Решение по делу № 33-1883/2023 (33-27693/2022;) от 21.11.2022

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег. № 33-1883/2023	Судья: Пушкина М.Б.
УИД № 78RS0006-01-2022-002328-61

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Санкт-Петербург 16 февраля 2023 года

Судебная коллегия по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего	Бучневой О.И.,
судей	Бородулиной Т.С., Луковицкой Т.А.,
при секретаре	Изосимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3237/2022 по апелляционной жалобе ООО “МАКС-Жизнь” на решение Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 04 октября 2022 года по заявлению ООО “МАКС-Жизнь” об отмене решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг,

заслушав доклад судьи Бучневой О.И., выслушав объяснения представителя заявителя Каргаева С.В.,

УСТАНОВИЛА:

ООО «МАКС-Жизнь» обратилось в Кировский районный суд Санкт-Петербурга с заявлением о признании незаконным и отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-22-8527/5010/-004 от 15 февраля 2022 года по обращению Подчекаевой С.М., ссылаясь на то, что 28 ноября 2018 года между страхователем, Подчекаевой С.М., и Обществом на основании Правил страхования жизни был заключен договор добровольного страхования жизни сроком действия до 28 ноября 2023 года, 06 декабря 2021 года от страхователя поступила претензия о возврате страховой премии. По итогам рассмотрения обращения страховщик принял решение о досрочном расторжении договора с 06 декабря 2021 года и выплате выкупной суммы в соответствии с таблицей выкупных сумм, являющейся приложением к договору. Согласно договору в отношении выплат применяются нормы налогового законодательства РФ и с выкупной суммы может подлежать удержанию налог на доходы физических лиц. Расчет выплаты составляет: выкупная цена 108 390 руб. – сумма налога 13% - 15 600 руб. = 92 700 руб., которые выплачены страхователю 11 февраля 2022 года. Однако финансовый уполномоченный по обращению страхователя пришел к выводу о необходимости выплаты суммы в ином размере – 102 714 руб. без учета необходимости удержания налога.

Решением суда от 04 октября 2022 года в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с постановленным решением, заявителем представлена апелляционная жалоба, в которой просит решение отменить, заявление удовлетворить.

Заявитель в судебное заседание явился, доводы жалобы поддержал, заинтересованные лица не явились, о месте и времени извещены надлежащим образом (т. 3 л.д. 59-63).

Судебная коллегия, исследовав материалы дела, представленные доказательства, выслушав объяснения представителя заявителя, изучив доводы апелляционной жалобы, приходит к следующему:

Как следует из материалов дела, 28 ноября 2018 года между страхователем, Подчекаевой С.М. и ООО «МАКС-Жизнь» на основании Правил страхования жизни, утв. приказом от 30 января 2018 года (т. 1 л.д. 32-41), был заключен договор добровольного страхования жизни сроком действия до 28 ноября 2023 года, выдан полис страхования жизни (т. 1 л.д. 26-28).

24 сентября 2021 года Подчекаева С.М. обратилась к страховщику с требованием о расторжении договора (т. 1 л.д. 160, 165-168).

Письмом от 12 октября 2021 года Общество в ответ на требование от 24 сентября 2021 года предложило представить реквизиты (т. 1 л.д. 179-183).

24 декабря 2021 года Общество перевело потребителю 92 790 руб., выплату выкупной суммы на основании отказа от договора добровольного страхования по платежному поручению на л.д. 189 т. 1.

27 января 2022 года Подчекаева С.М. обратилась к финансовому уполномоченному с жалобой на действия финансовой организации (т. 1 л.д. 132-136), требованиями о расторжении договора страхования от 28 ноября 2018 года, взыскании денежных средств при досрочном расторжении договора, компенсации морального вреда, расходов на оплату юридических услуг.

Финансовый уполномоченный установил, что обращение потребителя к страховщику с требованием о расторжении договора имело место 24 сентября 2021 года, письмом от 12 октября 2021 года страховщик уведомил потребителя о готовности осуществить возврат средств после предоставления реквизитов, 06 декабря 2021 года потребитель вновь обратился с аналогичным заявлением, 11 февраля 2022 года страховщик произвел выплату в размере 92 790 руб.

