Решение по делу № 1-35/2015 (1-818/2014;) от 12.12.2014

Дело № 1-35/15 (70031)

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

26 января 2015 год г. Киров

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Е.Н.,

при секретаре Татариновой Т.А.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г. Кирова Чепурных О.В.,

защитника – адвоката Каманиной Е.А., представившей удостоверение {Номер изъят} и ордер № {Номер изъят},

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ЧЕРЕПАНОВОЙ Е. С., { ... },

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Черепанова Е.С., являясь руководителем организации, совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере.

Преступление совершила при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «{ ... }» (далее по тексту – ООО «{ ... }») зарегистрировано в качестве юридического лица {Дата изъята} и состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Кирову.

Решением единственного участника ООО «{ ... }» {Номер изъят} от {Дата изъята} Черепанова Е.С. приказом № {Номер изъят} от {Дата изъята} назначена на должность директора указанного Общества.

Согласно Уставу ООО «{ ... }», основной целью деятельности Общества является осуществление предпринимательской деятельности для получения прибыли. Одними из основных видов деятельности являются производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

В соответствии с ч. 3 ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 года, Уставом ООО «{ ... }», утвержденным решением единственного участника {Номер изъят} от {Дата изъята} года, Черепанова Е.С. являлась единоличным исполнительным органом Общества – директором ООО «{ ... }», к компетенции которой относилось руководство текущей деятельностью Общества и решение всех вопросов, не отнесенных к компетенции общего собрания участников Общества, в том числе, открытие расчетных, валютных и других счетов в банковских учреждениях; заключение договоров и совершение иных сделок; обеспечение организации бухгалтерского учета и ведение отчетности. То есть Черепанова являлась руководителем коммерческой организации - налогоплательщика, на которого в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ возложены обязанности: обеспечивать своевременную уплату Обществом в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате Обществом; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ, то есть являлась лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} у ООО «{ ... }» имелось 4 действующих расчетных счета в банках:

- № {Номер изъят}, открытый {Дата изъята} в филиале ОАО «{ ... }»;

- № {Номер изъят}, открытый {Дата изъята} в отделении { ... };

- № {Номер изъят}, открытый {Дата изъята} в { ... }.

По состоянию на {Дата изъята} у ООО «{ ... }» образовалась недоимка по уплате налогов, предусмотренных ст.ст. 13, 14 НК РФ, в сумме 2557254 руб. В последующие месяцы недоимка по налогам, предусмотренным выше указанными статьями НК РФ, в связи с проводимой налоговым органом процедурой принудительного взыскания увеличилась, составив 3226802,2 руб. на {Дата изъята} года.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В течение {Дата изъята} года ООО «{ ... }» регулярно, ненадлежащим образом исполняло обязанности налогоплательщика по своевременному перечислению в полном объеме налогов в бюджетную систему РФ.

{Дата изъята} в связи с имевшейся недоимкой предприятия по налогам ИФНС России по городу Кирову в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ, в адрес ООО «{ ... }» было направлено, а указанным налогоплательщиком не исполнено в установленный срок требование {Номер изъят} от {Дата изъята} года, об уплате налогов, в том числе, недоимки по налогу на прибыль организации подлежащему уплате в федеральный бюджет РФ в сумме 255727 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года, об уплате налогов на прибыль организации подлежащему уплате в бюджет субъекта РФ в сумме 2301527 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года.

{Дата изъята} ИФНС России по городу Кирову, в связи с неисполнением налогоплательщиком ранее направленного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, было принято решение {Номер изъят} от {Дата изъята} о взыскании сумм недоимки по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах в банках, в том числе о взыскание недоимки по налогам по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 2557254 руб.

Одновременно с вынесением указанного решения о взыскании сумм недоимки, в целях обеспечения исполнения решений о взыскании налогов, в порядке, установленном ст. 76 НК РФ, в отношении всех расчетных счетов ООО «{ ... }» были приняты и направлены в банки следующие решения о приостановлении операций по ним:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} о приостановлении расходных операций на счетах № {Номер изъят}, {Номер изъят} в { ... }, в связи с неисполнением требования об уплате налога {Номер изъят} от {Дата изъята} и вынесением решения о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} о приостановлении расходных операций на счете {Номер изъят} в { ... } в связи с неисполнением требования об уплате налога {Номер изъят} от {Дата изъята} и вынесением решения о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} о приостановлении расходных операций на счете {Номер изъят} в филиале { ... } в связи с неисполнением требования об уплате налога {Номер изъят} от {Дата изъята} и вынесением решения о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята}.

На основании принятого в установленном законом порядке решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, на расчетные счета ООО «{ ... }» ИФНС России по городу Кирову были выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика в счет погашения недоимки.

Так, {Дата изъята} налоговым органом на расчетные счета ООО «{ ... }» были выставлены следующие инкассовые поручения:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 255727 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 2301527 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года.

Таким образом, по состоянию на {Дата изъята} все расчетные счета налогоплательщика – ООО «{ ... }» были заблокированы ИФНС России по городу Кирову, в связи с тем, что у налогоплательщика имелась непогашенная недоимка по налогам в сумме 2557254 руб., сформировавшаяся в результате неисполнения в установленные налоговым органом сроки добровольного погашения недоимки по выше указанному требованию об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

В последующие месяцы {Дата изъята} года, в связи с постоянно возрастающей задолженностью предприятия по налогам и сборам налоговым органом в адрес ООО «{ ... }» были направлены новые требования об уплате налогов и сборов по текущим налоговым платежам в бюджет, которые также не были исполнены в установленные законом сроки.

Так, по состоянию на {Дата изъята} налоговыми органами в порядке, предусмотренном ст. 69 НК РФ, в адрес указанного налогоплательщика были направлены и не исполнены в установленный срок следующие требования об уплате налогов и сборов:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, об уплате, в том числе, недоимки по налогу на прибыль организации подлежащему уплате в федеральный бюджет РФ в сумме 651021,83 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года, налогу на прибыль организации подлежащему уплате в бюджет субъекта РФ в сумме 5859196,52 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года, НДС на товары, произведенные на территории РФ в сумме 4576271,19 руб., по сроку уплаты {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года, налогу на имущество организации, за исключением имущества организации, входящего в единую систему налогообложения в сумме 25780 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, об уплате, в том числе, недоимки по НДС на товары, произведенные на территории РФ в сумме 1952460,72 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, об уплате, в том числе, недоимки по НДС на товары, произведенные на территории РФ в сумме 2083888 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, об уплате, в том числе, недоимки по налогу на имущество организации, за исключением имущества организации, входящего в единую систему налогообложения в сумме 522233 руб., по сроку уплаты до {Дата изъята} года, с установленным сроком для добровольного исполнения до {Дата изъята} года.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} ИФНС России по городу Кирову, в связи с неисполнением налогоплательщиком ранее направленных требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, были приняты решения о взыскании сумм недоимки по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах в банках, в частности:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, в том числе о взыскание недоимки по налогам по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в общей сумме 11086489,54 руб.;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, в том числе о взыскании недоимки по налогам по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в общей сумме 857938,72 руб.;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, в том числе о взыскании недоимки по налогам по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в общей сумме 2083888 руб.;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} года, в том числе о взыскании недоимки по налогам по требованию {Номер изъят} от {Дата изъята} в общей сумме 521006 руб.

