Решение по делу № 2а-276/2021 от 09.11.2021

                                                                                                   Дело №2а-276/2021                     УИД 34RS0021-01-2021-000656-31

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

Р Е Ш Е Н И Е

16 декабря 2021 года                                   ст. Клетская Волгоградская область

Клетский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Макаровой Е.В.

при секретаре судебного заседания Казанковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к Захаров А.Г. о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административном иском к Захарову А.Г. о взыскании задолженности.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области состоит Захаров А.Г., который является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), Законом Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге», налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Объектами налогообложения по транспортному налогу по расчёту за 2019 год являются автомобили легковые: БМВ 7401 (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ ML320 (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ S350 4MATIC (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ S350 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет за 2019 год 40 800 рублей, пени 80,92 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ сумма в размере 258 925,17 рублей является доходом Захарова А.Г. Общая сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом составляет 33 660 рублей. Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области в адрес Захарова А.Г. отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области направила Захарову А.Г. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено. Административный истец просит суд взыскать с Захарова А.Г. налоги на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 33 660 рублей, пени 66,76 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 40 800 рублей, пени 80,92 рублей, всего 74 607,68 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 8).

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд (часть 1 статьи 98 КАС РФ).

В силу части 1 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещённым о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно возвратившемуся в суд почтовому конверту, направленному Захарову А.Г., он возвращён в суд с отметкой "срок хранения истёк".

В силу пункта 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Уклонение Захарова А.Г. от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев дело, изучив представленные материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учётом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя, в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Суд установил, что Захаров А.Г. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), Законом Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге».

Объектами налогообложения по транспортному налогу по расчёту за 2019 год являются автомобили легковые: БМВ 7401, государственный регистрационный знак В340НК134 (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ ML320, государственный регистрационный знак № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ S350 4MATIC, государственный регистрационный знак № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), MERCEDES-BENZ S350, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.

Согласно пункту 1 статьи 45, пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В силу вышеназванной нормы закона Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области является органом, имеющим полномочия обращаться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. (часть 2 в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N243-ФЗ, действующего до ДД.ММ.ГГГГ).

Общая сумма задолженности (транспортного налога и пени), подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей к моменту направления в его адрес налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ с исполнением до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).

Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и пени 09.04.2021 (л.д. 34-36). Определением мирового судьи судебного участка №23 Клетского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области возвращено в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ (л.д. 38-40).

Задолженность по транспортному налогу составляет за 2019 год 40 700 рублей, пени 80,92 рублей. Расчёт налога приведён в налоговом уведомлении, где до налогоплательщика доведены размер налоговой базы, ставки налога, их размер и сроки уплаты. Уплата налога в сроки, превышающие установленные законодательством, влечёт взыскание пени в порядке статьи 75 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от: источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 208 НК РФ указано, что доходами, с которых налогоплательщики исчисляют НДФЛ, являются страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ сумма в размере 258925,17 рубля является доходом Захарова А.Г.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ СТРАХОВОЕ ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РЕСО-ГАРАНТИЯ” и ПАО СК "РОСГОССТРАХ" обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, однако п. 5 ст. 226 НК РФ указывает, что в случае невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

СТРАХОВОЕ ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РЕСО-ГАРАНТИЯ" на основании п. 5 ст. 226 НК РФ направило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой содержится информация, о сумме дохода, с которого не удержан налог в размере 208925,17 рубля, подлежащего налогообложению по ставке 13%. Размер налога на вышеуказанный доход, составляет 27 160,00 руб.

ПАО СК "РОСГОССТРАХ" на основании п. 5 ст. 226 НК РФ направило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой содержится информация, о сумме дохода, с которого не удержан налог в размере 50 000 рублей, подлежащего налогообложению по ставке 13%. Размер налога на вышеуказанный доход, составляет 6 500 рублей.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом составляет 33 660,00 руб.

Доход Захарова А.Г. за 2019 год, с которого не удержан налог в размере 208 925,17 рублей и 50 000 рублей, подлежащие налогообложению по ставке 13%, размер налога на доход составляет 27 160 рублей и 6 500 рублей, общая сумма налога составляет 33 660 рублей, что подтверждается справками о доходах (л.д. 19-20).

Пени за неуплату налога рассчитывается в автоматическом режиме, в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ равной 1/300, размер пени указан в административном исковом заявлении и с ним соглашается суд.

Проверив представленный Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области расчёт задолженности в отношении Захарова А.Г. в сумме 40 800 рублей и пени 80,92 рубля, 33 660 рублей и пени 66,76 рубля, а всего 74 607,68 рублей, суд находит его правильными, составленными в соответствии с требованиями закона.

Административный истец суду представил доказательства, подтверждающие административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика налога и пени в указанном размере.

Административный ответчик Захаров А.Г. возражений, обоснований и доказательств, опровергающих административные исковые требования и доводы административного истца, суду не представил, хотя такая возможность у него имелась.

Согласно статье 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд создал сторонам равные условия для представления и исследования доказательств.

При таких обстоятельствах, руководствуясь приведёнными нормами права, с учётом представленных доказательств, суд приходит к выводу о наличии обязанности Захарова А.Г. уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, об обоснованности заявленных требований в полном объёме.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Исходя из положений, закреплённых в подпункте 4 пункта 1 статьи 333.35, подпунктах 9 и 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

При этом налоговое законодательство не устанавливает льгот по уплате этого сбора административными ответчиками.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рублей до 100 000 рублей – 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, учитывая, что административный истец при подаче административного иска освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Захарова А.Г. в доход местного бюджета Клетского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 2 438,23 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к Захаров А.Г. о взыскании задолженности удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с Захаров А.Г. задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 33 660 рублей, пени 66,76 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 40 800 рублей, пени 80,92 рублей, а всего 74 607 (семьдесят четыре тысячи шестьсот семь) рублей 68 копеек.

Взыскать с Захаров А.Г. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 438 (две тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 23 копейки.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда через Клетский районный суд Волгоградской области.

Председательствующий                                                                          Е.В. Макарова