Решение по делу № 2-2163/2024 от 09.02.2024

Дело № 2-2163/2024

24RS0032-01-2024-000704-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    17 июля 2024 года                                                                                                           г. Красноярск

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Абрамчик М.А.,

при секретаре Аршиновой А.М.,

с участием представителей истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю - Спиридонова Н.А., Иванова И.А.

представителя Ответчиков Поздняковой А.А., Сари Баша И. – Зайцева И.А.

представителя третьего лица ООО «Империя» - Любавина О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к Сари Б.И., Позднякова А.А., Формина О.М., Егоров В.Н. о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган, Истец) обратилось с исками в суд к Сари Б.И., Позднякова А.А., Формина О.М., Егоров В.Н. о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.

Требования мотивированы тем, что Арбитражным судом Красноярского края по делу № № удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ООО «Империя» (ИНН 2464151204) в доход соответствующих бюджетов недоимка в общей сумме 25 978 689,5 руб. Арбитражным судом также были приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства ООО «Империя» (ИНН 2464151204) в пределах суммы задолженности в размере 25 978 689,5 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО «Империя» и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, в период действия обеспечительных мер ООО «Империя» перечислило в пользу Сари Б.И., Позднякова А.А., Формина О.М., Егоров В.Н. денежные средства под видом заработной платы, однако, по мнению налогового органа, такие перечисления были осуществлены не с целью перечисления заработной платы, а для обхода установленных запретов по выводу денежных средств.

Определением Ленинского районного суда г. Красноярска от 07.05.2024 года гражданские дела по исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № 24 по Красноярскому краю о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки по перечислению заработной платы ООО «Империя» в пользу Егорова В.Н. (гражданское дело №), в пользу Поздняковой А.А. (гражданское дело № №, в пользу Форминой О.М. (гражданское дело № №), в пользу Сари Б.И. (гражданское дело №) объединены в одно производство. Объединенному гражданскому делу присвоен № №

Представители истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю в судебном заседании поддержали исковые требования в полном объеме, по мотивам изложенным в исковом заявлении, с учетом уточнения требований.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований ООО «Империя» Любавина О.А. в судебном заседании полагала, что исковые требования удовлетворению не подлежат, пояснила, что решение о выплате премии принималось единолично Сари Б.И. как директором и единственным участником ООО «Империя», пояснила, что преимущественно работникам выплачивалась заработная плата наличными денежными средствами, без оформления официальных трудовых отношений, так в отношении Егорова В.Н. пояснила, что он является водителем и осуществлял перевозки в интересах общества, при этом каких-либо подтверждающих это документов представить не может, Формина О.М. является кондитером, которая преимущественно делала продукцию дома по заказу общества, при этом каких-либо подтверждающих это документов представитель третьего лица представить не может, в отношении Поздняковой А.А. представитель пояснила, что она работает на производстве почти весь 2023 год без официального оформления, на вопрос суда о причинах изменения способа выплаты заработной платы с выдачи наличных на перечисления денежных средств посредством переводов пояснила, что у общества изменилась структура договоров и контрагенты стали оплачивать безналично, однако подтверждающих документов представить не смогла.

Представитель Ответчика Позднякова А.А., Сари Баша И. – Зайцева И.А. возражала против удовлетворении исковых требований, представила отзыв, в том чсиле казала на невозможность оспаривать перечисление заработной платы по мотивам, изложенных в исковом заявлении.

Ответчик Егоров В.Н., Формина О.М. будучи извещенными о дате и времени судебного заседания не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом заказной корреспонденцией.

На основании ст. 167 суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

В пункте 1 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплена недопустимость действий граждан и юридических лиц, осуществляемых исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребления правом в иных формах.

Указанная норма закрепляет принцип недопустимости злоупотребления правом и определяет общие границы (пределы) гражданских прав и обязанностей. Суть этого принципа заключается в том, что каждый субъект гражданских правоотношений волен свободно осуществлять права в своих интересах, но не должен при этом нарушать права и интересы других лиц. Действия в пределах предоставленных прав, но причиняющие вред другим лицам, являются в силу данного принципа недозволенными и признаются злоупотреблением правом.

Таким образом, по смыслу ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации злоупотребление гражданским правом заключается в превышении пределов дозволенного гражданским правом осуществления своих правомочий путем осуществления их с незаконной целью или незаконными средствами, с нарушением при этом прав и законных интересов других лиц.