Одновременно с вынесением указанных решений о взыскании сумм недоимки, в целях обеспечения исполнения решений о взыскании налогов,
в порядке, установленном ст. 76 НК РФ, в отношении всех расчетных счетов ООО «{ ... }» были приняты и направлены в банки следующие решения о приостановлении операций по ним:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} о приостановлении расходных операций на счете {Номер изъят} в { ... }, в связи с неисполнением требования об уплате налога {Номер изъят} от {Дата изъята} и вынесением решения о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята}

- {Номер изъят} от {Дата изъята} о приостановлении расходных операций на счете {Номер изъят} в { ... }», в связи с неисполнением требования об уплате налога {Номер изъят} от {Дата изъята} и вынесением решения о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

На основании принятых в установленном законом порядке решений о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, на все расчетные счета ООО «{ ... }» ИФНС России по городу Кирову были выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика в счет погашения недоимки.

Так, в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} налоговым органом на расчетные счета ООО «{ ... }» были выставлены следующие инкассовые поручения:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 651021,83 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 5859196,52 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 4576271,19 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 857938,72 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, открытый в { ... }, на сумму 2083888 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} на расчетный счет ООО «{ ... }» № {Номер изъят}, { ... }, на сумму 521006 руб., по решению о взыскании {Номер изъят} от {Дата изъята} года.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в рамках процедуры принудительного взыскания ИФНС России по городу Кирову в счет погашения недоимки по налогам с расчетных счетов ООО «{ ... }» на основании ранее выставленных инкассовых поручений были списаны денежные средства в общей сумме 13879774,06 руб.

В частности, в полном объеме были удовлетворены требования налогового органа по следующим инкассовым поручениям: {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 255 727 руб., {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 651021,83 руб., {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 4576271,19 руб., {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 857938,72 руб., частично по инкассовым поручениям: {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 5201637,84 руб., {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 35640,48 руб.

По состоянию на {Дата изъята} оставались неисполненными инкассовое поручение {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 2083888 руб., то есть в полном объеме, {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 657558,68 руб. и {Номер изъят} от {Дата изъята} в сумме 485355,52 руб., то есть частично.

Таким образом, по состоянию на {Дата изъята} на все расчетные счета ООО «{ ... }», расходные операции по которым были заблокированы ранее, ИФНС России по городу Кирову были выставлены и оставались неисполненными инкассовые поручения на общую сумму 3226802,20 руб.

В соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 № 231-ФЗ) при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Если денежных средств на счете недостаточно, то их списание в оплату расчетных документов осуществляется в следующей последовательности:

- 1-я очередь - исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- 2-я очередь - исполнительные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- 3-я очередь - платежные документы, предусматривающие перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- 4-я очередь - платежные документы, предусматривающие платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- 5-я очередь - исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных требований;

- 6-я очередь - другие платежные документы в порядке календарной очередности.

Вместе с этим, при определении очередности платежей необходимо руководствоваться Постановлением Конституционного Суда от 23.12.1997 № 21-П, Федеральным законом от 13.10.2010 N 357-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов».

Так, в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 357-ФЗ, списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в первую и во вторую очереди.

Таким образом, платежи не связанные с выплатой заработной платы, пособий, платежами в бюджет и внебюджетные фонды, удовлетворением других денежных требований по исполнительным документам, предшествуют прочим платежам, в том числе связанным с текущей деятельностью хозяйствующего субъекта.

В период с {Дата изъята} до {Дата изъята} директор ООО «{ ... }» Черепанова Е.С., в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязывающих налогоплательщика обеспечивать своевременную уплату в полном объеме всех установленных законодательством РФ налогов и сборов, а также самостоятельно выполнять обязанность по уплате налогов и исполнять законные требования налогового органа по уплате налогов, достоверно зная о наличии недоимки по налогам и о том, что все поступающие на расчётные счета возглавляемой ей организации денежные средства должны списываться и перечисляться в бюджетную систему РФ на основании инкассовых поручений о взыскании с возглавляемой ей организации недоимки по уплате налогов, имея реальную возможность погасить недоимку, решила скрывать денежные средства ООО «{ ... }» от принудительного взыскания для погашения недоимки по уплате налогов, путем производства расчетов с контрагентами с использованием расчетных счетов { ... }, { ... } и иных, тем самым минуя расчетные счета налогоплательщика - должника.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} Черепанова Е.С., находясь в помещении ООО «{ ... }» по адресу - {Адрес изъят} реализуя свой преступный умысел на сокрытие денежных средств возглавляемой организации, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, осознавая, что операции по расчетным счетам ООО «{ ... }» приостановлены и на расчетные счета выставлены инкассовые поручения на списание недоимки по налогам и сборам, которые не позволяют ей, как руководителю, свободно распорядиться денежными средствами предприятия, направила в адрес выше указанных контрагентов, имевших обязательства перед ООО «{ ... }» по оплате ранее поставленной продукции, письма, составленные подчиненными работниками по ее поручению, с просьбой погасить имеющуюся кредиторскую задолженность, путем перечисления денежных средств на счета третьих лиц, перед которыми, в свою очередь, ООО «{ ... }» имеет задолженность.

