Решение от 25.10.2021 по делу № 2а-4397/2021 от 16.09.2021

№ 2а-4397/2021

УИД 18RS0004-01-2021-005945-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2021 года                                                                   г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Фролычевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР к Чайниковой И.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество,

    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Чайниковой И.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик Чайникова И.Н. ИНН №, дата рождения -Дата-, место рождения ... (далее - налогоплательщик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям ГИБДД МВД УР, Чайникова И.Н. является собственником транспортного средства: IVECO 170Е23, №, -Дата- года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-; Межрайонной ИФНС России № 8 по УР административному ответчику был начислен транспортный налог: За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от 13-Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен с -Дата-. по -Дата-. на сумму 10639,93 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 12485,00 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 2455,80 руб., -Дата-. на сумму 40,00 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 12485,00 руб. Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени № от -Дата- с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке через личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

Чайникова И.Н. имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения. Квартира, находящаяся по адресу: ..., с кадастровым номером №; дата регистрации факта владения недвижимым имуществом -Дата-., дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности: -Дата-. Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог: За -Дата-. в сумме 53,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 53,00 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от -Дата- № о чем свидетельствует(ют) список(ки) заказных писем, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с вышеизложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа № от -Дата-. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-. Заявление на выдачу судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье в установленный НК РФ срок, определением суда судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС, отменен -Дата-., что послужило основанием для обращения в исковом производстве.

Административный истец просит взыскать с Чайниковой И.Н., ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.54 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 6423.54 руб. на общую сумму 6425.08 рублей в доход бюджета на расчетный счет 40№, получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 049401001 ИНН 1834030163 УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по Удмуртской Республике) Код ОКТМО 94701000.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по имущественному налогу, транспортного налога, пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля2010 года N 468-О-О).

Чайникова И.Н. состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

В собственности налогоплательщика находилось транспортное средство IVECO 170Е23, <данные изъяты> -Дата- года выпуска, дата регистрации факта владения на объект собственности-Дата-.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно вышеприведенной норме закона налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Чайникова И.Н. является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ).

    Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за: За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен с -Дата-. по -Дата-. на сумму 10639,93 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата- Налог уплачен -Дата-. на сумму 12485,00 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 2455,80 руб., -Дата-. на сумму 40,00 руб.; За -Дата- год в размере 12485,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до 02-Дата- Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 12485,00 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от -Дата- №. В установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09 Л 2.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог: За -Дата-. в сумме 53,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата-. по сроку уплаты до 02.12.2019г. Налог взыскан по судебному приказу № от -Дата-. Налог уплачен -Дата-. на сумму 53,00 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от -Дата- № о чем свидетельствует список заказных писем, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа № от -Дата-. На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № ... вынесен судебный приказ № от -Дата-. Заявление на выдачу судебного приказа налоговым органом направлено мировому судье в установленный НК РФ срок, определением суда судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС, отменен -Дата-.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Сумма требования № превысила сумму 3000 руб., срок для его исполнения истек -Дата-. Таким образом, у административного истца возникло право для обращения в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования – до -Дата-.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен -Дата-.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с настоящим иском последовало -Дата-.

Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.

На основании изложенного, суд считает, что требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика Чайниковой И.Н. подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей в доход бюджета МО «город Ижевск».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40№, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ... ░░░ 049401001 ░░░ 1834030163 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ № ░░ ░░) ░░░ ░░░░░ 94701000:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1.54 ░░░░░░.

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6423.54 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                                       ░.░. ░░░░░░░░░