автомобиль - <данные изъяты>, № налоговый период 12/12 месяцев – 2015, 2016, 2017 г.г., доля в праве - 1, налоговая база 238 л.с., налоговая ставка в размере                      75 руб.:

238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2015 г.);

238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2016 г.);

238 х 75 руб. х 12/12= 17850 руб. (в 2017 г.), а всего 17850+17850+17850=53550 руб.

Административный ответчик, представленный расчет задолженности не оспорил, контррасчет суду не представил.

Налогоплательщику заказным письмом от 17 сентября 2016 г. № 121125 было направлено налоговое уведомление № 101440743 от 05 августа 2016 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 17850 руб. за 2015 г. в срок не позднее 01 декабря 2016 г. (л.д. 9,10).

Налогоплательщику заказным письмом от 03 августа 2017 г. № 649201 было направлено налоговое уведомление № 29375667 от 20 июля 2017 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 17850 руб. за 2016 г. в срок не позднее 01 декабря 2016 г. (л.д. 11,12).

Налогоплательщику заказным письмом от 24 сентября 2018 г. № 850328 было направлено налоговое уведомление № 39249006 от 05 сентября 2018 г., которым предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 17850 руб. за 2017 г. в срок не позднее 03 декабря 2018 г. (л.д. 13,14).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлялись требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью), а именно:

- № 17355 от 04 сентября 2018 г., в котором содержались сведения об обязанности уплатить до 15 октября 2018 г. пени, начисленные в сумме 690,19 руб. (647,06+43,13) руб. (л.д. 15).                       О периоде образования пенеобразующей налоговой недоимки в требовании не сказано, представитель налоговой инспекции пояснений по данному факту не дала;

- № 1816 от 29 января 2019 г., в котором содержались сведения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога за 2017 г. в сумме 17850 руб., а также пени в размере 256,29 руб., начисленные на налоговую недоимку за 2017 г. Срок исполнения требования - до 12 марта 2019 г. (л.д. 19,20).

Налоговым органом был произведен расчет пени по транспортному налогу запериоды с 20 марта 2018 г. по 03 сентября 2018 г., с 23 ноября 2017 г. по 24 декабря 2017 г., с             04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., всего на сумму 1060,59 руб.

Расчет пени на сумму 256,29 руб., начисленной на неуплаченный транспортный налог за 2017 г. в сумме 17 850 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. руб., суд находит верным и нормативно обоснованным.

Как поясняла в судебном заседании представитель административного истца, с учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты, за Власовым В.Е. имеется недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 12 076,86 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70НК РФ, налоговая инспекция выставила и направила в адрес должника требование об уплате недоимки по налогу и образовавшейся пени № 1816 от 29 января 2019 г., в котором сообщалось о наличии у должника задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в срок до 12 марта 2019 года погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком надлежащих доказательств уплаты исчисленной суммы транспортного налога своевременно и в полном объеме суду не представлено.

В судебном заседании административный ответчик, поясняя свою правовую позицию, указывал на то, что он является ветераном боевых действий и неоднократно обращался в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы при начислении и оплате обязательных платежей. Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа ответила заявителю отказом, в связи с чем, он по собственной инициативе производил оплату обязательных платежей не в сумме исчисленной налоговым органом, а рассчитывал сумму платежа самостоятельно с учётом льготы, в предоставлении которой ему, как он полагает, было незаконно отказано.

Давая оценку объяснениям административного ответчика, суд полагает необходимым указать на то, что транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 356 Кодекса). Статьей 361.1 "Налоговые льготы" Кодекса федеральные льготы по налогу для ветеранов боевых действий не установлены. В то же время на основании статьи 356 Кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. В соответствии со статьей 361 Кодекса налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных Кодексом. Таким образом, вопрос о налогообложении транспортным налогом регулируется путем установления налоговых ставок и налоговых льгот в рамках компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации.

Воронежской областной Думой 11 июня 2003 г. принят закон № 28-ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области». Статьей 1 поименованного Закона определены категории налогоплательщиков, освобождающихся от уплаты этого налога. Так, руководствуясь пунктом 2 ст. 1 Закона, от уплаты налога освобождены ветераны боевых действий в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах», имеющие транспортные средства с мощностью двигателя до 120 лошадиных сил включительно за одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных лиц.

Принимая во внимание, что административный ответчик является владельцем автомобиля ФОРД Explorer Limited, per. М021ТК36 мощностью двигателя 238 л.с., предоставление налоговой льготы по уплате транспортного налога в данной конкретной ситуации не предусмотрено, так же, как и возможности исчисления налога, путем расчета разницы мощности двигателя автомобиля с уменьшением исчисленной суммы налога на сумму из расчета 120 л.с.

Таким образом, доводы административного ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

К настоящему времени, по утверждению налогового органа, налогоплательщик частично погасил сумму задолженности по недоимке по транспортному налогу, а также по начисленной пени. По состоянию на 06 февраля 2020 г. сумма задолженности составляет: по недоимке по транспортному налогу за 2017 г.- 12 076,86 руб., по пени по транспортному налогу за периоды               с 01 декабря 2015 г. по 03 сентября 2018 г. и с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. -                    946,48 руб.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-1572/2019 мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, было решено взыскать с Власова В.Е. (№, ДД.ММ.ГГГГ р., место рождения: <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>А <адрес>, место работы неизвестно) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере                17 850 руб., пени в размере 946,48 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 18 796 руб. 48 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 28 октября 2019 г. был отменён судебный приказ № 2а-1572/2019 от 06 сентября 2019 г.

30 октября 2019 г. копия определения мирового судьи от 28 октября 2019 г. об отмене судебного приказа была направлена в адрес ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г.              № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина              Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд                 13 апреля 2020 г., в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается, что Власов Е.В. своевременно и в полном объеме оплату транспортного налога за 2017 г. и начисленной пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 256,29 руб. по требованию № 1816 от 29.01.2019 г. не произвел, ввиду чего сумма неоплаченных транспортного налога и пени составила 12 333 руб. 15 коп. (12 076,86 + 256,29) и подлежит взысканию с административного ответчика, как заявленная с соблюдением установленных законом порядка и сроков.

        При этом доказательств уплаты обязательных платежей в полном объеме, административный ответчик суду не представил, а равно как и доказательств оплат, расчет недоимки по существу не оспорил, контррасчет не представил.

В остальной части взыскания заявленных требований по уплате сумм пени в размере             690,19 руб. суд полагает необходимым отказать по следующим основаниям.

Так налоговым органом в ходе рассмотрения дела не представлено сведений о периоде возникновения пенеобразующей недоимки, а также соблюдения установленных срока и порядка её взыскания.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

Таких доказательств не приведено, в связи с чем, в указанной части иска надлежит отказать.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации по месту жительства, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (№, ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>░ <░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░ 12 076 ░░░. 86 ░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░. ░ ░░░░░░░ 256 ░░░. 29 ░░░., ░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 12 333 ░░░. 15 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (№, ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>░ <░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 493 ░░░. 32 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                                          ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░                     ░░.░░.░░░░.