Решение по делу № 2а-110/2019 от 29.08.2019

Дело № 2а-110/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Солтон                                                                                                            «03» октября 2019 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Илларионова С.А.

при секретаре Оторове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к Мещерякову Олегу Николаевичу о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, соответствующих пеней,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Мещерякову О.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2017 году являлся собственником недвижимого имущества - жилого <адрес>, земельного участка: кадастровый № в административных границах Макарьевского сельсовета Солтонского района Алтайского края (4/17 доли) и трех автомобилей: <данные изъяты> мощность двигателя 88 лошадиных сил, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов за 2017 год ответчик исполнил ненадлежащим образом, в связи с чем сложились недоимки и соответствующие пени:

- по налогу на имущество за 2017 год - 924 руб. 00 коп. и пеня в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 04.12.2018 года по 29.01.2018 года в размере 13 руб. 48 коп.;

- по земельному налогу за 2017 год - 670 руб. 00 коп. и пеня в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 04.12.2018 года по 29.01.2018 года в сумме 9 руб. 79 коп.;

- транспортному налогу за 2017 год в размере 15930 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 года по 29.01.2018 года в сумме 232 руб. 41 коп.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке Мещеряковым О.А. не исполнены, в связи с чем истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам в указанном выше размере, а также начисленные пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Мещеряков О.Н. в предварительное и основное судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, о чем имеются соответствующие телефонограммы.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при указанной явке сторон.

Исследовав материалы дела, суд, руководствуясь положениями ст. 171 КАС РФ, разрешая спор в пределах заявленных требований, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно данной норме объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; жилое помещение; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (т.е. не установлена в срок до 1 января 2020 года единая дата начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такое решение не принято. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 решения Макарьевского сельского Совета народных депутатов Солтонского района Алтайского края от 13.11.2014 года № 21 (в ред. от 27.02.2015 года № 5) «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Макарьевский сельсовет Солтонского района Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса РФ, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов: в отношении объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых составляет свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) - 0,3 %.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 года № 698 в размере 1,425.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, в том числе представленным по запросу суда ответчик Мещеряков О.Н. в 2015 и 2016 году являлся собственником недвижимого имущества - жилого <адрес>.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год в размере 1,425, налоговая база на вышеуказанный объект недвижимости, согласно представленному истцом расчета, составляет 307944 руб. (216101 руб. 69 коп. х 1,145).

Между тем, согласно полученным по запросу суда сведениям из Солтонского производственного участка Бийского отделения Сибирского филиала АО» Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» (л.д. 56) инвентаризационная стоимость вышеуказанного объекта недвижимости, принадлежащего Мещерякову О.Н. составляет 229003 руб. 29 коп., в связи с чем налоговая база составит 326329 руб. (229003 руб. 29 коп. х 1,145).

Поскольку суд рассматривает административный иск в пределах заявленных требований, то налоговая база на объект недвижимости - жилой <адрес>, принадлежащий ответчику, составляет 307944 руб. Указанная сумма недоимки по налогу на имущество за 2017 год указана и в налоговом уведомлении № 75747735 от 21.08.2018 года, направленных в адрес Мещерякова О.Н.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2017 году (с 13.04.2017 года) Мещерякову О.Н. на праве собственности принадлежал земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: Алтайский край, Солтонский район, в административных границах Макарьевского сельсовета (4/17 доли в праве общей долевой собственности), кадастровая стоимость в 2017 году 1266160 руб.

Решением Солтонского сельского совета народных депутатов Солтонского района Алтайского края от 19.11.2010 года № 21, определены налоговые ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, размер земельного налога за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 670 руб. (1266160 руб. х 4/17 х 0,3%/12 х 9 = 640 руб.)

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя Мещерякова О.Н. были зарегистрированы следующие автомобили:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно составляет 10 руб., свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составляет 20 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил включительно составляет 65 руб..

Таким образом, размер транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате ответчиком, составляет:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

На основании абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

В данном случае налоговое уведомление №75747735 от 21.08.2018 года об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2017 год направлено                Мещерякову О.Н. заказным письмом 10.09.2018 года (л.д.13).

Поскольку в уведомлениях указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до 03 декабря 2018 года, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом 04 декабря 2018. Требование об уплате налога за 2017 год                    № 14980 от 30.01.2019 года направлено в адрес Мещерякова О.Н. заказным письмом 21.02.2019 года, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании № 14980 от 30.01.2019 года установлен срок для его исполнения до 26.03.2019 года, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до 26 сентября 2019 года. Заявление о вынесении судебного приказа подано 24.05.2019 года, судебный приказ о взыскании с Мещерякова О.Н. недоимки по налогам и пени вынесен 29.05.2019 года, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка Солтонского района Алтайского края от 14.06.2019 года судебный приказ от 29.05.2019 года отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано до 29.11.2019 года. Административное исковое заявление подано в суд 29.08.2019 года (направлено почтой 27.08.2019 года), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом порядок взимания задолженности по налогам соблюден.

Разрешая требования административного истца об уплате неустоек, суд исходит из следующего.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на сумму: недоимки по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года; налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года; недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года.

При этом административный истец основывает требование об уплате пени за указанные периоды на требовании № 14980 по состоянию на 30.01.2019 года.

При таких обстоятельствах с Мещерякова О.Н. подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2017 год за период с 04.12.2018 года до указанной в требовании даты (30.01.2019 года), а именно:

- по транспортному налогу в размере 232 руб. 41 коп. ((51 руб. 57 коп. за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года (15930 руб. х 13 х 0,000249) + 180 руб. 84 коп. за период с 17.12.2018 года (15930 руб. х 44 х 0,000258));

- налогу на имущество в размере 13 руб. 48 коп. ((2 руб. 99 коп. за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года (924 руб. х 13 х 0,000249) + 10 руб. 49 коп. за период с 17.12.2018 года (924 руб. х 44 х 0,000258));

- земельному налогу в размере 9 руб. 79 коп. ((2 руб. 17 коп. за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года (670 руб. х 13 х 0,000249) + 7 руб. 62 коп. за период с 17.12.2018 года (670 руб. х 44 х 0,000258)).

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением в сумме 711 рублей 19 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

       Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к Мещерякову Олегу Николаевичу о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу соответствующих пеней, удовлетворить.

Взыскать с Мещерякова Олега Николаевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 670 рублей, пеню за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 9 рублей 79 копеекв доход бюджета муниципального образования Солтонский район Алтайского края;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 924 рубля, пеню за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 13 рублей 48 копеек в доход бюджета муниципального образования Солтонский район Алтайского края;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 15930 руб., пеню за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 232 рубля 41 копейки в доход бюджета Алтайского края.

Взыскать с Мещерякова Олега Николаевича в доход бюджета муниципального образования Солтонский район Алтайского края государственную пошлину в размере 711рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья:                                                                                                                   С.А. Илларионов