Решение от 23.10.2020 по делу № 2а-110/2020 от 14.08.2020

УИД 35RS0021-01-2020-000235-89

Административное дело 2а-110/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тарногский Городок                                                        23 октября 2020 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе судьи Игошкиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к Косаревой Н.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 49 364 р. 75 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратился в суд с административным иском к Косаревой Н.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 49 364 р. 75 коп.

В обоснование заявленных требований указали, что Косарева Н.В. (ИНН <данные изъяты>) состоит в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц в сумме 46 444 р. и земельного налога в сумме 642 р. за 2018 год. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении. Административным ответчиком произведена частичная оплата земельного налога в размере 334 р. 41 коп. Недоимка по налогам за 2018 год составила 46 778 р. 41 коп.

Также решением Тарногского районного суда от 25 сентября 2019 года с Косаревой Н.В. была взыскана заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 46 444 р.

В связи с неуплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ за 2017 г. и 2018 г. на сумму недоимки начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 по недоимке за 2018 в сумме 130 р. 82 коп., за период с 15.12.2018 по 09.07.2019 по недоимке за 2017 в сумме 2 455 р. 97 коп. (остаток задолженности – 2 455 р. 52 коп.) Всего пени составила 2 586 р. 34 коп.

В связи с неуплатой налогов за 2019 г. и недоимки по пени в адрес административного ответчика направлялись требования № 15842 от 10.07.2019, № 35697 от 16.12.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности, сумме начисленной на недоимку пени, до настоящего времени задолженность по налогам и пени в бюджет не поступила.

Судебный приказ от 21 мая 2020 года по взысканию с Косаревой Н.В. отменен на основании определения мирового судьи по судебному участку № 55 от 05.06.2020.

Просили взыскать с административного ответчика Косаревой Н.В. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46 444 р., пени в сумме 2 586 р. 34 коп., по земельному налогу в размере 334 р. 41 коп., а всего 49 364 р. 75 коп.

В дальнейшем исковые требования уточнили, просили взыскать с Косаревой Н.В. задолженность в размере 49 359 р. 87 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 46 444 р., пени за 2017, 2018 г.г. в размере 2 581 р. 51 коп., по земельному налогу в сумме 334 р. 36 коп. (остаток долга по налогу за 2018 г.) Указали, что пени по налогу на имущество физических лиц рассчитаны: по требованию № 15842 от 10.07.2019 на сумму 2 450 р. 69 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 от суммы недоимки за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. Пени в сумме 150 р. 94 коп. начислены за период 04.12.2018 – 16.12.2018 по требованию 33 453 от 17.12.2018 и взысканы по решению суда от 25.09.2019. В требовании № 35697 от 16.12.2019 на сумму 130 р. 82 коп. за период с 03.12.2019 -15.12.2019 от суммы недоимки за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в тексте административного искового заявления и в заявлении об уточненных исковых требованиях просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Представлены пояснения по расчету земельного налога, в которых указали, что Косарева Н.В. согласно сведений УФРС по ВО, предоставленных в электронном виде является собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: ...... и с кадастровым номером № по адресу: ....... Косаревой Н.В. как пенсионеру с 2018 года предоставлена налоговая льгота в отношении земельного участка с кадастровым номером №. Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2018 год произведён исходя из положений п. 17 ст. 396 НК РФ, действие которого распространяется с налогового периода 2018 года для земельного налога.

Просят рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Косарева Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Дело назначено к слушанию в открытом судебном заседании, в связи с неявкой административного истца и административного ответчика суд перешел на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям Росреестра налогоплательщик Косарева Н.В. имела, в том числе, в 2018 г. в собственности недвижимое имущество:

-здание с кадастровым номером объекта недвижимости: №, назначение объекта недвижимости – нежилое здание, наименование – магазин, вид разрешенного использования объекта недвижимости – данные отсутствуют, адрес: ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 913210.05 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

- здание с кадастровым номером №, назначение объекта недвижимости – нежилое здание, наименование – магазин, вид разрешенного использования объекта недвижимости – данные отсутствуют, адрес: ...... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 1408988.96 руб., заявления о пересмотре кадастровой стоимости – данные отсутствуют;

- земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования объекта недвижимости – земли населенных пунктов для осуществления торгово-закупочной деятельности, расположенный по адресу: ....... Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 01.01.2018 – 58 327 руб.

Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости на 01.01.2018 г. подтверждается выписками из ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости, скриншотом предоставленных налоговому органу сведений УФРС по ВО о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Также в собственности Косаревой Н.В. имеется земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......, что подтверждается выпиской из УФРС по ВО (раздел 14). В отношении данного земельного участка налогоплательщику предоставлена льгота, что следует из пояснений административного истца и представленным скриншотом налогового органа о предоставлении налоговой льготы в отношении данного земельного участка. Требования по данному земельному участку не заявлены.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 09 от 20 ноября 2017 года установлен и введен земельный налог за 2018 год на территории Тарногского сельского поселения, утверждено Положение о земельном налоге на территории Тарногского сельского поселения.

Разделом 4 Положения установлены налоговые ставки. Согласно п. 4.3 положения налоговая ставка в отношении прочих земельных участков – 1.2 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Федеральный законодатель указал в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1) и нежилые помещения (подпункт 2 пункта 1).

На основании решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 98 от 27 ноября 2015 года с 1 января 2016 года на территории поселения установлен и введен налог на имущество физических лиц.

Подпунктом 2 пункта 3 указанного Решения установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 и 2.2 п. 3 данного решения.

Распоряжением Департамента имущественных отношений Вологодской области от 22.11.2017 N 63-н определен и утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год.

В приложении к распоряжению в перечне объектов значится объект с кадастровым номером № по адресу: ...... (строка 516), и объект с кадастровым номером № по адресу: ...... (строка 524).

В соответствии с налоговым уведомлением № 65041982 от 22 августа 2019 года Косарева Н.В. в срок не позднее до 02.12.2019 обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 46 444 р. за два объекта недвижимости, налог исчислен по налоговой ставке 2% исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, и земельный налог в размере 642 р., исчисленный исходя из кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки - 1.20%.

Направление налогового уведомления Косаревой Н.В. подтверждено списком заказной корреспонденции.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности и частичной оплаты земельного налога за 2018 год Косаревой Н.В. было направлено требование № 3597 от 16.12.2019 г. об уплате числящейся задолженности по налогам на имущество физических лиц (срок уплаты 02.12.2019) – 46 444 р., пени по налогу на имущество физических лиц – 130,82, земельному налогу (срок уплаты 02.12.2018 г.) – 334 р. 41 коп. со сроком уплаты по требованию до 24 января 2020 г.

Направление требования Косаревой Н.В. подтверждено списком заказной корреспонденции. Требование получено административным ответчиком 24 декабря 2019 г., что подтверждается распечаткой с официального сайта Почта России отчета об отслеживании почтового отправления.

Также, в адрес административного ответчика Косаревой Н.В. налоговым органом направлялось требование № 15842 о наличии недоимки, в том числе, и по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2 455 р. 97 коп. Направление требования Косаревой Н.В. подтверждено списком заказной корреспонденции. Требование получено административным ответчиком 13 октября 2019 г., что подтверждается распечаткой с официального сайта Почта России отчета об отслеживании почтового отправления.

Судом установлено, что в указанный срок задолженность погашена не была.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 55 с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Косаревой Н.В. задолженности по налогам и пени в общей сумме 49 364 р. 75 коп. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 55 судебный приказ от 21 мая 2020 года отменен в связи с поступившим заявлением должника Косаревой Н.В. по причине ее несогласия с взысканной суммой задолженности по налогам.

Административное исковое заявление подано в предусмотренные законодательством сроки, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

На дату подачи административного искового заявления задолженность Косаревой Н.В. за 2018 год по налогу на имущество физических лиц составила – 46 444 р., по земельному налогу – 334 р. 41 коп.

Судом проверен исчисленный налоговым органом расчет налогов, подлежащих уплате Косаревой Н.В. за 2018 год, является правильным. Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, распоряжения Департамента имущественных отношений Вологодской области от 22.11.2017 N 63-н, Решения Совета Тарногского сельского поселения № 98 от 27 ноября 2015 года.

Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" статья 396 НК РФ дополнена пунктом 17, в соответствии с которым в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 6 ст. 3 данного Федерального закона действие положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358, подпункта 10 пункта 5 статьи 391, пункта 1, абзаца четвертого пункта 10 и пункта 17 статьи 396, пунктов 6.1, 7 и 8 статьи 403, абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Таким образом, с налогового периода 2018 года законодателем введен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом, за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой (пп. 15 - 17 ст. 396 НК РФ)

В материалах дела имеется налоговое уведомление № 8426992 от 13.09.2018 по уплате налогов за 2017 год. Земельный налог Косаревой Н.В. за 2017 год по земельному участку с кадастровым номером № исчислен в размере 583 р., исходя из кадастровой стоимости земельного участка – 58 327,34, налоговой ставки 1 % с учетом количества месяцев владения в периоде (12).

При расчете земельного налога в отношении земельного участка за 2018 год исходя из Положения о земельном налоге, утвержденного решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 09 от 20 ноября 2017 года, вида разрешенного использования объекта недвижимости (земли населенных пунктов для осуществления торгово-закупочной деятельности), а, следовательно, и применения налоговой ставки 1.20%, земельный налог составил бы 699,92 рубля, что превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (2017 год), поэтому сумма земельного налога за 2018 год исходя из положений п. 17 ст. 396 НК РФ и составила (583 (размер земельного налога за 2017 г.) + 10 %) =. 642 р., что отражено в налоговом уведомлении № 65041982 от 22.08.2019.

С учетом частичной оплаты земельного налога, административным истцом завялены требования о взыскании с Косаревой Н.В. земельного налога в размере 334, 36 руб.

На момент рассмотрения дела данных о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 г. погашена административным ответчиком, у суда не имеется.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц – 2 581 р. 51 коп.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предоставлен уточненный расчет пени. Он произведен следующим образом: начислены пени: по требованию № 15842 от 10.07.2019 на сумму 2 450 р. 69 коп. за период с 17.12.2018 по 09.07.2019 от суммы недоимки за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. По требованию № 35697 от 16.12.2019 на сумму 130 р. 82 коп. за период с 03.12.2019 -15.12.2019 от суммы недоимки за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019.

Данный расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет госпошлина в сумме 1 680 р.80 к.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293- 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ......, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 49 359 ░░░░░ 87 ░░░░░░

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 46 444 ░. - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210601030101000110, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░;

- ░░░░ ░ ░░░░░ 2 581 ░. 51 ░░░. - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210601030102100110, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

- ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 334 ░. 41 ░░░. - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210606043101000110, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░;

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 680 ░.80 ░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.