Так, в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} с использованием расчетных счетов третьих лиц Черепанова Е.С. произвела расчеты с контрагентами на основании следующих писем:

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес Бахтинское потребительское общество, с просьбой перечислить 60000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за продукцию по счету {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес { ... }, с просьбой перечислить 70000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за воду и канализацию по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму { ... } от {Номер изъят};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес { ... }, с просьбой перечислить 50000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес { ... }, с просьбой перечислить 30000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по счету {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ЗАО «{ ... }», с просьбой перечислить 75000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за продукцию по ТТН № {Номер изъят}, ТТН {Номер изъят} от {Дата изъята}, за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ЗАО «{ ... }», с просьбой перечислить 70000,00 руб. в пользу ИП ФИО21, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за продукцию по договору № {Номер изъят}, за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ЗАО «{ ... }», с просьбой перечислить 60000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... } { ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за воду и канализацию по договору {Дата изъята} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ЗАО «{ ... }», с просьбой перечислить 50000,00 руб. в пользу ИП КАВ, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за автоуслуги, за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ЗАО «{ ... }», с просьбой перечислить 60 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ОАО «{ ... }», с просьбой перечислить 44 640,00 руб. в пользу ООО { ... }-{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} по договору поставки {Номер изъят} от {Дата изъята} за упаковку;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 18 000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 354,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 26 629,33 руб., с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму № {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 1 083,84 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 26 629,33 руб., с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму № {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 59 191,49 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 16 000,00 руб., с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за услуги связи за {Дата изъята} по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята}; платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 26 629,33 руб., с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму № {Номер изъят} от {Дата изъята}; платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 18 000,00 руб., с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» за услуги связи за {Дата изъята} по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 25 139,66 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за гофроящик за ООО «{ ... }» по счету {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 12 000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за вывоз и размещение ТБО 4 кл. за ООО «{ ... }» за {Дата изъята}, по с{Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 10 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за пищевые добавки за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 20 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковочную коробку за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 53 353,62 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за услуги связи за {Дата изъята} по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 18 000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Дата изъята} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 1 049,73 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за интернет по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 354,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» за аренду мидиаконвертера по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята}

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 11 000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за услуги сотовой связи за ООО «{ ... }» по лицевому счету {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 15 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за пищевые добавки за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 15 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за транспортные услуги за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 700,00 руб. в пользу отделение { ... }, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за обслуживание «Банк-Клиент» за ООО «{ ... }» за {Дата изъята} по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 12 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковку за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 10 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковку за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 30 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за пищевые добавки за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 21 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковку за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 19 950,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за этикетки за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 5 000,00 руб. в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 4 995,34 руб., с наименованием платежа - за электроэнергию за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} ({Дата изъята}) по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 15 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковочную коробку за ООО «{ ... }» по накладной {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 5 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за транспортные услуги за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 5 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за упаковку за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 6 725,00 руб. в пользу ООО «{ ... }{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за этикетки за ООО «{ ... }» по счету {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 37 492,15 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за обработку документов за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 20 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по с/ф {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 35 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 15 000,00 руб. в пользу ООО "{ ... }", оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по счету {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «К{ ... }», с просьбой перечислить 360 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за муку, согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 195 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за упаковку, согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 1 020 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за упаковку для пр-ва, согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 300 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору б/н от {Дата изъята} за муку для пр-ва согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 250 000,00 руб. в пользу ИП СОВ, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за сырье для пр-ва, согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 3 000 000,00 руб. в пользу ИП ГМР, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за сырье для пр-ва по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 600 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за пищевые добавки для пр-ва согласно письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 23 154,50 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 13 500,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} за поставленное сырье, за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 10 718,00 руб. в пользу ИП ПЛД, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за товар;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 2 784,80 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору {Номер изъят} от {Дата изъята} по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 4 437,00 руб. в пользу ИП ПЛД, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за товар;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 10 700,00 руб. в пользу ООО { ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по счетам № {Номер изъят} {Номер изъят} за з/части и заправку картриджа по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 27 600,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за поставленное сырье за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить денежные средства в пользу ОАО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 14 355,00 руб., с наименованием платежа - перевод денежных средств для участия в открытом аукционе за ООО «{ ... }»;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 31 387,00 руб. в пользу ИП КВВ, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за товар;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 46 700,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 11 700,00 руб. в пользу ООО ПТК «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по сч. № {Номер изъят} за заправку картриджа, {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 44 800,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за поставленное сырье за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 19 136,00 руб. в пользу отделения { ... }, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - оплата комиссии за выдачу денежных средств за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 15 000,00 руб. в пользу ИП КВВ, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за товар;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 10 200,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить денежные средства в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на сумму 14 500,00 руб., с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 6 029,00 руб. в пользу ИП ПЛД, оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята} за товар;

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 7 500,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа – за ООО «{ ... }» по договору № {Номер изъят} от {Дата изъята} за ГСМ по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО { ... }», с просьбой перечислить 60 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за продукцию по счету {Номер изъят} от {Дата изъята} за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята}.

- {Номер изъят} от {Дата изъята} в адрес ООО «{ ... }», с просьбой перечислить 50 000,00 руб. в пользу ООО «{ ... }», оплата по которому произведена платежным поручением {Номер изъят} от {Дата изъята} на указанную сумму, с наименованием платежа - за продукцию по ТТН № {Номер изъят}, ТТН {Номер изъят} от {Дата изъята}, за ООО «{ ... }» по письму {Номер изъят} от {Дата изъята};

Согласно заключению эксперта {Номер изъят} от {Дата изъята} судебной бухгалтерской экспертизы, сумма денежных средств, перечисленная с расчетных счетов выше указанных лиц на основании писем, в назначении платежа которых указано «за ООО «{ ... }», в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} составила 7291369,79 руб.

При этом указанная сумма Черепановой Е.С. была направлена на цели, не связанные с выплатой заработной платы, добровольной уплатой налогов, сборов, взносов, а также на исполнение перед бюджетом обязательств налогового агента.

В результате, в период {Дата изъята} по {Дата изъята} путем проведения расчетов с контрагентами выше указанным способом, 7291369,79 руб. не поступили на заблокированные налоговыми органами расчетные счета ООО «{ ... }», что препятствовало взысканию недоимки по уплате налогов налоговым органом. При этом ООО «{ ... }» имело реальную возможность погасить указанную недоимку по налогам и сборам, так как расходы на цели, не связанные с уплатой недоимки в бюджет и внебюджетные фонды, платежи, которые предшествуют уплате налогов и сборов в соответствии со ст. 855 ГК РФ, Федеральным законом № 357-ФЗ от 13.10.2010 «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», составили 7291369,79 руб.

То есть Черепанова Е.С., игнорируя законные требования налогового органа об уплате налогов, зная о существовании недоимки по налогам у ООО «{ ... }» перед бюджетной системой РФ по состоянию на {Дата изъята} на сумму 2557254 руб., которая по состоянию на {Дата изъята} составила 3226802,20 руб., наличии на расчетных счетах ООО «{ ... }» неисполненных инкассовых поручений, в нарушение выше перечисленных нормативных актов, умышленно не допускала поступления на заблокированные расчетные счета ООО «{ ... }» денежных средств, и тем самым, скрывала эти средства от установленного законодательством РФ порядка их взыскания.

