Решение от 07.09.2021 по делу № 2а-304/2021 от 04.08.2021

Решение

именем Российской Федерации

7 сентября 2021 года                                           г. Черемхово

     Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Мелентьевой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-304/2021 по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Перфильеву В. Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с Перфильева В.Г. задолженности по обязательным платежам и санкций, указав в обоснование требований, что Перфильев В.Г. является с <данные изъяты> год собственником транспортного средства Ниссан Вингроад, и с 2013 по 2019 год - автомобиля Киа Рио, в связи с чем, в силу закона является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислен транспортный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей. Также Перфильев В.Г. имеет объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: 665415, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящие время. Кроме того, Перфильев В.Г. имеет объект налогообложения, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: 665413, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящие время. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени, до настоящего времени задолженность по вышеуказанным налогам не уплачена.

Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога и пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению Инспекции ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика. На основании изложенного истец, обращаясь с иском, настаивает на взыскании с ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> копейка, земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени по земельный налог в размере в размере - <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – Перфильев В.Г. в судебное заседание также не явился, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Поскольку обязанность налогоплательщика Перфильева В.Г. по уплате обязательных платежей является ненадлежащим образом исполненной, имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из факта наличия задолженности и отсутствия доказательств ее погашения, а также суд учитывает, что расчет задолженности произведен истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

Кроме того, согласно положениям ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что Перфильев В.Г. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку с 2006 года по 2013 год Перфильев В.Г. является собственником транспортного средства <данные изъяты>, и с 2013 по 2019 год - автомобиля <данные изъяты>, в связи с чем, налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 и 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей.

Перерасчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством)-<данные изъяты> руб.: (123*14,50*12/12).

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 28.03.2015г., о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате указанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 г.: (налоговая база) * (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством)- <данные изъяты> руб.: (123*14,50*12/12).

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не исполнена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.: (<данные изъяты> руб. задолженность за 2016г.) * (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) * 6 дн. (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате указанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Кроме того, Перфильев В.Г. имеет объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: 665415, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, в собственности с <данные изъяты>. по настоящие время.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ несет обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговые органы не являются первоисточником информации о сведениях об имуществе, и не могут в полной мере отвечать за степень её актуальности и достоверности.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет земельного налога подлежащего уплате за 2016 г.: (стоимость земельного участка) * (налоговая ставка)* (доля)* (количество месяцев владения) <данные изъяты> руб.: в т.ч.: (42400*0,30*1/4*12/12).

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2016 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога за 2016 г. не исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 0,15 руб. на задолженность по земельному налогу за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 г.) * (1/300 ставки рефинансирования ) * 6 дн. (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Также Перфильев В.Г. имеет объект налогообложения, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: 665413, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящие время.

На основании ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговым органом должнику был произведен расчет налога на имущество, подлежащего уплате за 2016 г.: (инвентаризационная стоимость объекта)* (доля) * (ставка налога на имущество) * (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) - <данные изъяты> руб. в т.ч: (180492*1/4*0,10%*12/12).

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не оплачена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.: <данные изъяты> руб. (задолженность за 2016г.) * (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) *6 (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

В связи с чем, в соответствии со ст. 31, 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Перфильева В.Г. задолженности в сумме <данные изъяты> руб. (в т.ч.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с Перфильева В.Г., задолженности в сумме <данные изъяты> рублей.    ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением Перфильева В.Г. относительно исполнения судебного приказа.

Налоговым органом произведено уточнение налоговых обязательств налогоплательщика, в результате чего задолженность перед Бюджетом РФ подлежащая взысканию составляет <данные изъяты> руб. (в.т.ч.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 0,15 руб.).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом иск подан с соблюдением установленного законом срока.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет <данные изъяты> руб. (в.т.ч.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за в размере <данные изъяты>00 руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере 0,15 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 3603,06 ░░░░░ (░.░.░.: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3568,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2,94 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 45,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,43 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 32,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0,15 ░░░.).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░                                                 ░.░. ░░░░░░░░░░░