Решение по делу № 2а-991/2016 от 03.03.2016

Решение вступило в законную силу 05.08.2016

Дело № 2а-991/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 апреля 2016 года

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Е.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к Литвинову Игорю Владимировичу, Литвиновой Елене Анатольевне, действующих в интересах несовершеннолетней Литвиновой Виолетты Игоревны о взыскании налога на доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области с административном исковым заявлением, в котором просит взыскать с Литвинова И.В. и Литвиновой Е.А., действующих в интересах несовершеннолетней Литвиновой В.И. в доход федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 4 244 рубля 50 копеек с каждого и пени в размере 1 рубль 17 копеек с Литвинова И.В., и 1 рубль 16 копеек с Литвиновой Е.А..

В обоснование иска указано, что представитель Литвиновой В.И. в нарушение абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ 14 апреля 2015 года представила в МИФНС №16 по Свердловской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой заявила: сумму доходов от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет в сумме 340 000 рублей и сумма налоговых вычетов в размере 274 700 рублей. Литвинова В.И. в установленный законом срок налог на доходы физических лиц не уплатила, в связи с чем ее адрес 27 июля 2015 года было направлено требования № 21099 об уплате налога в срок до 04 сентября 2015 года. До настоящего времени требование не исполнено. Общая сумма задолженности 8 489 рублей. Согласно имеющимся в налоговом органе данным Литвинова В.И., 2011 года рождения является несовершеннолетней. Ее законными представителями являются Литвинов И.В. и Литвинова Е.А..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится заявление представителя административного истца о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административные ответчики возражений Литвинов И.В. и Литвинова Е.А. против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства), относительно заявленных требований не представили.

Определением суда 07 марта 2016 года судом предоставлен срок административным ответчикам для предоставления отзыва на иск и письменных доказательств. В установленный судом срок, а также к моменту вынесения настоящего решения, т ответчика возражений на иск не поступило.

                 В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Сумма задолженности по данному административному иску составила 8 491 рубль 33 копейки.

07 марта 2016 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что Литвинова В.И. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В силу пп.5 п.1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с части 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

На основании части 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица, получившие доходы), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, пп. 1,4 ст. 229 НК РФ).

Судом установлено, что 14 апреля 2015 года представителем Литвиновой Э.И. в Межрайонную ИФНС России №16 по Свердловской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в которой заявлена сумма дохода, полученная от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – 340 000 рублей и сумма налоговых вычетов – 274 700 рублей. Заявлена сумма налога к уплате – 8 489 рублей.

В связи с тем, что Литвинова В.И. не уплатила исчисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год в срок, установленный в п.4 ст. 228 НК РФ, ей административным истцом были начислены пени и направлено требование №21099, в котором предложено в срок до 04 сентября 2015 погасить имеющуюся задолженность.

Способы передачи (направления) налогоплательщику требования об уплате налога указаны в пункте 6 статьи 69 Кодекса.

В силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом также установлено, что до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, иного административным ответчиком не представлено. Поскольку до настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц не оплачена административным ответчиком, подлежит уплате в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки в процентном отношении в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня в сумме 2 рубля 33 копейки административным истцом рассчитана по состоянию на 16 июля 2015 года, расчет пени административными ответчиками не оспорен.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, административный ответчик Литвинова В.И. является несовершеннолетней. Ее законными представителями являются Литвинов И.В. и Литвинова Е.А..

В соответствии с частью 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

    Согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 года № 5-П правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (статья 28). Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (пункт 1 статьи 64).

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

С учетом общей цели правового регулирования предоставления налоговых вычетов и системной взаимосвязи положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель, закрепляя право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, имел в виду только тех налогоплательщиков, которые израсходовали собственные денежные средства на приобретение недвижимости и в силу этого приобретают данное право. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.

С учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Административное исковое заявление подано в суд в срок, установленный законом.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к Литвинову И.В. и Литвиновой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административных ответчиков также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей, то есть по 200 рублей с каждого.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №16 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, 23 ░░░ 1978 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ №104, ░░░░░░░░ №106 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 4 244 ░░░░░ 50 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 1 ░░░░░ 17 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, 21 ░░░░░░░ 1976 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ №104, ░░░░░░░░ №106 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 4 244 ░░░░░ 50 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 1 ░░░░░ 17 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░, ░░ ░░░░ ░░ 200 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                                      ░.░. ░░░░░░░░