Решение от 03.03.2020 по делу № 2а-116/2020 от 24.01.2020

                                                    УИД: 45RS0002-01-2020-000021-33

        Дело № 2а-116/2020

        Р Е Ш Е Н И Е

    Именем Российской Федерации

    с. Белозерское                                                               3 марта 2020 г.

    Белозерский районный суд Курганской области

    в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

    при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Волковой Татьяне Александровне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

        У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Волковой Т.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика Волкова Т.А., которая является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «ТРАСТ» представлены справки о доходах физического лица за 2016 год № 6715 от 21.02.2017, за 2017 год № 8903 от 11.02.2018 на Волкову Т.А. Общая сумма дохода, полученного Волковой Т.А., составляет за 2016 год – 3 089 руб. 24 коп., за 2017 год – 11 224 руб. 16 коп. Исчислена сумма налога к уплате за 2016 год в размере 1 081 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 3 928 руб. 00 коп., не удержанная налоговым агентом при получении дохода Волковой Т.А. Ответчиком обязанность по уплате НДФЛ в сроки, установленные законодательством, не исполнена. Так как Волковой Т.А. обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет были не исполнены, в ее адрес направлено требование об уплате налогов № 3640 от 10.12.2018. Всего задолженность по налогам составила в сумме 5 009 руб. 00 коп., а так же пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 7 руб. 51 коп. Требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без удовлетворения. Пеня в сумме 7 руб. 51 коп. была сторнирована. Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налогов в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнил, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-1142/2019 отменен 31.07.2019 в связи с тем, что административный ответчик подал на него возражения. Просит суд взыскать с Волковой Т.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 009 руб. 00 коп. за 2016, 2017 годы.

        В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. В ходатайстве представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области по доверенности ФИО1 просила о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

        Административный ответчик Волкова Т.А. в судебном заседании признала исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физически лиц, размер задолженности и основания иска не оспаривала.

        Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

        Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

    Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно ч. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

    Из положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

    Как следует из материалов дела ООО «ТРАСТ» начислен доход Волковой Т.А. за 2016 год в сумме 3 089 руб. 24 коп., за 2017 год – 11 224 руб. 16 коп. При этом налог на доходы физических лиц, исчисленный по ставке 35%, не был удержан. Данные обстоятельства подтверждаются справками о доходах физического лица за 2016 год № 6715 от 21.02.2017, за 2017 год № 8903 от 11.02.2018.

    В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

    Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

    Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Таким образом, налоговый орган вправе выбирать любой из указанных способов вручения либо доставки налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу.

    В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    Нормы действующего налогового законодательства не возлагают на налоговый орган обязанности подтверждения получения налогоплательщиком налогового уведомления и налогового требования, налоговый орган при избрании способа направления по почте заказным письмом налогового уведомления и требования обязан подтвердить указанный факт только письменными доказательствами (реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения).

    Волковой Т.А. в 2016 и 2017 годах получен доход в денежной форме, подлежащий налогообложению. Учитывая, что административным ответчиком обязанность по исчислению, декларированию и уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, 15 июля 2018 г. Волковой Т.А. направлено налоговое уведомление. Поскольку налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 и 2017 годы Волковой Т.А. не представлена, уплата налога не произведена, 10 декабря 2018 г., в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в ее адрес направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ, предоставлен срок для добровольного исполнения до 25 января 2019 г. При этом налог, на полученный административным ответчиком доход, рассчитан согласно положениям ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации по ставке 35%.

    В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, указанный в выставленном требовании об уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в сумме 5 009 руб. 00 коп. налоговый орган, в установленный ст. 48 НК РФ срок, обратился к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Волковой Т.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

    23 июля 2019 г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с Волковой Т.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 5 009 руб. 00 коп.

    В связи с поступившими от Волковой Т.А. возражениями определением мирового судьи от 31 июля 2019 г. данный судебный приказ был отменен.

    После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области в установленный законом 6-месячный срок с даты отмены 24 января 2019 г. обратилась с настоящим административным иском к Волковой Т.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в Белозерский районный суд Курганской области.

    Расчет задолженности по взыскиваемому истцом налогу на доходы физических лиц принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующим законодательством и не оспаривается административным ответчиком.

    Учитывая, что Волкова Т.А., являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнила обязанность по его уплате за 2016-2017 гг. в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области о взыскании с неё задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме.

    Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    При подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с Волковой Т.А. необходимо взыскать в бюджет муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

    Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

    Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░    № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 009 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

    ░░░░░                                                                                       ░.░. ░░░░░░░

                         (░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 4 ░░░░░ 2020 ░.)