Под злоупотреблением правом понимается умышленное поведение управомоченного лица по осуществлению принадлежащего ему гражданского права, сопряженное с нарушением установленных в статье 10 ГК РФ пределов осуществления гражданских прав, причиняющее вред третьим лицам или создающее условия для наступления вреда.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 168 ГК РФ за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи или иным законом, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки. Сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

По общему правилу сделка, совершенная исключительно с намерением причинить вред другому лицу, является злоупотреблением правом и квалифицируется как недействительная по статьям 10 и 168 ГК РФ. Указанная правовая позиция нашла свое отражение в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.03.2019 N 305-ЭС18-22069 по делу № А40-17431/2016.

В соответствии с частью 1 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Для признания сделки мнимой необходимо установить то, что на момент ее совершения стороны не намеревались создать соответствующие условиям этой сделки правовые последствия, характерные для сделок данного вида. При этом обязательным условием признания сделки мнимой является порочность воли каждой из ее сторон. Мнимая сделка не порождает правовых последствий, при ее совершении стороны не имеют намерений ее исполнять либо требовать ее исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 167 Гражданского кодекса Российской Федерации при недействительности (ничтожности) сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах - если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

В соответствии со статьей 30 НК РФ, статьями 6, 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации установлено, что главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, статьей 11 ФЗ «О налоговых органах» регламентировано право налогового органа предъявлять в суды общей юрисдикции иски о признании сделок недействительными.

Учитывая изложенное, исходя из системного толкования пункта 1 статьи 1, пункта 3 статьи 166 и пункта 2 статьи 168 ГК РФ иск лица, не являющегося стороной ничтожной сделки, о применении последствий ее недействительности может также быть удовлетворен, если гражданским законодательством не установлен иной способ защиты права этого лица и его защита возможна лишь путем применения последствий недействительности ничтожной сделки (п. 78 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

В исковом заявлении такого лица должно быть указано право (законный интерес), защита которого будет обеспечена в результате возврата каждой из сторон всего полученного по сделке.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю в своем заявлении оспаривает выплаты по мнимым сделкам между Ответчиком и Третьим лицом, поскольку сделки совершены в обход наложенных обеспечительных мер в рамках дела №, и как следствие, повлекли невозможность реализации права налогового органа на взыскание с ООО «Империя» в рамках определения Арбитражного суда от 20.03.2024 по делу №

Таким образом, Налоговый орган, выступающий в качестве Истца, действует в рамках защиты прав и интересов государства по исполнению обязательств налогоплательщиков по оплате налогов, начисленных выездной и камеральной налоговыми проверками.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ с взаимозависимого лица ООО «Империя» ИНН 2464151204, задолженности по налогам в сумме 25 978 689,5руб., образовавшейся по решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1319 от 04.08.2020 (налог - 847 800,00 руб., пени - 189 257,22 руб., штраф - 84 780,00 руб., всего - 1 121 837, 22 руб.), № 2.12-35/3 от 25.10.2021 (налог- 16 351 544 рублей, пени-6 007 250,23 рублей, штраф- 2 498 058 рублей, всего - 24 856 852,23 руб.), принятым в отношении ФИО2 №.

С указанным заявлением инспекцией подано ходатайство о принятии обеспечительных мер в отношении ООО «Империя» в пределах суммы задолженности в размере 25 978 689,5 руб. до вступления в законную силу судебного акта по рассмотрению заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о взыскании задолженности с взаимозависимого лица ООО «Империя» в порядке положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности ООО «Султан» с зависимого лица ООО «Империя» послужили обстоятельства, свидетельствующие об умышленном переводе бизнеса: перевод сотрудников из ООО «Султан» в ООО «Империя», перезаключение договорных отношений, в результате которых уплата доначисленных сумм налогов, пени, штрафов оказалась невозможна.

20.03.2024 Арбитражным судом Красноярского края по делу № заявленные налоговым органом требования удовлетворены в полном объеме, взысканы с ООО «Империя» (ИНН 2464151204) в доход соответствующих бюджетов недоимка в общей сумме 25 978 689,5 руб.