В случае поступления денежных средств на расчетные счета ООО «{ ... }», задолженность по налогам и сборам, в сумме 3226802,20 руб. была бы полностью погашена.

В результате выше указанных преступных действий, Черепанова Е.С., являясь руководителем ООО «{ ... }», в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} умышленно скрыла денежные средства возглавляемой ей организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, на общую сумму 3226802,20 руб., что является крупным размером.

Подсудимая Черепанова Е.С. в судебном заседании вину в совершении указанного преступления не признала, пояснив, что не совершала преступления. Суду сообщила, что с {Дата изъята} года по {Дата изъята} года занимала должность директора ООО «{ ... }». Предприятие ООО «{ ... }» в период {Дата изъята} года находилось в сложной финансовой ситуации. На начало {Дата изъята} года было выставлено требование о взыскании недоимки по налогам, доначислен налог на прибыль в размере 11 млн. 50 тыс. руб. Помимо задолженности по уплате недоимки по налогам в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} имелась и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование около 3,5 млн. руб. В декабре сумма увеличилась и стала более 8 млн. руб. Они ее заплатить не могли. Операции по счетам на тот момент были приостановлены. Она обратилась в Администрацию г. Кирова, просила помощи. Потом ее приглашали с документами на комиссию в налоговую, где один из членов комиссии пообещал, что арест на дебиторскую задолженность накладывать не будут, и они могут с ней работать, регламентируя свои действия гл. 24 ГК РФ. При этом комиссия лишь приняла к сведению их положение, никакого заключения в письменном виде не давала. Вернувшись на завод, она тут же провела планерку, изучили положения гл. 24 ГК РФ и решила работать по письмам. Целью такой работы была уплата недоимки по налогам и выплата заработной платы работникам предприятия. Письма готовил отдел маркетинга и сбыта, который отслеживает дебиторскую задолженность. Все операции по перечислению денежных средств от дебиторов к кредиторам ООО «{ ... }» отражались в бухгалтерском учёте предприятия и она об этом знала. Указаний и просьб не отражать подобные операции в бухгалтерском учёте, она никогда не давала. На тот момент дебиторская задолженность предприятия была нулевая, рабочая, просроченной дебиторской задолженности не было, так как существовала 14-30 дневная отсрочка платежа. Они также принимали меры к выходу из сложившейся ситуации, а именно направили письмо в ИФНС с просьбой рассрочить платеж, однако получили отказ. Всю задолженность по налоговым платежам предприятие полностью погасило в {Дата изъята} года. Порядок очередности списания денежных средств не нарушался, они руководствовались ст. 855 ГК РФ. Задержек по заработной плате не было. Задолженность по налогам гасили согласно графику, который был представлен в ИФНС России по Кировской области. При этом они не обращались в аудиторскую фирму, не брали кредитов в банках.

Не смотря на непризнание Черепановой Е.С. своей вины в инкриминированном ей преступлении, ее виновность подтверждается исследованными в судебном заседании показаниями свидетелей.

Так из показаний свидетеля МИГ, данных ей в судебном заседании, судом установлено, что в {Дата изъята} году она работала в должности главного бухгалтера ООО «{ ... }». С ООО «{ ... }» у них был заключен договор поставки хлебобулочных изделий, согласно которому они работали по безналичному расчету. В {Дата изъята} году от ООО «{ ... }» поступали письма с просьбой перечислить денежные средства в счет расчетов по договору поставки в адрес другого юридического лица, то есть они оплачивали дебиторскую задолженность. Данные письма приносил курьер. Они были подписаны главным бухгалтером или руководителем ООО «{ ... }», заверены печатью на фирменных бланках. Суммы по данным письмам всегда согласовывались. Она самостоятельно принимала решение о перечислении денежных средств по таким письмам. Данные операции по перечислению денежных средств третьим лицам на основании полученных писем, обязательно отражались в бухгалтерском учете организации, письма регистрировались и хранились Поступление такого рода писем от других организаций – это очень редкое явление, например, в случаях реорганизации или ликвидации организации.

Из показаний свидетеля ПНВ, данных ей в судебном заседании и оглашенных в части с согласия сторон в т. 3 на л.д. 4-5, судом установлено, что до {Дата изъята} года она работала в должности секретарем в ООО «{ ... }» и занималась регистрацией корреспонденции. 01-04 – это литер, который присваивался внутренним документам, то есть тем, которые составлялись на предприятии. После регистрации в журнале входящей корреспонденции, документы передавалась руководителю предприятия. В период {Дата изъята} года организация испытывала финансовые трудности, было не легко, но все выдержали и продолжали работать. Также в этот период из ИФНС России по г. Кирову поступала различная корреспонденция, которая регистрировалась в журнале входящей документации и передавалась директору Черепановой Е.С. В течении {Дата изъята} года сотрудниками отдела маркетинга приносились на регистрацию письма в адрес контрагентов с просьбами о перечислении денежных средств за ООО «{ ... }». Данные письма в специальном журнале не регистрировались, но каждому документу присваивался порядковый номер, указывалась дата, он подписывался руководителем организации – Черепановой Е.С. Копии документов складировались в папки в приемной, а оригиналы возвращались в отдел.

Из показаний свидетеля РНА, данных ей в судебном заседании, судом установлено, что с {Дата изъята} она работает в должности главного бухгалтера ООО «{ ... }». В {Дата изъята} году на предприятии сложилась сложная финансовая ситуация, были задолженности по кредитам и налоговым платежам. Налоговые требования были выставлены на сумму порядка 12 млн. рублей по налоговой проверке, текущие платежи по налогам составляли около 6 млн. руб. Предприятием принимались меры, направленные на погашение налоговых требований в {Дата изъята} году, а именно не раз обращались в ИФНС с просьбой отсрочить платежи, собирали необходимые документы, подтверждающие расходы предприятия, писали письмо в ИФНС, но получили отказ в рассрочке, сами ездили в налоговую, вели переговоры. С целью функционирования предприятия принимались меры по взысканию дебиторской задолженности и погашению кредиторской задолженности. Отделом маркетинга и сбыта направлялись письма в адрес дебиторов с просьбой о перечислении денежных средств кредиторам предприятия. Черепанова была в курсе всех финансовых вопросов. По утрам проходили совещания, планерки, на которых уточнялись суммы задолженности. Они совместно искали выходы из сложившейся трудной финансовой ситуации, обсуждали различные предложения по выходу из кризиса. Цель была - чтоб предприятие продолжало работать. Отдел маркетинга готовил письма дебиторам, она их подписывала. Именно такой способ работы повлиял на стабилизацию финансового положения предприятия. Это был единственный выход из сложившейся ситуации. Возникшая задолженность у предприятия была уплачена и картотеку они закрыли в {Дата изъята} года.

