Решение по делу № 2а-1796/2020 от 17.11.2020

Дело № 2а-1796/2020

УИД 58RS0008-01-2020-003711-57

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2020 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Курчонковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Калашникову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что Калашников А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13 ноября 2017 года по 10 января 2020 года (прекратил деятельность в качестве ИП в
связи с принятием соответствующего решения).

Калашников А.В. как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Калашников А.В. должен был уплатить страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, и не позднее 25.01.2020 (10.01.2020+15 дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70, п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.02.2020 заказной корреспонденцией направлено требование № (по состоянию на 13.02.2020, по сроку уплаты 07.04.2020):

-    на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 29354 руб.,

-     на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 6884 руб.,

-    на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (с 01.01.2020 по 10.01.2020) в размере 872,26 руб.;

-     на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование расчетный период 2020 года (с 01.01.2020 по 10.01.2020) в размере 226,51 руб.;

-    пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019, 2020 г.г. в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 265,11 руб.

-    пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019, 2020 г.г. в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 62,25 руб.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 37 664,13 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В связи с неисполнением Калашниковым А.В. требования № по состоянию на 13.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, суммы задолженности превысила 3 000 руб. 01.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с Калашникова А.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам и пени. 08.06.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Задолженность по вышеуказанным страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с Калашникова А.В задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37 664 руб. 13 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Агеева Ю.Е., действующая на основании доверенности (в деле) и диплома о высшем юридическом образовании, административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах.

Административный ответчик Калашников А.В. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Калашников А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13 ноября 2017 года по 10 января 2020 года (прекратил деятельность в качестве ИП в
связи с принятием соответствующего решения).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, страховые взносы за 2019 год подлежали уплате не позднее 31.12.2019 г.

Калашников А.В. прекратил деятельность в качестве ИП в
связи с принятием соответствующего решения 10 января 2020 года. Следовательно, Калашников А.В. должен был уплатить не позднее 25.01.2020 (10.01.2020+15 дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2020 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

19 февраля 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование № (по состоянию на 13.02.2020, по сроку уплаты 07.04.2020):

-    на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 29354 руб.,

-     на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 6884 руб.,

-    на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (с 01.01.2020 по 10.01.2020) в размере 872,26 руб.;

-     на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование расчетный период 2020 года (с 01.01.2020 по 10.01.2020) в размере 226,51 руб.;

-    пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019, 2020 г.г. в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 265,11 руб.

-    пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019, 2020 г.г. в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в сумме 62,25 руб.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 60 дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 51 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления налоговым органом документов по почте заказным письмом датой их получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением Калашниковым А.В. требования № по состоянию на 13.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, суммы задолженности превысила 3 000 руб. Таким образом, инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в рамках приказного производства до 07.10.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с Калашникова А.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам и пени.

08.06.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Расчет начисленных инспекцией налогов и пеней судом проверен и признается верным.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Калашникову А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Калашникова А.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 37 664 руб. 13 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 29354 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в фиксированном размере 6884 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 872,26 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в фиксированном размере 226,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 г. за период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в размере 262,23 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 г. за период с 28.01.2020 по 12.02.2020 в размере 2,88 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 г. за период с 01.01.2020 по 12.02.2020 в размере 61,50 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 г. за период с 28.01.2020 по 12.02.2020 в размере 0,75 руб.

Взыскать с Калашникова А.В. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 января 2021 г.

Судья Е.В. Макушкина