Определением от 26.09.2023 Арбитражного суда Красноярского края по делу № заявление инспекции о принятии обеспечительных мер удовлетворено частично. Судом приняты обеспечительные меры в виде наложения ареста на денежные средства ООО «Империя» (ИНН 2464151204) в пределах суммы задолженности в размере 25 978 689,5 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО «Империя» и уплаты налогов, сборов и страховых взносов до вступления в законную силу судебного акта по рассмотрению заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю о взыскании задолженности с взаимозависимого лица ООО «Империя» в порядке положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ.

На основании выданного арбитражным судом исполнительного листа ОСП по Свердловскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство.

Постановлениями от 02.10.2023 о розыске счетов и наложении ареста на денежные средства, вынесенными судебным приставом-исполнителем ОСП по Свердловскому району г. Красноярска на расчетные счета ООО «Империя» наложен арест в пределах денежных средств 25 978 689,5 руб., за исключением денежных средств, составляющих размер расходов, необходимых для выплаты заработной платы работникам ООО «Империя» и уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно документам, представленным ООО «Империя» на требование от 04.12.2023 № 26725 о предоставлении пояснений (вх № от 12.01.2024) (приказы о приеме работника на работу, приказы о расторжении трудового договора с работником, платежные ведомости выплат денежных средств работникам наличными, реестры перевода денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц, расчетные ведомости по начислению заработной платы, табеля учета рабочего времени) в 2023 году Общество имело в штате работников, которым выплачивалась в наличном и безналичном (по ведомости) порядке заработная плата, в соответствии с окладом и надбавками, установленными в приказе о приеме на работу.

По смыслу статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации заработной платой является вознаграждение за труд, зависящее от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты; оклад - фиксированный размер оплаты труда работник за выполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, количества и качества затраченного труда в соответствии с системой оплаты труда, действующей у работодателя (статьи 129, 132, 135 Трудового кодекса РФ).

Истец, обращаясь с указанным исковым заявлением, исходил из того, что характер и размер перечисленных в пользу Сари Баша И., Поздняковой А. А., Форминой О. М., Егорова В.Н. денежных средств не свидетельствовал о выплате заработной платы, а было связано исключительно с выводом денежных средств из ООО «Империя» в обход наложенных судом обеспечительных мер.

Так, в пользу Сари Б.И. № было перечислено в общей сумме 367 000,00 руб., по платежным поручениям с назначением платежа «заработная плата»: № 481 от 13.09.2023 в размере 5 000,00 руб.; № 494 от 21.09.2023 в размере 10 000,00 руб.; № 34 от 10.10.2023 в размере 40 000,00 руб.; № 525 от 11.10.2023 в размере 60 000,00руб.; № 539 от 20.10.2023 в размере 60 000,00 руб.; № 550 от 31.10.2023    в размере 80 000,00 руб.; № 553 от 03.11.2023 в размере 70 000,00 руб..

Из анализа представленных табелей учета рабочего времени за январь - ноябрь 2023 года (подписаны директором ООО «Империя» - Сари Б.И., расчетных ведомостей за январь - ноябрь 2023 года (за февраль не представлена), расчетов по страховым взносам, содержащих сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, реестров перевода денежных средств для зачисления на текущие счета физических лиц, расчетного счета ООО «Империя» установлено, что заработная плата (начисленная) директора ООО «Империя» Сари Б.И. в период с января по август 2023 года составляла 27 200 руб., которая складывалась из оклада 14000,00 руб. и надбавок в виде районного и северного коэффициента (в общем 60%) (17000,00 х 1,6).

При этом всего в пользу Сари Б.И. было выплачено:

- за сентябрь 2023 года - 91 336,00 руб. (115 000,00 - 23 664,00 (заработная плата, законность выплаты которой не оспаривается).

- за октябрь 2023 года - 186 336,00 руб. (210 000,00 - 23 664,00 (заработная плата, законность выплаты которой не оспаривается).

- за ноябрь 2023 года - 22 000,00 руб. (заработная плата, законность выплаты которой не оспаривается).

- за декабрь 2023 года - 20 000,00 руб. (заработная плата, законность выплаты которой не оспаривается).

