Решение по делу № 2а-235/2018 от 17.09.2018

Дело № 2а-235/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего – судьи Мухиной Е.В.,

при секретаре Безгодовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово «22»октября 2018 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к Огневу Николаю Николаевичу о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области (далее – МИФНС №3) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Огневу Н.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 95536,00 руб. (за 2016 г.), пени по налогу на имущество в сумме 1081,98 руб. (за период с 02.12.2016 по 11.05.2017, с 02.12.2017 по 14.12.2017), пени по земельному налогу в сумме 24,46 руб. (за период с 01.12.2016 по 18.01.2017), всего в сумме 96642,44 руб. (л.д.2-3).

В обоснование иска указано, что Огнев Н.Н., в соответствии со ст. 23.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), как налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы, однако он нарушил сроки уплаты налога на имущество, налог не уплатил, в связи с чем, ему начислены пени.

Представитель административного истца МИФНС № 3 не явились. О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом (л.д. 41), ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя (л.д. 42).

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Огнев Н.Н. административный иск не признал, согласился лишь с начисленным размером пени по земельному налогу в сумме 24 рубля 46 копеек. По налогу на имущество пояснил, что он начислен на здание магазина исходя из кадастровой стоимости на 2013 год, с которой он не согласен, считает, что налог должен быть исчислен из кадастровой стоимости 572000 рублей, определенной решением комиссии в декабре 2017 года. Данное решение было направлено в налоговую инспекцию.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования недвижимое имущество.

Налоговым периодом по начислению налога на имущество, согласно ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ч.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решениями муниципальных образований «Об установлении налога на имущество» суммы налога уплачиваются по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

Ответчик является собственником, в том числе, помещения, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 15), и, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество, предусмотренный налоговым законодательством. Однако в установленный вышеуказанными нормами срок, налог на указанное имущество Огневым Н.Н. за 2016 год не уплачен. Задолженность ответчика по налогу на имущество составляет 95536,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчик также является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 15), и, соответственно, является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ и Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2014 год не позднее 1 октября 2015 года, за 2015 год – не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

Однако, Огневым Н.Н. установленный законодательством срок оплаты земельного налога нарушен, земельный налог в указанный срок уплачен не был.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об оплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от 04 июля 2017 года (л.д. 5), с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01 декабря 2017 года. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, Огневу Н.Н. были направлены требования об оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № по состоянию на 16 марта 2017 года, № по состоянию на 27 ноября 2017 года, № по состоянию на 15 декабря 2017 года (л.д. 6, 7, 8), которые также оставлены административным ответчиком без исполнения.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

До настоящего времени требования Огневым Н.Н. не исполнены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с Огнева Н.Н. 96642,44 руб. в счет погашения задолженности по налогам и пени, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о неправильном исчислении налога на имущество в связи с неправильным определением кадастровой стоимости объекта недвижимости суд считает несостоятельными на основании нижеследующего.

По смыслу ст. 403 НК РФ, налоговая база для расчета суммы налога определяется по кадастровой стоимости.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости указываются в реестре объектов недвижимости, являющемся составной частью Государственного кадастра недвижимости, и содержат информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости и дате ее утверждения, дате внесения сведений о кадастровой стоимости в реестр; дате, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость (дате определения кадастровой стоимости); о реквизитах акта об утверждении кадастровой стоимости (ст. 7 Закона №221-ФЗ «О кадастровой деятельности», пп. 7 п. 8 раздела II Порядка ведения ГКН, утвержденный Приказом Минэконом развития России от 04.02.2010 №42, действующий с 08.03.2016 по 31.12.2016).

На основании п. 3 Федерального стандарта оценки №4 «Определение кадастровой стоимости», утвержденного Приказом Минэкономразвития РФ №508 от 22.10.2010, под кадастровой стоимостью понимается установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.

Налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, указанная в ГКН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ) на основании информации о кадастровой стоимости, предоставленной налоговому органу Росреестром.

Согласно п. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости по адресу: <адрес>, согласно сведениям из ГКН по состоянию на 2016 год составила 4776795 руб.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости- помещения в <адрес> решением комиссии по рассмотрению споров о результатах кадастровой стоимости определена в размере рыночной стоимости, то есть в сумме 572000 рублей 18 декабря 2017 года.

В связи с чем, на основании указанных норм права начисленная Огневу Н.Н. налоговым органом сумма налога за 2016 год на указанную недвижимость в размере 95536,00 руб. исходя из кадастровой стоимости 4776795 рублей, является верной и подлежит взысканию в полном объеме, как и пени.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 96 642 (░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░) ░░░░░░ 44 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ( ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 18.01.2017) ░ ░░░░░ 24 (░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 46 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ( ░░ 2016 ░░░) ░ ░░░░░ 95 536 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ( ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 11.05.2017, 02.12.2017 ░░ 14.12.2017) ░ ░░░░░ 1 081 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 98 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 099 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 27 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░.░. ░░░░░░