Решение по делу № 2а-1783/2019 от 15.07.2019

УИД 26RS0035-01-2019-002600-27

№ 2а-1783/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2019 года                                                        г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Воробьевой И.А.,

с участием административного ответчика Солодовниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Солодовниковой Елене Александровне о взыскании задолженности за несвоевременную уплату пени по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к Солодовниковой Елене Александровне о взыскании задолженности по налогу и пени, а также пени по страховым взносам в сумме 4531,21 рублей.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административный истец требования уточнил, просил взыскать задолженность по пене за несвоевременную уплату НДФЛ от осуществления деятельности лицами, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ) в сумме 3694,09 рублей.

Из пояснений представителя административного истца следовало, что уточнение требований обусловлено уплатой ответчиком страховых взносов на ОМС и пени.

    Налоговый орган просит суд взыскать с Солодовниковой Е.А. задолженность в размере уточненных требований в полном объеме.

    Указал, что Солодовникова Е.А. является адвокатом, относится к категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют и уплачивают налоги (ст. 227, 225 НК РФ).

    Налогоплательщики представляют налоговые декларации в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, общая сумма налога, исчисленная соответствующей деклараций уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истечением соответствующего налогового периода, за период после 2015 года ответчиком задолженность по налогу не погашена.

    Поскольку Солодовниковой Е.А. налоговые платежи не были уплачены в установленный законом срок, налоговым органом произведено начисление пени.

    В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

    Административный ответчик Солодовникова Е.А. возражала против удовлетворения требований истца, признала требования только в части 486,72 рублей, указанную сумму пени за НДФЛ оплатила, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №.

    В удовлетворении требований административного истца просила отказать.

    Предоставила контррасчет пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанной исходя из суммы задолженности 62400 рублей за 26 дней. Считает, что истцом расчет пени произведен не верно, она не обязана платить пеню с авансовых платежей.

    Кроме того, ею направлены корректирующие налоговые декларации уменьшающие сумму налога с учетом имеющихся вычетов, изменение суммы налога приведет к изменению суммы расчета пени.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд считает требования административного истца, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также частью 1 статьи 3, пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом исходя из сумм предполагаемого дохода, указанного налогоплательщиком в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

В соответствии с пунктом 10 статьи 227 НК РФ в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Таким образом, порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

В обоснование изложенных требований истцом представлена карточка расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц Солодовниковой Е.А. и расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из сумм неуплаченного налога 86 006 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ с суммы 101 606 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ с суммы 117 206 рублей.

Контррасчет ответчика суд не может признать обоснованным, поскольку расчет произведен за иной временной период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с иной суммы задолженности 62 400 рублей.

Из карточки расчетов данного налогоплательщика следует, что сроки исполнения обязанности по уплате авансовых платежей по НДФЛ ею нарушались в 2017 году, 2018 году, тогда как НК РФ установлена обязанность уплачивать налог периодично за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Доказательств своевременной оплаты НДФЛ ответчиком не представлено, следовательно, истец вправе был на основании положений статьи 75, абзаца 2 пункта 3 статьи 58 НК РФ требовать уплаты пеней.

Довод об отсутствии обязанности по оплате пени за несвоевременную уплату налога суд считает необоснованным, так как он противоречит абзацу 2 пункта 3 статьи 58 НК РФ.

Ответчиком приведен довод о несогласии с суммой взыскиваемого долга в связи с тем, что ею направлены уточненные декларации, в результате рассмотрения которых суммы взыскиваемого налога могут быть уменьшены, что в свою очередь повлечет пересчет пеней.

Суд полагает, что сам факт обращения налогоплательщика с уточненными декларациями не может являться основанием для отказа в удовлетворении требовании налогового органа в заявленном размере.

На момент рассмотрения спора суду не представлено доказательств того, что уточненные декларация налоговым органом рассмотрены и принято решение о пересчете налога (его уменьшении).

Представленные ответчиком распечатки из личного кабинета не заверены, представлены в виде копии, не содержат информации о том, чей именно это личный кабинет (фамилии имени и отчества налогоплательщика), не могут быть приняты судом в качестве относимых доказательств по делу.

Кроме того, налогоплательщик не был лишен возможности обратиться с указанными документами ранее (дело рассматривалось судом с ДД.ММ.ГГГГ) и своевременно уточнить суммы налога и пени, подлежащих уплате.

Принятие в последующем решения налогового органа о пересчете сумм пеней в связи с принятием уточненных деклараций налогоплательщика не нарушает прав ответчика, поскольку излишне уплаченные суммы, в случае если таковой пересчет будет произведен, могут быть зачтены в счет уплаты налогов (пени) будущих периодов или возвращены в порядке предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Поскольку налоговым органом на основании имевшихся у него документов суммы пени исчислены правильно, исходя из того, что требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогового органом добровольно не исполнено, доказательств погашении пени по НДФЛ в заявленной сумме ответчиком не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

    Судом проверены соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд после отмены судебного приказа, предусмотренного пунктами 1-3 статьи 48 НК РФ.

    Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, с исковыми требованиями налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

    Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей размер подлежащей уплате государственной пошлины составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, со ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к Солодовниковой Елене Александровне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по пене за НДФЛ – удовлетворить.

Взыскать с Солодовниковой Елены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пене за просрочку исполнения обязанности по уплате налога НДФЛ в сумме 3694,09 рублей.

Взыскать с Солодовниковой Елены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в бюджет Шпаковского муниципального района Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Председательствующий судья                                                                          А.И. Дирина