Представленный расчет судом признается верным, судом установлено, что размер перечислений денежных средств под видом «заработной платы», выплаченной в завышенном размере, составляет 277 672,00 руб. а именно: по платежным поручениям с назначением платежа «Заработная плата» № 481 от 13.09.2023 в размере 5 000,00 руб. (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 13.09.2023 - заработная плата за сентябрь 2023 года); № 494 от 21.09.2023 в размере 10 000,00 руб. (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 21.09.2023 - заработная плата за сентябрь 2023 года); № 34 от 10.10.2023 в размере 40 000,00 руб. (реестр перевода денежных средств ПАО «МТС-Банк» от 10.10.2023 - заработная плата за сентябрь 2023 года); № 525 от 11.10.2023 в размере 36 336;00 руб. (60 000 – 23 664 руб.) (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 11.10.2023 - заработная плата за сентябрь 2023 года); № 539 от 20.10.2023 в размере 60 000,00 руб. (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 20.10.2023 - заработная плата за октябрь 2023 года); № 550 от 31.10.2023 в размере 80 000,00 руб. (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 31.10.2023 - заработная плата за октябрь 2023 года); № 553 от 03.11.2023 в размере 46 336,00 руб. (70 000 – 23 664) (реестр перевода денежных средств АО «Альфа-Банк» от 03.11.2023- заработная плата за октябрь 2023 года).

В пользу Позднякова А.А. ИНН 246208618817 было перечислено в общей сумме 432 700,00 руб. по платежным поручениям с назначением платежа «заработная плата»: № 35 от 23.01.2024 в размере 80 000,00 руб., № 45 от 01.02.2024 в размере 45 000,00 руб., № 583 от 28.11.2023 в размере 50 000,00 руб., № 617 от 18.12.2023 в размере 15 000,00 руб., № 578 от 22.11.2023 в размере 50 000,00 руб., № 24 от 16.01.2024 в размере 50 000,00 руб., № 11 от 12.01.2024 в размере 60 500,00 руб., № 47 от 17.11.2024 в размере 9 200,00 руб., № 8 от 10.01.2024 в размере 8 000,00 руб., № 557 от 03.11.2023 в размере 16 000,00 руб., № 48 от 01.12.2023 в размере 10 000,00 руб., № 22 от 16.01.2024 в размере 150 000,00 руб., № 34 от 10.10.2023 в размере 21 000,00 руб., № 40 от 20.10.2023 в размере 18 000,00 руб.

При анализе табелей учета рабочего времени и расчетных ведомостей по выплате заработной платы, сведений из расчетов по страховым взносам за период с января 2023 года по декабрь 2023 года (включительно) установлено Позднякова А.А. проработала в ООО «Империя» на должности кондитер - 4 дня с начисленной заработной платой за декабрь 2023 в размере 4021,82 руб., которая складывалась из оклада 16 242,00 руб. и надбавок в виде районного и северного коэффициента (в общем 60%) (16 242,00 х 1,6). Размер перечислений денежных средств под видом «заработной платы» осуществлялся в размере за сентябрь 2023 года - 21 000,00 руб., за октябрь 2023 года - 34 000,00 руб., за ноябрь 2023 года - 119 200,00 руб., за декабрь 2023 года - 80 001,02 руб. (83 500,00 руб. - 3 498,98 (заработная плата), за январь 2024 года - 138 000,00 руб.

Из представленной справки 2-НДФЛ № 15 от 22.02.2024 выданной ООО «Империя» на имя Поздняковой П.А. за отработанный период начислена заработная плата в размере 3498,98 руб. (4021,82-13% НДФЛ). В иных графах данной справки «Код дохода» указан «2010». Согласно приказу Министерства Финансов РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» под кодом 2010 подразумеваются выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений). Таким образом, с расчетного счета ООО «Империя» по вышеуказанным платежным поручениям произведены перечисления денежных средств на счет Поздняковой А.А. в размере 429 201,02 руб. (432 700,00 -3498,98 (заработная плата за декабрь).

Представленный расчет судом признается верным, как следует из материалов дела в пользу Поздняковой А.А. соответствующими платежными поручениями в анализируемый период было перечислено 429 201,02 руб., а именно: № 35 от 23.01.2024 в размере 80 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года); № 45 от 01.02.2024 в размере 45 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года);№ 583 от 28.11.2023 в размере 50 000 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 617 от 18.12.2023 в размере 11 501,02 руб. (15 000 руб. – 3498,98 руб.) (заработная плата за декабрь 2023 года); № 578 от 22.11.2023 в размере 50 000,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 24 от 16.01.2024 в размере 50 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года); № 11 от 12.01.2024 в размере 60 500,00 руб. (заработная плата за декабрь 2024 года); № 47 от 17.11.2024 в размере 9 200,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 8 от 10.01.2024 в размере 8 000,00 руб. (заработная плата за декабрь 2023 года); № 557 от 03.11.2023 в размере 16 000,00 руб. (заработная плата за октябрь 2023 года); № 48 от 01.12.2023 в размере 10 000,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 34 от 10.10.2023 в размере 21 000,00 руб. (заработная плата за сентябрь 2023 года); № 40 от 20.10.2023 в размере 18 000,00 руб. (заработная плата за октябрь 2023 года);

