Решение от 09.08.2021 по делу № 2а-1157/2021 от 31.05.2021

Дело № 2а-1157/2021

18RS0021-01-2021-001689-48

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Можга УР 9 августа 2021 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

при секретаре Бажиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к Сперанову Владимиру Геннадьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Сперанову Владимиру Геннадьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике. Сперанов В.Г. имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2019 год в размере 36837,11 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

1. Налог на имущество физических лиц. Административный ответчик является собственником объектов недвижимости, перечисленных в налоговом уведомлении № 30908621 от 03.08.2020 г.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый номер 18:17:068001:311, кадастровая стоимость 155496 руб. Доля в праве 1, период владения в 2019 г. – 12 мес., налоговая ставка 0,50%, ОКТМО 94635460. Сумма налога 437 руб. (налог по данному объекту за 2018 год 397 руб. х 1,1),

- квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый номер 18:29:004515:5016, кадастровая стоимость 1086844 руб. Доля в праве 1/5, период владения в 2019 г. – 12 мес., налоговая ставка <данные изъяты>%, ОКТМО 94730000. Сумма налога 206 руб. (налог по данному объекту за 2018 год 187 руб. х 1,1),

- гараж, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <***> кадастровый номер 18:29:004098:259, кадастровая стоимость 96729 руб. Доля в праве 1, период владения в 2019 г. – 12 мес., налоговая ставка <данные изъяты>%, ОКТМО 94730000. Сумма налога 52 руб. (налог по данному объекту за 2018 год 47 руб. х 1,1).

Всего за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 695 руб., в том числе, по ОКТМО 94730000 258 руб., по ОКТМО 94635460 – 437 руб. По состоянию на 08.12.2020 г. сумма пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 0,59 руб., в том числе по ОКТМО 94730000 – 0,22 руб., по ОКТМО 94635460 – 0,37 руб.

2. Транспортный налог. На административном ответчике зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 30908621 от 03.08.2020 г.

- ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 140,00, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 5600 руб. (140х40).

- НYUNDAI НD, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 130,00, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 5200 руб. (130х40).

- ЛУИДОР 225000, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 106,80, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 4272 руб. (106,80х40).

- ГАЗ 32213, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 140,00, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 5600 руб. (140х40).

- НYUNDAI GRAND STAREX, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 145,00, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 5800 руб. (145х40).

- ЛУИДОР 225000, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая база 106,80, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 4272 руб. (106,80х40).

- НYUNDAI НD (COUNTY), государственный регистрационный знак МА75218, доля в праве 1, налоговая база 129,00, налоговая ставка 40,00 руб., количество месяцев владения в 2019 г. – 12. Сумма налога 5160 руб. (129х40).

Всего к уплате сумма транспортного налога составляет 35865,82 руб. По состоянию на 08.12.2020 г. сумма пени за неуплату транспортного налога за 2019 год составляет 30,49 руб.

3. Земельный налог. Административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***> кадастровый номер 18:17:068001:8, доля в праве – 1. Кадастровая стоимость 81660 руб., месяцы владения в 2019 г. – 12, налоговая ставка 0,30%. Сумма налога составляет 245 руб. (81660х0,30/100)

По состоянию на 08.12.2020 г. сумма пени за неуплату земельного налога составила 0,21 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности по налогам и пени, на основании заявления Инспекции, мировым судьей судебного участка № 1 Можгинского района УР вынесен судебный приказ № 2а-143/2021 от 16.02.2021 г., который в последующем отменен определением от 05.03.2021 г.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени всего в размере 36837,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик Сперанов В.Г. - не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, что подтверждается расписками о получении судебных повесток.

В ходатайстве от 06.08.2021 г. представитель административного истца Сергеева Т.Г. просила о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

09.08.2021 г. от представителя административного истца поступило заявление об уменьшении исковых требований (в связи с частичной уплатой задолженности), в котором налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 30000 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога –30,49 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 94730000,- 0,22 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 94635460,- 0,37 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 0,21 руб.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Сперанов Владимир Геннадьевич, 01.01.1973 года рождения, ИНН 183001302349, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2019 г. в собственности Сперанова В.Г. находилось вышеуказанное имущество.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Таким образом, Сперанов В.Г., являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление № 30908621 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, полученное административным ответчиком 17.09.2020 г., не было исполнено в установленные для уплаты налогов сроки (01.12.2020 г.).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом Сперанову В.Г. направлялось требование об уплате налогов № 30489 по состоянию на 08.12.2020 г.

В установленный срок (не позднее 12.01.2021 г.) административный ответчик не уплатил за 2019 г. указанные налоги. С учетом частичной уплаты, по состоянию на 09.08.2021 г. задолженность по транспортному налогу составляет 30000 руб., по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц задолженность отсутствует.

Подробный расчет налога приведен административным истцом в исковом заявлении. Суд соглашается с представленным расчетом, т.к. он соответствует положениям ст. ст. 359, п. 2 ст. 362, 390, 396, 408 НК РФ, Решению Совета депутатов МО «Сюгаильское» Можгинского района от 20.11.2014 N 22.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Сюгаильское», Закону УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. (6 дней) пени за несвоевременную уплату транспортного налога составили 30,49 руб. (35865,82 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 6 дней просрочки), пени за несвоевременную уплату земельного налога по объектам, расположенным в границах сельских поселений, – 0,21 руб. (245 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 6 дней просрочки), пени за несвоевременную уплату налога на имущество по ОКТМО 94730000 составили 0,22 руб. (258 руб. недоимка х ставка <данные изъяты> / 300 х 6 дней просрочки), пени за несвоевременную уплату налога на имущество по ОКТМО 94635460 - 0,37 руб. (437 руб. недоимка х ставка <данные изъяты>% / 300 х 6 дней просрочки).

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование № 30489 об уплате налога и задолженности по пеням было выставлено налоговым органом по состоянию на 08.12.2020 г. со сроком исполнения до 12.01.2021 г. По заявлению налогового органа, поданному на судебный участок 09.02.2021 г., мировым судьей судебного участка № 1 города Можги вынесен судебный приказ № 2а-143/2021 от 16.02.2021 г. о взыскании со Сперанова В.Г. задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019 год. В последующем определением мирового судьи от 05.03.2021 г. судебный приказ отменен.

Следовательно, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен. Также, учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (31.05.2021 г.), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к Сперанову В.Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2019 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <***> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30031░░░. 29 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30000 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – 30,49 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ 94730000,- 0,22 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ 94635460,- 0,37 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░,- 0,21 ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1100 ░░░░░ 94 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 13.08.2021 ░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░- ░.░.░░░░░░░░░░░