Решение от 11.08.2022 по делу № 2а-861/2022 от 27.06.2022

Дело № 2а-861/2022

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Макаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 августа 2022 года в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к Титковой Н.М. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налога на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Титковой Н.М. о взыскании в доход бюджета 10462,52 рублей недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 1 628 рублей, пени за 2019 год в размере 15,91 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; за 2020 год - в размере 1 791 рублей, пени за 2020 год - 6,27 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 420 рублей, пени за 2019 год -33,43 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; за 2020 год - в размере 1420,42 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 2140 рублей, пени - 7,49 рублей.

В обоснование требований указано, что Титкова Н.М. с 21.09.2004 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: ..., с 15.11.2013 - жилого помещения, расположенного по адресу: ..., а также с 2018 года по 13.06.2020 - автомобиля марки «...», г.р.з. .... Кроме того, в 2020 году получила доход в размере 16461 рублей, налог от которого был исчислен и не удержан налоговым агентом ... ... «...». В установленные законом сроки налоги за 2019 и 2020 годы административным ответчиком уплачены не были. Требования налогового органа от 09.02.2021 № ... и от 16.12.2021 № ... административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

В последующем Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми в порядке ч.1 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требования к Титковой Н.М. уточнила, просила взыскать с административного ответчика 7188 рублей недоимки: на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2140 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 1 628 рублей; по транспортному налогу за 2019 год - 3 420 рублей, указывая на частичное погашение Титковой Н.М. налоговой задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик Титкова Н.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми № 2а-989/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2).

К доходам от источников в Российской Федерации согласно подпункту 10 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226.

В силу п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 3 п.1 ст.397 и п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено одно из условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.400 и ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на квартиру.

В силу п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ... ... «...» в налоговый орган направлена справка по форме 2-НДФЛ за 2020 год № ... от 09.02.2021 о доходах Титковой Н.М. и суммах налога физического лица, согласно которой последней в 2020 году получен доход в размере 16461 рублей (по коду видов дохода - 4800), с указанием суммы исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 2 140 рублей.

Согласно приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ код вида дохода «4800» относится к иным видам дохода.

Кроме того, Титкова Н.М. в 2019, 2020 годах являлась собственником жилых помещений, расположенных по адресу: ..., по адресу: ..., а также собственником транспортного средства «...», г.р.з. ... (до 13.06.2020).

В силу действующего законодательства указанные доходы физического лица, а также жилые помещения и транспортное средство являются объектами налогообложения по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в адрес административного ответчика Титковой Н.М. направлялись:

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 628 рублей, транспортного налога - в размере 3420 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 791 рубля, транспортного налога - в размере 1420,42 рублей, а также налога на доходы физических лиц в размере 2140 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщиком Титковой Н.М. указанные уведомления налогового органа получены 22.09.2020 и 22.09.2021 соответственно (л.д....).

В нарушение положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В этой связи налоговым органом в соответствие со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Титковой Н.М. выставлены: требование № ... от 09.02.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 628 рублей, пени за 2019 год - 15,91 рубля за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, а также транспортного налога - в размере 3420 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год - 33,43 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 - со сроком исполнения 25.03.2021 (л.д....); требование № ... от 16.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год - 1791 рублей, пени за 2020 год - 6,27 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, транспортного налога - 1420,42 рублей, а также налога на доходы физических лиц за 2020 год - 2140 рублей, пени за 2020 год - 7,49 рублей со сроком исполнения 28.01.2022 (л.д....).

Требование № ... от 09.02.2021 получено Титковой Н.М. 10.02.2021, требование № ... от 16.12.2021 - 18.12.2021 (л.д....)

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налогов и пеней.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком Титковой Н.М. требования об уплате налогов и пеней в добровольном порядке исполнены не были, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС № 8 по Республике Коми к мировому судье Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа (04.05.2022), а после его отмены (17.05.2022) - в Усть-Вымский районный суд Республики Коми в порядке искового производства (27.06.2022).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей после 23.12.2020).

Из материалов приказного производства № 2а-989/2022 следует, что 04.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье Айкинского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Титковой Н.М.

Судебным приказом мирового судьи от 04.05.2022 № 2а-989/2022 с Титковой Н.М. взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц и пени, недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени, а также недоимка на доходы физических лиц и пени, всего в общей сумме 10462,52 рублей.

Определением мирового судьи от 17.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от Титковой Н.М. возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.06.2022 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к Титковой Н.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени в общей сумме 10462,52 рублей.

Таким образом, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени, исчисляемых с 17.05.2022, на момент обращения в суд 27.06.2022 не истек, следовательно, срок обращения с заявленными требованиями в суд общей юрисдикции истцом соблюден.

После предъявления исковых требований административным ответчиком Титковой Н.М. в июле 2022 года были частично уплачены налоги и пени, в связи с чем административным истцом требования были уточнены (уменьшены) до 7188 рублей, доказательств об уплате которых административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности уточненных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми требований о взыскании с Титковой Н.М. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 628 рублей; транспортному налогу за 2019 год в размере 3420 рублей, а также недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2140 рублей, поскольку установленная законом обязанность по их уплате налогоплательщиком Титковой Н.М. в полном объеме не исполнена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к Титковой Н.М. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой права и ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика Титковой Н.М. подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Усть-Вымский» государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ..., ░ ░░░░░ ░░░░░░░:

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 628 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 420 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 140 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 7 188 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░-░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

...

░░░░░... ░.░.░░░░░░░░

...