    В пользу Формина О.М. № было перечислено в общей сумме 447 000,00 руб. по платежным поручениям с назначением платежа «заработная плата»: № 37 от 16.10.2023 в сумме 30 000,00 руб.,№ 541 от 20.10.2023 в сумме 30 000,00 руб., № 42 от 31.10.2023 в сумме 40 000,00 руб., № 569 от 14.11.2023 в сумме 40 000,00 руб., № 603 от 11.12.2023 в сумме 50 000,00 руб., № 625 от в сумме 50 000,00 руб., № 577 от 22.11.2023 в сумме 50 000,00 руб., № 27 от 16.01.2024 в сумме 50 000,00 руб.,№ 40 от 26.01.2024 в сумме 15 000,00 руб., № 41 от 01.02.2024 в сумме 42 000,00 руб., № 61 от 13.03.2024 в сумме 50 000,00 руб.    ’

Из анализа расчетов по страховым взносам, справкам по форме 2-НДФЛ за 2023 год, представленных АО «Красноярсккрайгаз» ИНН 2460220440 КПП246001001 установлено, что Формина О.М. (№) с января по сентябрь 2023 года получала заработную плату в АО «Красноярсккрайгаз» (код дохода 2000 - заработная плата (Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»). С сентября по декабрь 2023 года Формина О.М. (№) получала заработную плату в ОСФР по Красноярскому краю (код дохода 2000 - заработная плата (Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Из представленной справки 2-НДФЛ № 15 от 22.02.2024 выданной ООО «Империя» на имя Форминой О.М. в графе «Код дохода» указан «2010». Согласно приказу Министерства Финансов РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» под кодом 2010 подразумеваются выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждают тот факт, что Формина О.М. не являлась работником получавшей заработную плату в ООО «Империя». Однако, размер перечислений денежных средств под видом «заработной платы», составил: за октябрь 2023 года - 70 000,00 руб., за ноябрь 2023 года - 90 000,00 руб., за декабрь 2023 года - 100 000,00 руб., за январь 2024 года - 137 000,00 руб., за февраль 2024 года - 50 000,00 руб.

Таким образом, с расчетного счета ООО «Империя» по вышеуказанным платежным поручениям произведены перечисления денежных средств на счет Форминой О.М. в размере 447 000,00 руб.

Представленный расчет судом признается верным, как следует из материалов дела в пользу Форминой О.М. № было перечислено 447 000,00 руб. по платежным поручениям с назначением платежа «Заработная плата», а именно: № 37 от 16.10.2023 в сумме 30 000,00 руб. (заработная плата за сентябрь 2023 года); № 541 от 20.10.2023 в сумме 30 000,00 руб. (заработная плата за октябрь 2023 года); № 42 от 31.10.2023 в сумме 40 000,00 руб. (заработная плата за октябрь 2023 года); № 569 от 14.11.2023 в сумме 40 000,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 603 от 11.12.2023 в сумме 50 000,00 руб. (заработная плата за декабрь 2023 года); № 625 от 25.12.2023 в сумме 50 000,00 руб. (заработная плата за октябрь 2023 года); № 577 от 22.11.2023 в сумме 50 000,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 27 от 16.01.2024 в сумме 50 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года); № 40 от 26.01.2024 в сумме 15 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года); № 41 от 01.02.2024 в сумме 42 000,00 руб. (заработная плата за январь 2024 года); № 61 от 13.03.2024 в сумме 50 000,00 руб. (заработная плата за февраль 2024 года)

В пользу Егоров В.Н., № было перечислено в общей сумме 350 000,00 руб. поплатежным поручениям с назначением платежа «заработная плата»: № 597 от 06.12.2023 в размере 70 000,00 руб., № 610 от 18.12.2023 в размере 80 000,00 руб., № 1 от 09.01.20243 в размере 50 000,00 руб., № 22 от 16.01.2024 в размере 150 000,00 руб.

