Решение по делу № 2а-497/2021 от 26.05.2021

2а-497/2021

УИД 56RS0029-01-2021-000609-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2021 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кашириной О.А.,

при секретаре Юрковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к Темяшеву А.В. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Темяшеву А.В. о взыскании недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов и пени, в обоснование требований указав, что Темяшев А.В. с 15 сентября 2014 года по 30 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Темяшеву А.В. налоговой инспекцией был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 руб.

Поскольку в установленный срок Темяшевым А.В. оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес Темяшева А.В. были выставлены требования от 6 марта 2017 года № ..., от 6 июня 2017 года № ..., от 30 мая 2018 года № ..., от 6 сентября 2018 года № ..., от 5 октября 2018 года № ..., от 30 октября 2018 года № ..., от 5 декабря 2018 года № ..., от 17 января 2019 года № ..., от 10 января 2020 года № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Сроки исполнения требований истекли, однако сумма задолженности по взносам не уплачена.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговым органом принимались решения № ... от 3 октября 2018 года, № ... от 1 ноября 2018 года, № ... от 26 ноября 2018 года, № ... от 20 января 2019 года, № ... от 26 февраля 2020 года, № ... от 20 февраля 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Темяшевым А.В. в Межрайонную ИФНС России № 1 по Оренбургской области 5 января 2017 года представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года с суммой налога к уплате в размере 1456 рублей, 20 апреля 2017 года была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в размере 1456 рублей, однако в установленный срок указанная сумма не была оплачена в полном объеме в связи с чем в период с 1 марта 2017 года по 5 декабря 2018 года были начислены пени в размере 517,78 рублей.

Просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании с Темяшева А.В. задолженности по страховым взносам.

Взыскать с Темяшева А.В., ИНН 564101220058, недоимки по

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 2 912 рублей, пеня в размере 517,78 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55 899 рублей, пеня в размере 1976,62 рублей;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12724 рублей, пеня в размере 390,99 рублей, а всего 74 420,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Темяшев А.В. в судебное заседание не явился, место его жительства не известно.

Привлеченный в качестве его представителя адвокат Белоусов С.И. в судебное заседание не явился, в письменном отзыве просил в удовлетворении требований административного иска отказать.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 НК РФ.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Судом установлено, что Темяшев А.В. с 15 сентября 2014 года по 30 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Темяшеву А.В. налоговой инспекцией был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 руб.

Поскольку в установленный срок Темяшевым А.В. оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес Темяшева А.В. были выставлены требования от 6 марта 2017 года № ... (срок до 27 марта 2017 года), от 6 июня 2017 года № ... (срок до 27 июня 2017 года), от 30 мая 2018 года № ... (срок до 20 ноября 2018 года), от 6 сентября 2018 года № ... (срок до 26 сентября 2018 года), от 5 октября 2018 года № ... (срок до 25 октября 2018 года), от 30 октября 2018 года № ... (срок до 20 ноября 2018 года), от 5 декабря 2018 года № ... (срок до 25 декабря 2018 года), от 17 января 2019 года № ... (срок до 11 февраля 2019 года), от 10 января 2020 года № ... (срок до 18 февраля 2020 года) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Сроки исполнения требований истекли, однако сумма задолженности по взносам не уплачена.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговым органом принимались решения № ... от 3 октября 2018 года (по требованию от 6 сентября 2018 года), № ... от 1 ноября 2018 года (по требованию от 5 октября 2018 года), № ... от 26 ноября 2018 года (по требованию от 30 октября 2018 года), № ... от 20 января 2019 года (по требованию от 5 декабря 2018 года), № ... от 26 февраля 2020 года (по требованию от 10 января 2020 года), № ... от 20 февраля 2019 года 9по требованию от 17 января 2019 года) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 15 апреля 2021 года в принятии заявления ИФНС России №1 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа в отношении Темяшева А.В. о взыскании недоимки и пени в порядке ст. 48 НК РФ отказано в связи с пропуском срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, что решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный статьей 46 Налогового кодекса, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика Темяшева А.В. причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 18 февраля 2022 года (по требованию от 10 января 2020 года), до 11 февраля 2021 года (по требованию от 17 января 2019 года), до 26 сентября 2020 года (по требованию от 6 сентября 2018 года), до 25 декабря 2020 года (по требованию от 5 декабря 2018 года), до 25 октября 2020 года (по требованию от 5 октября 2018 года)до 20 ноября 2020 года (по требованию от 30 октября 2018 года).

Вместе с тем, по требованиям № ... от 6 марта 2017 года и № ... от 6 июня 2017 года недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 912 рублей, а также пени в размере 517,78 рублей, не подлежат взысканию, поскольку срок предъявления требования пропущен.

На основании изложенного, признав представленные истцом расчеты недоимки и пени верными, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 70 990,61 рублей.

Налоговым органом были предприняты достаточные меры по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций, с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, в том числе, предусмотренных частью 1 статьи 47 НК РФ до утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Обращение налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с настоящим иском в суд имело место в пределах шестимесячного срока с того момента, как административный ответчик прекратил статус индивидуального предпринимателя и к нему налоговый орган обратился как к физическому лицу.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Темяшева А.В. госпошлины в размере 2 330 рублей в местный бюджет муниципального образования.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с Темяшева А.В., ИНН ..., недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55 899 рублей, пеня в размере 1976,62 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12 724 рублей, пеня в размере 390,99 рублей, а всего 70 999,61 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Темяшева А.В. госпошлину в размере 2 330 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение изготовлено 6 сентября 2021 года.

Судья: О.А. Каширина ...