Решением финансового уполномоченного от 15 февраля 2022 года требование потребителя удовлетворены частично, с ООО «МАКС-Жизнь» взыскано в пользу Подчекаевой С.М. 9 924 руб. в качестве разницы между выплаченной суммой 92 790 руб. и выкупной ценой, которая подлежала выплате по обращению от 24 сентября 2021 года, без учета удержания налога (т. 1 л.д. 48-59).

Заявлением потребителя именно от 24 сентября 2021 года руководствовался финансовый уполномоченный при рассмотрении обращения.

Согласно таблице выкупных сумм, размер выплаты потребителю по обращению от 24 сентября 2021 года, составит 102 714 руб. (т. 1 л.д. 29 – приложение к Полису).

Отказывая в удовлетворении заявления, суд, руководствуясь ст. 422 ГК РФ, Федеральным законом от 04 июня 2018 года № 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг", исходил из того, что поскольку удержание суммы налога согласно условиям договора (п. 5.1 т. 1 л.д. 31), является правом, а не обязанностью страховщика, с Подчекаевой С.М. данное обстоятельство не обсуждалось (возможность и необходимость удержания, добровольная выплата налога потребителем), доказательств иного страховщиком не представлено, выплата налога потребителем в будущем не утрачена, в связи с чем данное обстоятельство не может являться основанием для признания оспариваемого решения незаконным.

Поскольку финансовый управляющий законно принял во внимание необходимость исчисления срока расторжения договора с первого обращения потребителя 24 сентября 2021 года, размер выплаты выкупной цены определен правильно, оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции не может согласиться по следующим основаниям:

В силу п. 3 ч. 4 ст. 198 ГПК РФ в мотивировочной части решения суда должны быть указаны законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд при принятии решения, и мотивы, по которым суд не применил законы и иные нормативные правовые акты, на которые ссылались лица, участвующие в деле.

В мотивированной части решения суда отсутствуют нормы права, которые бы устанавливали правоотношения сторон, суд фактически руководствовался при принятии решения только ст. 422 ГК РФ, Правилами страхования, не оценив законодательство о страховании и налоговое законодательство, возможность (невозможность) удержания НДФЛ страховщиком.

Согласно п. 1 ст. 927 ГК РФ страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Согласно п. 1 ст. 2 Закона от 27 ноября 1992 года № 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ" страхование - отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования) (п. 1 ст. 943 ГК РФ).

Исходя из положений названных норм права в их взаимосвязи, следует, что страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических лиц. Защита указанных имущественных интересов осуществляется путем выплаты страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам обусловленной договором страхования суммы (страховой суммы) при наступлении предусмотренного договором страхового случая и возможна только при наличии у страховщика такой обязанности.

Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

В соответствии с п. 2 ст. 940 ГК РФ договор страхования может быть заключен путем составления одного документа (п. 2 ст. 434) либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком.

В соответствии со ст. 958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в п. 1 ст. 958 ГК РФ.

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в п. 1 ст. 958 ГК РФ, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.

В силу п. 5.9 Правила страхования при досрочном прекращении (расторжении) договора, заключенного с условием единовременной уплаты премии, кроме случаев, установленных п. 5.8 Правил, страховщик выплачивает страхователю выкупную сумму в размере не менее 80%, сформированную в установленном порядке на момент прекращения договора страхового резерва.

В соответствии с п. 5.1 Инвестиционной декларации, являющейся приложением к договору страхования, заключенному с Подчекаевой С.М., в отношении выплат по договору страхования применяются нормы налогового законодательств РФ, и с выкупной суммы, суммы страховой выплаты может подлежать удержанию НДФЛ (т. 2 л.д. 208).

Согласно ст. 226 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, а также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подп. 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В данной ситуации именно страховщик является плательщиком НДФЛ с выкупной суммы, был обязан удержать и уплатить НДФЛ за потребителя. Указанное не было учтено судом первой инстанции и финансовым уполномоченным, а потому, в связи с нарушением норм материального и процессуального права решение подлежит отмене, заявление – удовлетворению, положение об удержании НДФЛ с выкупной суммы согласовано с потребителем в условиях страхования, соответствует налоговому законодательству.

Поскольку решение суда постановлено с нарушением норм материального и процессуального права, оно подлежит отмене в силу ст. 330 ГПК РФ с принятием нового решения об удовлетворении заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 04 октября 2022 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Отменить решение уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № У-22-8527/5010-004 от 15 февраля 2022 года по обращению Подчекаевой Светланы Михайловны.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14 апреля 2023 года.