Из показаний свидетеля ПВГ, данных ей в судебном заседании, судом установлено, что в {Дата изъята} году она работала в должности главного бухгалтера ООО «{ ... }». С ООО «{ ... }» у них был заключен договор поставки хлебобулочных изделий. Работали по безналичному расчету. В {Дата изъята} году от ООО «{ ... }» поступали письма с просьбой перечислить денежные средства за поставленную продукцию на расчетные счета третьих лиц. Было примерно 4-5 писем. Суммы в пределах 50 – 60 тыс. рублей. Предварительно звонили с организации и обговаривали сумму. По всем направленным письмам деньги они перечислили. В качестве отчета о проделанной работе высылали факсом или электронной почтой платежное поручение. Все операции отражались в бухгалтерском учете. В ее трудовой деятельности подобная практика встретилась ей впервые.

Из показаний свидетеля БАВ, данных им в судебном заседании и оглашенных с согласия сторон в т. 3 на л.д. 105-108, судом установлено, что с {Дата изъята} года он работает в должности главного бухгалтера ОАО «{ ... }». В {Дата изъята} году ООО «{ ... }» поставляло их организации хлебобулочную продукцию. В {Дата изъята} года от ООО «{ ... }» поступало письмо о перечислении денежных средств за поставленную продукцию в адрес третьего юридического лица. Денежные средства были перечислены на расчетный счет, указанный в письме. Решение о перечислении денежных средств принимал генеральный директор или его заместитель. Практика работы предприятий при помощи таких писем не велика. Такие случаи бывают, но системой это не являются.

Из показаний свидетеля БАА, данных ей в судебном заседании, установлено, что в период с {Дата изъята} до {Дата изъята} она работала в должности главного бухгалтера ООО «{ ... }» и ООО «{ ... }». Она знакома с Черепановой Е.С., как с должностным лицом. С ООО «{ ... }» у них был заключен договор поставки хлебобулочных изделий. В {Дата изъята} году на адрес их организаций, в которых она работала главным бухгалтером, поступали письма от ООО «{ ... }» с просьбой перечислить денежные средства за поставленную продукцию на расчетные счета третьих лиц. Они их оплачивали, то есть исполняли свои обязанности перед кредитором. Данные письма приносили ей или директору, их не регистрировали и потом хранили в архиве. Все операции по данным письмам отражены в бухгалтерском учете. Подобная практика расчетов бывает, но очень редко. Обычно требования исполняют путем перечисления денежных средств на расчетный счет.

Из показаний свидетеля ФОВ - главного государственного налогового инспектора ИФНС России по г. Кирову, данных ей в судебном заседании, установлено, что ей известно, что на конец {Дата изъята} года у ООО «{ ... }» была задолженность по налогам. Согласно ст. 69 НК РФ были приняты меры принудительного взыскания. Обычно сначала направляется требование об уплате налогов с установленным сроком для добровольного исполнения. В случаях если требование исполнено не было, в порядке ст. 46 НК РФ выносится решение о взыскании сумм недоимки по налогам за счет денежных средств на расчетных счетах в банках – выставляется инкассовое поручение на списание и перечисление денежных средств. Одновременно с вынесением данного решения о взыскании сумм недоимки, в порядке ст. 76 НК РФ могут быть приняты обеспечительные меры о приостановлении операций по счетам в пределах суммы задолженности. Организация может проводить операции по такому счету. То есть приход по счету может быть, а расход только в соответствии с очередностью платежей, установленной ГК РФ. Задолженности по налогам у ООО «{ ... }» по состоянию на {Дата изъята} составляла около 7 млн.рублей. В период {Дата изъята} года у ООО «{ ... }» все счета были арестованы, требования они добровольно не исполняли. При этом если у предприятия имеется недоимка по налогам, то она может распоряжаться не арестованной дебиторской задолженностью, но в первую очередь необходимо погашать задолженность согласно очередности, установленной ст. 855 ГК РФ. То есть деньги должны быть направлены на счет и потом на погашение долгов. Налоговый орган проверяет контрагентов предприятия, проводит анализ движения денежных средств и в случае, если деньги в обход счета идут, то направляет информацию в следственный орган по вопросу уклонения от уплаты налогов.

Из показаний свидетеля ЗТЕ., данных ей в судебном заседании, установлено, что в период {Дата изъята} года работала в должности главного бухгалтера ООО «{ ... }». С ООО «{ ... }» у них был заключен договор поставки хлебобулочных изделий. Работали по безналичному расчету. От ООО «{ ... }» в четвертом квартале {Дата изъята} года поступали письма с просьбой перечислить денежные средства в счет расчетов за поставленную продукцию на расчетные счета третьих лиц. Просьбы били удовлетворены. Она лично принимала решение об оплате. Перед этим ей звонили директор и главный бухгалтер и спрашивали, смогут ли они оплатить задолженность на основании письма. Такая практика расчетов встречается, но не часто, например, в случае реорганизации или ликвидации организации, когда расчетный счет закрыт.

Из показаний свидетеля ФЕЕ, данных ей в судебном заседании, установлено, что в период {Дата изъята} года она работала в должности главного бухгалтера в ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }». С организацией «{ ... }» у них были заключены договоры поставки хлебобулочных изделий. Работали по безналичному расчету. В {Дата изъята} году от ООО «{ ... }» во все организации, где она работала, поступали письма с просьбой перечислить денежные средства в счет расчетов за поставленную продукцию их поставщикам. Это происходило в рамках делового документооборота. Она лично принимала решение об оплате. Операции отражались в бухгалтерском учете, письма у них хранились, но потом были изъяты. В ее трудовой практике не было случаев, чтоб она обращалась с такими письмами к другим организациям.

Кроме того, вина Черепановой Е.С. в совершении инкриминируемого преступления подтверждается письменными материалами дела, исследованными в судебном заседании.

Письмом из УФНС России по {Адрес изъят} от {Дата изъята} № {Номер изъят}, содержащим информацию о неправомерных действиях директора ООО «{ ... }» Черепановой Е.С. по сокрытию денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.

т. 1 л.д.42-45

Решением о государственной регистрации от {Дата изъята} № {Номер изъят}, согласно которому Инспекцией ФНС РФ по г. Кирову принято решение о государственной регистрации юридического лица ООО «{ ... }».

т. 1 л.д. 227

Решением {Номер изъят} единственного участника ООО «{ ... }» от {Дата изъята}, согласно которому с {Дата изъята} Черепанова Е.С. назначена на должность директора ООО «{ ... }».

