Решение по делу № 2а-1864/2020 от 26.02.2020

                    Административное дело №2а-1864/2020

                                                                                                             публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.08.2020 года                                 г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска, Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Алабужевой С.В.,

при секретаре Даньковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Васильеву С.В. о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также - Инспекция). Должником была представлена декларация по НДФЛ за 2017г. в связи с полученным доходом, сума налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 269 275 рублей. <дата> должником представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1 841 078 рублей. На сегодняшний день сумма налога на доходы физических лиц за 2017г. не уплачена. В связи с неуплатой налога должнику начислены пени в размере 34 274,74 рублей. В соответствии со ст.69. 70 НК РФ должнику выставлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 16.10.2018г. Требование не исполнено. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, Инспекцией начислена сумма соответствующего налога за 2015г. В порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, данные требование также не исполнено.

Просит взыскать с Васильева С.В. задолженность по оплате НДФЛ в размере 1 841 078 рублей, пени по НДФЛ в размере 34 274,74 рублей, налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов в сумме 1 059 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет городских округов в сумме 5 рублей.

В порядке ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке главы 32 КАС РФ – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Васильев С.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.1 п.п.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ), которым, согласно ст.216 НК РФ является календарный год.

     П.4 ст.228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Васильевым С.В. в Межрайонную ИФНС России № по УР была представлена декларация по НДФЛ за 2017г. в связи с полученным доходом, сума налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 7 269 275 рублей.

<дата> должником представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет составила 1 841 078 рублей.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

В установленный срок сумма по НДФЛ за 2017 год в размере 1 841 078 рублей уплачена не была.

Судебным приказом от 14.01.2014г. была взыскана недоимка по НДФЛ за 2011г. в размере 1285 рублей, за 2012г. в размере 3469 рублей.

    Совокупность представленных в деле материалов подтверждает факт того, что обязательства по уплате Васильевым С.В. недоимки по НДФЛ за 2017г. в размере 1 841 078 рублей, до настоящего времени не исполнены.

    В судебном заседании установлено, что Васильев С.В. является собственником квартиры по адресу: <адрес>период владения 9 месяцев 2015 года).

    Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями от 22.08.2004г. №122-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    В силу п.1 ст.3 Закона №2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

    Согласно п.2 ст.5 Закона №2003-1 исчисление налога на строения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество, и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

    В соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-1 уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

    В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

    Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции от 27.11.2014 № 688) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск».

    В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении    налогового    периода    отдельно    по    каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы установленных настоящей статьей.

    Согласно п. 2 ст. 408 ПК РФ сумма налога исчисляется представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

    В силу ст.ст. 408, 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

    Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление:

    - № от <дата> об уплате налогов, срок исполнения - до 01.12.2016г., направлено заказной почтой 22.09.2016г.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ответчиком в установленный срок не исполнены, инспекцией согласно п.1 ст.70 НК РФ направлены требования № от <дата> со сроком исполнения до 16.10.2018г., № от <дата> со сроком исполнения до 07.02.2017г.

     Требования направлены заказанной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налогов, инспекцией начислены пени: по НДФЛ за период <дата> по <дата> в размере 34 274,74 рублей, по налогу на имущество за период с <дата> по 15.12.2016г. в размере 5 рублей.

Привлечение ответчика к ответственности за совершение вышеуказанных налоговых правонарушений суд признает обоснованным. Административным ответчиком не представлены возражения относительно расчетов указанных сумм.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 12.05.2020г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, размером налоговых санкций (пени) - представить свой расчет.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения суммы задолженности. Расчет сумм налога и налоговых санкций, подлежащий взысканию, не оспорил, иного расчета, документально подтвержденного, не представил, равно как не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате указанных налогов, пени на момент рассмотрения дела.

Относительно соблюдения налоговым органом срока обращения с иском суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В требовании № от <дата> указан срок для уплаты задолженности до <дата> сумма задолженности по уплате НДФЛ превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 16.04.2019г.

В требовании № от <дата> указан срок уплаты задолженности по налогу на имущество до 07.02.2017г., сумма недоимки не превышает 3000 рублей, в связи с чем, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 07.08.2020г.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 27.11.2019г.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в срок до 27.05.2020г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26.02.2020г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах установленного срока.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 17 582,08 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Васильеву С.В. о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с Васильева С.В. в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН 1835059990, КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

- НДФЛ за 2017г. в размере 1 841 078 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000),

-пени по НДФЛ за период <дата> по <дата> в размере 34 274,74 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000),

- налога на имущество физических лиц, расположенных в границах городских округов за 2015г. в сумме 1 059,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет городских округов за период с <дата> по 15.12.2016г. в сумме 5,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000).

Взыскать с Васильева С.В. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья:                                     С.В. Алабужева