Как следует из справки по форме 2-НДФЛ за 2023 год, представленных ФИО № установлено, что Егоров В.Н. с января по декабрь 2023 года получает заработную плату в ФИО (код дохода 2000 - заработная плата (согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Кроме того, из представленной справки 2-НДФЛ № 26 от 22.02.2024 выданной ООО «Империя» на имя Егорова В.Н. в графе «Код дохода» указан «2010». Согласно приказу Министерства Финансов РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» под кодом 2010 подразумеваются выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений), что так же подтверждает тот факт, что Егоров В.Н. не являлся работником получавшим заработную плату в ООО «Империя».

Однако, размер перечислений денежных средств под видом «заработной платы», составил за ноябрь 2023 года - 70 000,00 руб., за декабрь 2023 года - 130 000,00 руб., за январь 2024 года - 150 000,00 руб., Таким образом, с расчетного счета ООО «Империя» по вышеуказанным платежным поручениям произведены перечисления денежных средств на счет Егорова В.Н. в размере 350 000,00 руб.

Представленный расчет судом признается верным, как следует из материалов дела в пользу Егорова В.Н. перечислено в общей сумме 350 000,00 руб. по платежным поручениям в части выплаты денежных средств на имя Егорова Владимира Михайловича: № 597 от 06.12.2023 в размере 70 000,00 руб. (заработная плата за ноябрь 2023 года); № 610 от 18.12.2023 в размере 80 000,00 руб. (заработная плата за декабрь 2023 года); № 1 от 09.01.20243 в размере 50 000,00 руб., (заработная плата за декабрь 2023 года); № 22 от 16.01.2024 в размере 150 000,00 руб. (заработная плата за январь 2023 года).

Согласно правовой позиции отраженной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.05.2017 № 306-ЭС16-20056(6) по делу № А12-45751/2015 об аффилированности может свидетельствовать поведение лиц в хозяйственном обороте, в частности, заключение между собой сделок и последующее их исполнение на условиях, недоступных обычным (независимым) участникам рынка. При представлении доказательств аффилированности должника с участником процесса (в частности, с лицом, заявившем о включении требований в реестр, либо с ответчиком по требованию о признании сделки недействительной) на последнего переходит бремя по опровержению соответствующего обстоятельства. В частности, судом на такое лицо может быть возложена обязанность раскрыть разумные экономические мотивы совершения сделки либо мотивы поведения в процессе исполнения уже заключенного соглашения.

Суд принимает во внимание характер сложившихся между ООО «Империя» и ответчиками отношений, а именно, что факт трудовых отношений между Поздняковой А.А., Форминой О.М., Егоровым В.Н. не нашел своего подтверждения, документов достоверно подтверждающих факт трудовых отношений между ООО «Империя» и указанными ответчиками в материалы дела не представлено. Учитывая, что Сари Баша Иман является директором и единственным участником ООО «Империя» он не мог не знать о введении в отношении общества обеспечительных мер и финансовых требованиях налогового органа, однако при сложившейся негативной финансовой ситуации возглавляемого юридического лица, а также расторжения договора аренды помещений, а в последующем попытки ликвидировать общество, принял решение о перечислении себе премии, что судом расценивается как злоупотребление правом единоличного исполнительного органа, на действия которого, вопреки доводам представителя ответчика, распространяются требования гражданского и корпоративного законодательства.

    Также суд критически относится к доводам представителя третьего лица о том, что переход на безналичный способ выплаты заработной платы после введения обеспечительных мер был связан исключительно с изменением структуры получения оплаты от контрагентов, поскольку доказательств данного факта в материалы дела не представлено.

Судом отклоняются доводы представителя Поздняковой А.А. и Сари Баша И. о невозможности применения выбранного способа защиты налоговым органом и оспаривания платежей ООО «Империя» вне рамок дела о банкротстве, поскольку с учетом фактически сложившихся отношений и установленных судом обстоятельств дела, в также положений ст.ст. 10, 168, 170 ГК РФ, суд находит позицию налогового органа обоснованной, а выбранный способ защиты верным.

Учитывая изложенное, суд полагает подтвержденной совокупность обстоятельств, квалифицирующих ничтожность сделки по статьям 10, 168, 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к Сари Б.И. Поздняковой А.А., Форминой О.М., Егорову В.Н. о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального срока Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина с Сари Б.И. в размере 5 977 руб., с Поздняковой А.А. в размере 7 492 руб., с Форминой О.М. в размере 7 670 руб., с Егорова В.Н. в размере 6 700 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к Сари Б.И., Позднякова А.А., Формина О.М., Егоров В.Н. о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок - удовлетворить.

Признать недействительными сделки по перечислению денежных средств с расчетного счета ООО «Империя» в пользу:

Сари Б.И. № в общей сумме 277 672,00 руб. по платежным поручениям в части выплаты денежных средств на имя Сари Б.И.: № 481 от 13.09.2023 в размере 5 000,00 руб.; № 494 от 21.09.2023 в размере 10 000,00 руб.; № 34 от 10.10.2023 в размере 40 000,00 руб.; № 525 от 11.10.2023 в размере 36 336;00 руб.; № 539 от 20.10.2023 в размере 60 000,00 руб.; № 550 от 31.10.2023 в размере 80 000,00 руб.; № 553 от 03.11.2023 в размере 46 336,00 руб.;

Позднякова А.А. № в общей сумме 429 201,02 руб., по платежным поручениям в части выплаты денежных средств на имя Позднякова А.А.: № 35 от 23.01.2024 в размере 80 000,00 руб., № 45 от 01.02.2024 в размере 45 000,00 руб., № 583 от 28.11.2023 в размере 50 000 руб., № 617 от 18.12.2023 в размере 11 501,02 руб., № 578 от 22.11.2023 в размере 50 000,00 руб., № 24 от 16.01.2024 в размере 50 000,00 руб., № 11 от 12.01.2024 в размере 60 500,00 руб., № 47 от 17.11.2024 в размере 9 200,00 руб., № 8 от 10.01.2024 в размере 8 000,00 руб., № 557 от 03.11.2023 в размере 16 000,00 руб., № 48 от 01.12.2023 в размере 10 000,00 руб., № 34 от 10.10.2023 в размере 21 000,00 руб., № 40 от 20.10.2023 в размере 18 000,00 руб.;

Формина О.М. № в общей сумме 447 000,00 руб. по платежным поручениям в части выплаты денежных средств на имя Формина О.М.: № 37 от 16.10.2023 в сумме 30 000,00 руб., № 541 от 20.10.2023 в сумме 30 000,00 руб., № 42 от 31.10.2023 в сумме 40 000,00 руб., № 569 от 14.11.2023 в сумме 40 000,00 руб., № 603 от 11.12.2023 в сумме 50 000,00 руб., № 625 от 25.12.2023 в сумме 50 000,00 руб., № 577 от 22.11.2023 в сумме 50 000,00 руб., № 27 от 16.01.2024 в сумме 50 000,00 руб., № 40 от 26.01.2024 в сумме 15 000,00 руб., № 41 от 01.02.2024 в сумме 42 000,00 руб., № 61 от 13.03.2024 в сумме 50 000,00 руб.

Егоров В.Н., № в общей сумме 350 000,00 руб. по платежным поручениям в части выплаты денежных средств на имя Егоров В.Н.: № 597 от 06.12.2023 в размере 70 000,00 руб., № 610 от 18.12.2023 в размере 80 000,00 руб., № 1 от 09.01.20243 в размере 50 000,00 руб., № 22 от 16.01.2024 в размере 150 000,00 руб.

Применить последствия недействительности сделок,

взыскать с Сари Б.И. № в пользу ООО «Империя» (ОГРН 1192468041534, ИНН 2464151204 КПП 246401001) на расчетный счет ООО «Империя» денежные средства в размере 277 672,00 руб.;

взыскать с Позднякова А.А. № в пользу ООО «Империя» (ОГРН 1192468041534, ИНН 2464151204 КПП 246401001) на расчетный счет ООО «Империя» денежные средства в размере 429 201,02 руб.,

взыскать с Формина О.М. № в пользу ООО «Империя» (ОГРН 1192468041534, ИНН 2464151204 КПП 246401001) на расчетный счет ООО «Империя» денежные средства в размере 447 000,00 руб.

взыскать с Егоров В.Н., № в пользу ООО «Империя» (ОГРН 1192468041534, ИНН 2464151204 КПП 246401001) на расчетный счет ООО «Империя» денежные средства в размере 350 000,00 руб.

Взыскать с Сари Б.И. № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 5 977 руб.;

взыскать с Позднякова А.А. № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 7 492 руб.;

взыскать с Формина О.М. № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 7 670 руб.;

взыскать с Егоров В.Н., № в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 6 700 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                     М.А. Абрамчик