т. 1 л.д. 148

Приказом № {Номер изъят} от {Дата изъята} о назначении работника, согласно которому Черепанова Е.С. с {Дата изъята} назначена на должность директора ООО «{ ... }» сроком на 5 лет.

т. 4 л.д. 177

Уставом ООО «{ ... }», утвержденным решением единственного участника {Номер изъят} от {Дата изъята}, согласно которому целями деятельности Общества является осуществление предпринимательской деятельности для извлечения прибыли. Единоличным исполнительным органом является директор, к компетенции которого относится руководство текущей деятельностью Общества и решение всех вопросов, не отнесенных к компетенции общего собрания участников Общества.

т. 1 л.д. 201-207

Реестром требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, в котором указаны требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговым органом в отношении ООО «{ ... }» за {Дата изъята} год.

т. 5 л.д. 32

Реестром решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в котором указаны решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные налоговым органом в отношении ООО «{ ... }».

т. 5 л.д. 33

Реестром решений, вынесенных налоговым органом, о приостановлении расходных операций по расчетным счетам ООО «{ ... }» в {Дата изъята} году.

т. 5 л.д. 34

Реестром инкассовых поручений, в котором указаны инкассовые поручения, вынесенные налоговым органом в отношении ООО «{ ... }» в {Дата изъята} году.

т. 5 л.д. 35

Протоколом обыска от {Дата изъята} года, согласно которому в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма в адрес дебиторов общества с просьбами о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты, а также журналы входящей и исходящей документации.

т. 3 л.д. 19-23

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому в ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 29-31

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие в ООО «{ ... }» из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 36-38

т. 3 л.д. 44-46

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому в «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 52-54

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому в ЗАО Торговый дом «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 61-65

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 71-73

т. 3 л.д. 76-78

т. 3 л.д. 85-87

т. 3 л.д. 93-95

Протоколом выемки от {Дата изъята} года, согласно которому в ОАО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, были изъяты письма, поступившие из ООО «{ ... }», а также платежные поручения, подтверждающие перечисление денежных средств.

т. 3 л.д. 102-104

Протоколом осмотра предметов и документов от {Дата изъята} года, согласно которому были осмотрены документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, а именно письма в адрес дебиторов общества: { ... } с просьбами о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты. Также был осмотрен журнал регистрации входящей корреспонденции. В ходе осмотра журнала установлено наличие записей о поступлении в {Дата изъята} году корреспонденции из налогового органа (требований, решений о взыскании налогов, приостановлении операций по счетам).

т. 4 л.д. 1-199

Протоколом осмотра предметов и документов от {Дата изъята} года, согласно которому были осмотрены документы, а именно: письма с просьбой о перечислении денежных средств за ООО «{ ... }» и платежные поручения, подтверждающие оплату, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ЗАО { ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}; изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ОАО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}. Также были осмотрены списки на отправку заказных писем, подтверждающие направление ИФНС России по {Адрес изъят} документации в адрес ООО «{ ... }», а также требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа с указанием дат добровольного исполнения; решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; инкассовые поручения на основании решений о взыскании.

т. 4 л.д. 206-277

Заключением судебной бухгалтерской экспертизы {Номер изъят} от {Дата изъята}, согласно которому в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} ООО «{ ... }» направило в адрес дебиторов, указанных в постановлении о назначении экспертизы, письма с просьбой о перечислении денежных средств на счета кредиторов ООО «{ ... }» на сумму 7265519,45 рублей.

В период с {Дата изъята} по {Дата изъята} на основании писем ООО «{ ... }» с просьбой о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов ООО «{ ... }», дебиторами ООО «{ ... }» на счета кредиторов была перечислена сумма денежных средств в размере 7291369,79 рублей.

Из суммы денежных средств в размере 7291369,79 рублей, перечисленной дебиторами ООО «{ ... }» на счета кредиторов ООО «{ ... }» на основании писем, сумма денежных средств в размере 7291369,79 рублей была направлена на цели, не связанные с выплатой заработной платы, добровольной уплатой налогов, сборов, взносов, а также на исполнение перед бюджетом обязательств налогового агента.

т. 3 л.д.146-161

Переходя к оценке представленных и исследованных судом доказательств, учитывая их относимость и допустимость, суд приходит к выводу о том, что их достаточно для принятия решения по существу и находит вину Черепановой Е.С. в совершении преступления установленной и доказанной в полном объеме.

Прежде всего, суд полагает необходимым положить в основу приговора показания свидетеля ФОВ – главного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности ИФНС России по {Адрес изъят}, а также письменные материалы дела в их совокупности, которые свидетельствуют о том, что Черепанова Е.С., являясь директором ООО «{ ... }», игнорируя законные требования налогового органа об уплате налогов, зная о существовании недоимки по налогам у ООО «{ ... }» перед бюджетной системой РФ, в период с {Дата изъята} по {Дата изъята} совершала действия, направленные на сокрытие денежных средств предприятия, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам.

Показания свидетеля ФОВ и письменные материалы дела, а именно письма ООО «{ ... }» в адрес дебиторов общества: { ... } с просьбами о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты, подтверждаются исследованными в судебном заседании показаниями свидетелей МИГ, ПНВ, РНА, ПВГ, БАВ, БАА, ЗТЕ, ФЕЕ У суда нет оснований не доверять показаниям всех представленных стороной обвинения лиц, так как они полны, последовательны, не противоречивы, согласуются между собой и с письменными материалами дела, получены с соблюдением норм УПК РФ, нарушений при сборе доказательств судом не установлено, в связи с чем они также кладутся в основу приговора.

Также вина Черепановой Е.С. в совершении указанного преступления, подтверждается показаниями самой подсудимой, которая, зная о задолженности ООО «{ ... }» по налогам, будучи осведомленной о наличии инкассовых поручений на счетах предприятия, в нарушение действующего законодательства, организовала работу предприятия в конце {Дата изъята} года на основании расчетов дебиторов предприятия с его кредиторами, путем написания писем с просьбами перечислить денежные средства за ООО «{ ... }» в счет оплаты по договорам на счета третьих лиц, то есть намеренно скрыла денежные средства Общества, за счет которых должно было производиться взыскание налогов.

Суд критически относится к показаниям Черепановой Е.С. в отрицании своей вины в полном объеме, поскольку данные показания подсудимой не соответствуют представленным суду доказательствам, в связи с чем суд приходит к убеждению, что непризнание подсудимой своей вины в инкриминируемом ей деянии – это способ уйти от уголовной ответственности.

Анализируя показания Черепановой Е.С. об отсутствии у нее умысла на совершение преступления, ввиду прозрачности ее действий, уведомления о своих действиях Администрации г. Кирова, Правительства Кировской области и налогового органа города, отражения всех финансовых операций в бухгалтерском учете ООО «{ ... }», суд приходит к выводу, что такие действия не свидетельствует об отсутствии в ее действиях нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, что влечет за собой уголовную ответственность. У суда нет оснований не доверять показаниям свидетелей и письменным материалам дела, в данной части, в связи с чем суд считает надуманными доводы подсудимой о том, что она действовала в рамках закона и только с целью уплаты недоимки по налогам и выплаты заработной платы работникам предприятия.

Данные обстоятельства подтверждаются показаниями Черепановой Е.С. в части того, что ООО «{ ... }» со стороны налогового органа было отказано в рассрочке уплаты недоимки по налогам, письменного решения комиссии о разрешении ООО «{ ... }» производить расчеты, минуя расчетный счет, операции по которому приостановлены в части расходов, используя дебиторскую задолженность предприятия, не было.

Суд полагает основанными на неверном понимании закона доводы стороны защиты о том, что все указанные действия Черепановой Е.С. не являются уголовно наказуемыми.

Приходя к такому выводу, суд принимает во внимание положения ст. 111 НК РФ, и не находит в действиях Черепановой Е.С. обстоятельств, исключающих ее вину в налоговом правонарушении.

При этом суд разделяет позицию защитника о том, что направление ООО «{ ... }» писем дебиторам с просьбой произвести оплату в счет расчетов по договору путем перечисления задолженности на счета кредиторов предприятия, не противоречит закону и не запрещено, и, само по себе, не является уголовно-наказуемым деянием. Однако данные действия являются таковыми, только в случае отсутствия на расчетном счете организации инкассового поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств, то есть в случае отсутствия задолженности по недоимке налогов. При этом не имеет значение отсутствие ареста дебиторской задолженности предприятия.

Ссылка Черепановой Е.С. на гл. 24 ГК РФ, в рамках которой она распоряжалась дебиторской задолженностью ООО «{ ... }» в данном случае не может быть правомерной, так же как и ссылка защитника на показания ряда свидетелей о том, что практика перечисления денежных средств по письмам со стороны других организаций существует. Данные утверждения не свидетельствуют о законности действий иных лиц и не могут являться предметом данного судебного разбирательства.

Указанные обстоятельства в полной мере подтверждаются показаниями свидетеля ФОВ – главного налогового инспектора отдела урегулирования задолженности ИФНС России по г. Кирову, которая пояснила, что, если у предприятия имеется недоимка по налогам, то оно может распоряжаться не арестованной дебиторской задолженностью, но в первую очередь необходимо погашать задолженность согласно очередности, установленной ст. 855 ГК РФ. То есть деньги должны быть направлены на счет и потом на погашение долгов согласно очереди.

Суд признает ошибочной позицию защитника о том, что не являются сокрытием операции по перечислению денежных средств от дебиторов к кредиторам, так как все они отражены в бухгалтерском учете предприятия, Черепанова Е.С. об этом знала, никаких просьб, указаний не отражать указанные операции в бухгалтерском учете ООО «{ ... }», дебиторов и кредиторов она не давала.

Заблуждением и не верным толкованием закона является утверждение стороны защиты о том, что под сокрытием денежных средств предприятия следует понимать только те действия, которые связаны с уже поступившими на расчетный счет денежными средствами.

Также суд находит несостоятельными доводы стороны защиты о том, что в материалах дела отсутствуют сведения об умышленном сокрытии Черепановой Е.С. денежных средств предприятия.

Под сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам. Взыскание недоимки по налогу возможно и за счет имущественных прав, в частности дебиторской задолженности налогоплательщика-организации. Поэтому и письмо недоимщика с просьбой произвести оплату напрямую третьим лицам, минуя расчетный счет недоимщика, рассматривается как сокрытие имущества, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки по налогу.

О прямом умысле Черепановой Е.С., направленном на совершение преступления, свидетельствует ее указание подчиненным сотрудникам о подготовке писем дебиторам ООО «{ ... }» с просьбой перечислить денежные средства на счет третьих лиц при наличии инкассовых поручений на счетах предприятия. То есть Черепанова Е.С. знала, что в случае поступления на расчетный счет денежных средств от дебиторов ООО «{ ... }», они будут сразу же списаны в счет погашения задолженности по налогам, и именно с целью опережения возможного списания денег она подписывала и направляла письма в организации, с которыми у ООО «{ ... }» имелись договорные отношения и образовалась дебиторская задолженность.

О направленности умысла говорит и тот факт, что на момент приостановления ИФНС России по г. Кирову расходных операций по счетам предприятия, как пояснила сама подсудимая, дебиторская задолженность предприятия была нулевая, рабочая, просроченной дебиторской задолженности не было, так как существовала 14-30 дневная отсрочка платежа. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что подсудимая, зная о платежеспособности дебиторов, намеренно, опережая их действия по перечислению ими денежных средств на расчетные счета ООО «{ ... }» за поставленную продукцию, путем написания им писем о перечислении денежных средств кредиторам предприятия, преследовала цель не допустить поступления денежных средств ООО «{ ... }» на заблокированные расчетные счета.

Довод Черепановой и ее защитника о том, что все операции по перечислению денежных средств от дебиторов к кредиторам ООО «{ ... }» отражены в бухгалтерском учёте предприятия, что Черепанова Е.С. об этом знала и никаких просьб, указаний не отражать указанные операции в бухгалтерском учёте предприятия, дебиторов и кредиторов не давала, не свидетельствует об отсутствии в ее действиях умысла на совершение преступления. Также не свидетельствует об этом надлежащее оформление и хранение писем, направленных дебиторам.

Преступными являются деяния, когда при наличии задолженности по уплате налогов, денежные средства, тем не менее, расходуются руководителем предприятия на производственные нужды, а также заключаются соглашения об уступке права требования долгов от собственных должников третьим лицам при наличии реальной возможности получить денежные средства на счет задолжавшего перед бюджетом предприятия. То есть, преступление считается совершенным, даже если имущество передавалось в рамках обычной производственной деятельности и сведения об имуществе надлежащим образом отражались в отчетной документации.

Уплата ООО «{ ... }» в полном объеме недоимки по налогам в {Дата изъята} года также не свидетельствует о том, что в действиях Черепановой Е.С. отсутствуют преступные деяния, направленные на сокрытие денежных средств предприятия от налоговых органов.

Суд полагает не верным понимание защитника действий ст. 855 ГК РФ в рамках данного уголовного дела, в виду чего ее вывод в данной части во внимание не принимает.

Не основан на материалах дела и довод стороны защиты о том, что сумма задолженности по налогам ООО «{ ... }» носит предположительный характер. Данные обстоятельства являлись предметом рассмотрения в судебном заседании и нашли свое подтверждение в заключении эксперта. Оснований не доверять данным выводам у суда не имеется.

Полагая вину подсудимой Черепановой Е.С. в совершении указанного преступления установленной и доказанной в судебном заседании, суд квалифицирует ее действия по ст. 199.2 УК РФ, каксовершенное руководителем организации сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере.

О том, что Черепанова Е.С. в период совершения преступления с {Дата изъята} по {Дата изъята} являлась руководителем ООО «{ ... }» свидетельствуют письменные материалы дела – решение {Номер изъят} от {Дата изъята} года, приказ № {Номер изъят} от {Дата изъята} о назначении ее на должность директора ООО «{ ... }», показания свидетелей ПНВ, РНА, БАА Кроме этого, данный факт подтверждается записью в трудовой книжке Черепановой Е.С., представленной стороной защиты в суде, а также самой подсудимой, которая пояснила, что в период с {Дата изъята} года по {Дата изъята} года занимала должность директора ООО «{ ... }».

Квалифицирующий признак данного преступления «в крупном размере» также нашел свое подтверждение, так как Черепанова Е.С. скрыла денежные средства ООО «{ ... }» в размере 3226802,20 руб., а согласно примечанию к ст. 169 УК РФ, крупным размером, признается сумма, превышающя один миллион пятьсот тысяч рублей.

При назначении подсудимой Черепановой Е.С. вида и размера наказания, суд в соответствии со ст.ст. 6, 60 УК РФ, руководствуется требованиями законности, справедливости и соразмерности наказания содеянному, учитывает при этом конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности совершенного ей преступления, в полной мере все данные о личности виновной, наличие смягчающих наказание обстоятельств и отсутствие отягчающих ее вину обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи.

Преступление, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ, в соответствии со ст. 15 ч. 3 УК РФ относится к категории преступлений средней тяжести. С учетом конкретных обстоятельств дела, тяжести содеянного и степени его общественной опасности суд не усматривает в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ оснований для изменения Черепановой Е.С. категории совершенного ей преступления, на менее тяжкую.

В соответствии со ст. 61 ч. 1 п. «г» УК РФ, в качестве обстоятельства, смягчающего наказание подсудимой Черепановой Е.С., суд признает наличие у нее малолетнего ребенка {Дата изъята} года рождения.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой Черепановой Е.С., в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Также при назначении наказания суд учитывает, что Черепанова Е.С. впервые привлекается к уголовной ответственности, к административной ответственности за нарушение общественного порядка не привлекалась (т. 5 л.д. 144), на учете у психиатра и нарколога не состоит (т. 5 л.д. 150, 151), по месту жительства характеризуется положительно (т. 5 л.д. 153), по месту работы со стороны генерального директора ОАО «{ ... }» КЕВ, а также со стороны трудового коллектива ООО «{ ... }» характеризуется положительно, имеет грамоту и благодарственные письма, с {Дата изъята} состоит на учете в центре занятости населения (материалы судебного заседания).

С учетом конкретных обстоятельств совершенного преступления, принимая во внимание данные о личности подсудимой, которая характеризуется исключительно положительно, ранее ни в чем предосудительном замечена не была, учитывая ее поведение после совершения преступления, наличие смягчающего наказание обстоятельства и отсутствие отягчающих, а также ходатайства единственного участника ООО «{ ... }» КЕВ и трудового коллектива предприятия, суд считает возможным назначить подсудимой Черепановой Е.С. наказание в виде штрафа.

Принимая во внимание обстоятельства содеянного, в том числе общественную опасность совершенного преступления, суд не находит каких-либо исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления, которые бы свидетельствовали о возможности применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ.

Вместе с тем, при назначении размера штрафа суд в полной мере учитывает имущественное и семейное положение Черепановой Е.С., наличие у нее детей и кредитных обязательств (материалы судебного заседания), а также возможность получения ей заработной платы и иного дохода, в связи с чем считает необходимым применить к ее наказанию в виде штрафа, назначенного в качестве основного наказания, положения ст. 46 ч. 3 УК РФ и ст. 31 УИК РФ.

По убеждению суда назначение подсудимой наказания с учетом всего выше изложенного будет в полной мере способствовать ее исправлению, предупреждению совершения ей новых преступлений, а также восстановлению социальной справедливости, т.е. достижению целей наказания, указанных в ч. 2 ст.43 УК РФ.

Вещественными доказательствами по делу следует распорядиться в соответствии с ч. 3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 305, 306, 307, 308 и 309 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л :

ЧЕРЕПАНОВУ Е. С. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, и назначить ей наказание в виде штрафа в доход государства в размере 300000 (трехсот тысяч) рублей.

В соответствии со ст.ст. 46 УК РФ и 31 УИК РФ предоставить Черепановой Е. С. рассрочку в исполнении приговора в части уплаты суммы штрафа в доход государства в размере 300 000 (трехсот тысяч) рублей на 25 (двадцать пять) месяцев, в течение которой осужденная Черепанова Е.С. обязана ежемесячно, начиная с {Дата изъята} года, уплачивать не менее 12 000 (двенадцати тысяч) рублей.

Меру пресечения Черепановой Е.С. - в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, отменить.

В соответствии со ст. 115 ч. 9 УПК РФ, арест, наложенный на основании постановления Ленинского районного суда {Адрес изъят} от {Дата изъята} на имущество Черепановой Е.С. – автомобиль «{ ... }, оценочной стоимостью 800000 рублей, отменить.

Вещественные доказательства по делу: письма от { ... } с просьбами о перечислении денежных средств на расчетные счета кредиторов и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты по ним, находящиеся в т. 4 на л.д. 24-176, журнал регистрации входящей корреспонденции по ОАО «{ ... }» на 91 листе, находящийся в т. 4 на л.д. 200-205, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }», ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ЗАО { ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ООО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, документы, изъятые в ходе выемки {Дата изъята} в ОАО «{ ... }» по адресу: {Адрес изъят}, находящиеся в т. 4 л.д. 278-284, документы, поступившие {Дата изъята} по запросу из ИФНС России по {Адрес изъят}, находящиеся в т. 4 на л.д. 220-227, в соответствии со ст. 81 ч. 3 п. 5 УПК РФ, хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы, подсудимая вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. О своем желании участвовать в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции должно быть указано в апелляционной жалобе.

Председательствующий судья Е.Н. Черкасова

Решение по делу № 1-35/2015 (1-818/2014;) от 12.12.2014

1-35/2015 (1-818/2014;)

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица