Решение по делу № 2а-3564/2019 от 25.11.2019

55RS0005-01-2019-005501-46 Дело № 2а-3564/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О., помощнике Благовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 16 декабря 2019 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска к Морозовой В. В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по САО г. Омска обратился в суд с иском к Морозовой В.В. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указал, что Морозова В.В. является владельцем квартиры по адресу: <адрес>.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, в связи с неисполнением которых ей выставлены налоговые требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с Морозовой В.В. задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 846 руб., за 2017 год в размере 3 074 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 70 руб., пени в размере 07 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 руб., пени в размере 05 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Сермус Н.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала. Пояснила, что согласно поступившей из справки ООО «Траст» 2-НДФЛ усматривается, что Морозовой В.В. получены, но не возвращены заемные средства, налог на доходы физических лиц с которых удержан не был.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до 22 ноября 2015 года) указано, что налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции от 28 ноября 2015 года – в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением указанных пунктов).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды Морозовой В.В. принадлежала квартира по адресу: <адрес> (л.д.35-36).

Также в налоговый орган от налогового агента ООО «ТРАСТ» поступили справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ и справка формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Морозовой В.В. (л.д.8,9).

Общая сумма дохода за 2016 год составила 2 418 руб. 41 коп., налоговая база – 2 418 руб. 41 коп., сумма налога исчисленная – 846 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.

Общая сумма дохода за 2017 год составила 8 786 руб. 79 коп., налоговая база – 8 786 руб. 79 коп., сумма налога исчисленная – 3 074 руб., сумма налога удержанная – 0 руб.

Таким образом, у Морозовой В.В. имеется установленная законодательством обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы.Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 113 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,17).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 104 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,18).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 170 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в размере 846 руб., за 2017 год – 3 074 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43,44).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок Морозовой В.В. были начислены пени:

- по налогу на имущество за 2015 год в размере 70 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 79 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Направленные истцом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере 77 руб. 63 коп.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере 84 руб. 20 коп.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в размере 3 920 руб. не были исполнены налогоплательщиком в полном объеме (л.д. 5-7, 19-24).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с Морозовой В.В. в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 3 920 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 149 руб. и пени в размере 12 руб. 83 коп. (л.д.45).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.47).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога и пени превысила 3 000 руб. и составила 3 920 руб. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 3 000 рублей (л.д.40-41).

После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ подано исковое заявление в районный суд (л.д.2).    

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени не представил, заявленные истцом суммы не оспорил.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности:

по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 846 руб., за 2017 год в размере 3 074 руб.00 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 70 руб., пени в размере 07 руб. 63 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 руб., пени в размере 05 руб. 20 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Морозовой В. В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 846 руб.00 коп., за 2017 год в размере 3 074 руб.00 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 70 руб. 00 коп., пени в размере 07 руб. 63 коп. за период с 02 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 руб. 00 коп., пени в размере 05 руб. 20 коп. за период с 02 декабря 2017 года по 23 августа 2018 года.

Взыскать с Морозовой В. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.12.2019, не вступило в законную силу