Решение по делу № 33-10665/2020 от 18.09.2020

Судья Потапова О.В. Дело № 33-10665/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 14 октября 2020 года

Судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Самойловой Н.Г.

судей Поповой Е.В., Старковой Е.М.,

при секретаре Фоминой И.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-201/2020 по иску заместителя прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № 8 по Волгоградской области к Лопанцеву В. В.ичу о взыскании материального ущерба,

по апелляционному представлению прокуратуры Светлоярского района Волгоградской области,

апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области

на решение Светлоярского районного суда Волгоградской области от 22 июля 2020 года, которым в удовлетворении иска заместителя прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № 8 по Волгоградской области к Лопанцеву В. В.ичу о взыскании материального ущерба отказано.

Заслушав доклад судьи Поповой Е.В., выслушав представителя истца – прокурора отдела прокуратуры Волгоградской области Толстикову С.С. представителя истца МИФНС России № 8 по Волгоградской области – Цай Ю.Р., поддержавших доводы апелляционного представления и апелляционной жалобы, представителя ответчика Лопанцева В.В. – Ловцевич Я.А. представителя третьего лица ООО «Экотранс» - Потехина В.В., возражавших против доводов апелляционного представления и апелляционной жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда

установила:

заместитель прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России №8 по Волгоградской области обратился в суд с иском к Лопанцеву В.В. о взыскании материального ущерба.

В обоснование требований указал, что приговором Светлоярского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ г. Лопанцев В.В. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного <.......> Уголовного кодекса Российской Федерации, назначено наказание в виде <.......>.

Установлено, что ООО «Экотранс» зарегистрировано в качестве юридического лица в МИФНС России №8 по Волгоградской области.

В нарушение нормативных актов налогового законодательства директор ООО «Экотранс» Лопанцев В.В. уклонился от уплаты налогов с руководимой им организации путем необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по взаиморасчетам с лжепредприятиями ООО «Дуэт-Эко» и ООО «Промресурс».

В соответствии с заключенными фиктивными договорами указанные организации якобы оказывали услуги и поставляли товары в адрес ООО «Экотранс».

Вместе с тем, ООО «Дуэт-Эко» и ООО «Промресурс» каких либо услуг не оказывали, товары не поставляли, а договорные отношения с ними носили фиктивный характер. Несмотря на это, указанные взаимоотношения были отражены в бухгалтерском учете ООО «Экотранс».

В дальнейшем директор ООО «Экотранс» Лопанцев В.В. намеренно указал в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2017 года, 3 квартал 2018 года заведомо ложные сведения относительно сумм НДС, подлежащих вычетам по указанным фиктивным взаимоотношениям.

После этого, налоговые декларации ООО «Экотранс» по НДС за 3 квартал 2017 года, 3 квартал 2018 года, содержащие ложные сведения относительно полученных налоговых вычетов по фиктивным взаимоотношениям с ООО «Дуэт–Эко» и ООО «Промресурс», представлены в МИФНС России № 8 по Волгоградской области.

Таким образом, в результате неправомерных действий Лопанцева В.В., а именно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Дуэт-Эко» и ООО «Промресурс», не исчислен и не уплачен НДС за 3 квартал 2017 года, 3 квартал 2018 года в сумме 16601851 рублей, что составляет 40,1 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.

В ходе расследования уголовного дела было установлено, что какое либо имущество у ООО «Экотранс» отсутствует, меры принудительного взыскания недоимки по НДС налоговым органом не применялись.

На основании изложенного, заместитель прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России № 8 по Волгоградской области просил суд взыскать с Лопанцева В.В. в пользу Российской Федерации причиненный преступными действиями ответчика материальный ущерб в размере 16601851 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционном представлении прокуратура Светлоярского района Волгоградской области оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит решение отменить, принять по делу новое решение, ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального законодательства.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 8 по Волгоградской области оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит решение отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении исковых требований в полном объеме, ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального законодательства.

Проверив законность и обоснованность судебного решения, в соответствии со ст. 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, исходя из доводов, изложенных в апелляционном представлении и апелляционной жалобе, обсудив указанные доводы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу ч. 1 ст. 1064 Гражданского Кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Пунктом 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» обращено внимание судов на то, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Как установлено судебной коллегией и следует из материалов дела, Лопанцев В.В. является руководителем ООО «ЭкоТранс».

ООО «ЭкоТранс» зарегистрировано в качестве юридического лица в МИФНС России №8 по Волгоградской области, юридический адрес общества в 2017-2018 г.г.: Волгоградская область, р.п. Светлый Яр, промзона 4, участок.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, в настоящее время юридический адрес ООО «ЭкоТранс»: Волгоградская область, р.п. Светлый Яр, ул. 1 км Западнее.

Приговором Светлоярского районного суда Волгоградской области от 03 декабря 2019 г. Лопанцев В.В. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, назначено наказание в виде штрафа в сумме 200 000 рублей.

В удовлетворении гражданского иска о взыскании с Лопанцева В.В. суммы неуплаченного налога в размере 16601851 рубль в доход государства было отказано.

Апелляционным постановлением Волгоградского областного суда от 12 февраля 2020 г. приговор Светлоярского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Лопанцева В.В. в части разрешения гражданского иска был отменен, уголовное дело в этой части передано в суд на новое судебное рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства в ином составе суда. В остальном приговор оставлен без изменения, апелляционная жалоба (основная и дополнительная) удовлетворена частично.

Приговором установлено, что в результате умышленных неправомерных действий генерального директора ООО «ЭкоТранс» Лопанцева В.В., в нарушение ст. 169, ст. 171 - ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации с ООО «ЭкоТранс» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за период 3 квартала 2017 года и 3 квартала 2018 года в размере 16601851 рубля.

Постановлением по делу об административном правонарушении мирового судьи судебного участка № 47 Волгоградской области от 06 мая 2019 г. генеральный директор ООО «ЭкоТранс» признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде дисквалификации сроком на 1 год.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 03 июля 2019 г. производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «ЭкоТранс» по заявлению МИФНС России № 8 по Волгоградской области прекращено.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 09 октября 2019 г. заявление ФНС России в лице МИФНС России № 2 по Волгоградской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ЭкоТранс» возвращено заявителю.

Решения по результатам камеральных налоговых проверок деклараций ООО «Экотранс» за 3 квартал 2017 года и 3 квартал 2018 года вступили в силу и предъявлены к исполнению (постановление о принятии исполнительных производств на исполнение от 27 июня 2019 г.).

Как следует из ответа межрайонного отдела судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Волгоградской области от 22 мая 2020 г. № <...>, на исполнении находится сводное исполнительное производство 23223/19/34044-СД, возбужденное в отношении должника ООО «ЭкоТранс» в пользу юридических, физических лиц и государства о взыскании задолженности. В соответствии с Федеральным законом № 229 «Об исполнительном производстве» принимается полный комплекс мер для исполнения решений.

Указанные обстоятельства также подтверждаются ответом межрайонного отдела судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Волгоградской области от 25 июня 2020 г. № <...>.

В постановлении от 08 июня 2020 г. ведущего судебного пристава – исполнителя Межрайонного отдела судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Волгоградской области указано, что по результатам рассмотрения исполнительных производств, имущество ООО «ЭкоТранс» было арестовано, для определения рыночной стоимости имущества был назначен оценщик ООО «Аналитик Центр», в связи с чем, были приняты результаты оценки в соответствии с отчетом оценщика № 1131/20 от 04 июня 2020 г., дебиторская задолженность ООО «ЭкоТранс» по неисполненным денежным обязательствам ООО «Экопродукт» составила 5217102 рубля.

Генеральным директором ООО «ЭкоТранс» Лопанцевым В.В. принимаются меры для взыскания задолженности, что подтверждается имеющими в деле досудебными претензиями от 15 июня 2020 г. и ответами на них.

Разрешая заявленные требования, оценив представленные по делу доказательства, выслушав пояснения сторон, установив, что доказательств бесспорно свидетельствующих о невозможности взыскания материального ущерба с ООО «ЭкоТранс» истцом не представлено, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании материального ущерба с директора ООО «ЭкоТранс» Лопанцева В.В., как с физического лица.

С указанными выводами суда судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана судом по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и соответствует нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения.

Доводы апелляционного представления и апелляционной жалобы о необходимости привлечения физического лица к гражданско – правовой ответственности за причиненный вред не может явиться основанием к отмене решения суда по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 декабря 2017 г. № 39-П, ст. 15, п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации и подпункт 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в их нормативном единстве признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения: предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда.

Конституционный Суд Российской Федерации также указал, что эти положения не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица).

Таким образом, в силу закона обязанность по уплате налога возлагается на ООО «ЭкоТранс». При рассмотрении дела установлено, что общество не ликвидировано, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком не утрачена.

Вопреки доводам апелляционной жалобы и апелляционного представления, доказательств того, что исчерпаны все способы взыскания с юридического лица материального ущерба, ни суду первой инстанции, ни суду апелляционной инстанции не представлено, а из материалов дела не усматривается.

В целом, изложенные в апелляционном представлении и апелляционной жалобе доводы сводятся к иной оценке обстоятельств дела и доказательств и не опровергают выводов суда по существу спора, не содержат новых данных и не ставят под сомнение обоснованность постановленного решения, в связи с чем, не могут служить основанием для отмены судебного решения.

Таким образом, все юридически значимые обстоятельства судом установлены правильно, выводы суда мотивированы и подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению дела, судом не допущено.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда по настоящему делу является законным и обоснованным, принятым с учетом фактических обстоятельств, материалов дела и действующего законодательства. Оснований для удовлетворения доводов апелляционного представления и апелляционной жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 328, 329 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Волгоградского областного суда

определила:

решение Светлоярского районного суда Волгоградской области от 22 июля 2020 года - оставить без изменения, апелляционное представление прокуратуры Светлоярского района Волгоградской области, апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области – без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: