Решение по делу № 33а-12751/2022 от 12.07.2022

Судья: Головань Р.М. Дело №33а-12751/2022

УИД 61RS0041-01-2021-002734-16

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе:

председательствующего Авиловой Е.О.,

судей: Капитанюк О.В., Сачкова А.Н.,

при секретаре Паламарчук Ю.Е..,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к Пилипей Сергею Александровичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по апелляционной жалобе Пилипей С.А. на решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 апреля 2022 года.

Заслушав доклад судьи Капитанюк О.В., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области (с 1 ноября 2021 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 18) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пилипей С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, начисленных на нее пеней.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, за Пилипей С.А. с 17 октября 2006 года зарегистрирован объект недвижимости - квартира по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 108,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

В данной связи налоговой инспекцией Пилипей С.А. начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2016 год в размере 7281,00 руб., направлено налоговое уведомление
№ 36196656 от 2 августа 2017 года о необходимости его уплаты в срок не позднее 1 декабря 2017 года;

- за 2017 год в размере 8060 руб., направлено налоговое уведомление
№ 5206598 от 24 июня 2018 года о необходимости его уплаты в срок не позднее
3 декабря 2018 года;

- за 2018 год в размере 9071 руб., направлено налоговое уведомление
№ 4641779 от 27 июня 2019 года о необходимости его уплаты в срок не позднее
2 декабря 2019 года;

- за 2019 год в размере 10 082 руб., направлено налоговое уведомление
№ 16283220 от 3 августа 2020 года о необходимости его уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

В установленный срок сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы Пилипей С.А. не уплачена.

Выставленное налоговой инспекцией Пилипей С.А. требование № 11259 от 12 февраля 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7281 руб., начисленных на нее пеней в размере 137 руб. 37 коп. в срок до 23 марта 2018 года не исполнено.

15 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 7 418 руб. 37 коп., отмененный 23 июня 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Выставленное налоговой инспекцией Пилипей С.А. требование № 39126 от 19 декабря 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8060 руб., начисленных на нее пеней в размере 30 руб. 36 коп. в срок до 29 января 2019 года не исполнено.

28 августа 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 8661 руб. 62 коп., отмененный 23 июня 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Выставленное налоговой инспекцией Пилипей С.А. требование № 10309 от 30 января 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9071 руб., начисленных на нее пеней в размере
110 руб. 59 коп. в срок до 17 марта 2020 года не исполнено.

7 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 9181 руб. 59 коп., отмененный 23 июня 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Выставленное налоговой инспекцией Пилипей С.А. требование № 79100 от 15 декабря 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10082 руб., начисленных на нее пеней в размере
18 руб. 57 коп. в срок до 20 января 2021 года не исполнено.

3 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 10100 руб. 57 коп., отмененный 8 сентября 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 7281 руб., начисленные на нее пени в размере 137 руб. 37 коп.; за 2017 год в размере 8060 руб., начисленные на нее пени в размере 263 руб. 41 коп.; за 2018 год в размере 9071 руб., начисленные на нее пени в размере 110 руб. 59 коп.; за 2019 год в размере 10082 руб., начисленные на нее пени в размере 18 руб. 57 коп.

Решением Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 апреля 2022 года требования налогового органа удовлетворены частично. Суд взыскал с Пилипей С.А. недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9071 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 29 января 2020 года в размере 110 руб. 59 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10082 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 18 руб.
57 коп.

Суд также взыскал с Пилипей С.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 771 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска было отказано.

В апелляционной жалобе Пилипей С.А. просит решение суда первой инстанции в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года и начисленных на нее пеней отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных инспекцией требований.

Как полагает заявитель жалобы, налоговым органом пропущен срок установленный законом для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 30 января 2020 года № 10309 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, что, по мнению заявителя жалобы, свидетельствует о пропуске срока для обращения в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Кроме того, заявитель жалобы считает, что налоговым органом нарушены требования п.1 ст. 70 НК Российской Федерации.

В остальной части решение суда первой инстанции Пилипей С.А. не оспаривается.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России
№ 18 по Ростовской области решение по делу просит оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации, в отсутствие сторон, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение по правилам ст. 308 КАС Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Разрешая спор и удовлетворяя административный иск частично, суд первой инстанции исходил из того, что срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, тогда как наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы и начисленных на нее пеней в предъявленном ко взысканию размере подтверждается материалами дела и не оспорено административным ответчиком относимыми и допустимыми доказательствами.

Отказывая в требованиях налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и начисленных на нее пеней, суд пришел к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

Судебная коллегия, соглашается с выводами районного суда, исходя при этом из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации.

На основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (п. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК Российской Федерации субъектам Российской Федерации предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 названного Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.Установленный ст. 404 НК Российской Федерации порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из ст. 69 НК Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

На основании п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Как определено абз. 2 п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебной коллегией установлено и подтверждается материалами дела, что за Пилипей С.А. в 2018 и 2019 годы зарегистрирован объект недвижимости - квартира по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, площадью 108,8 кв.м, с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права: 17 октября 2006 года.

Как собственник объекта недвижимости Пилипей С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 4641779 от 27 июня 2019 года, направленному налоговым органом в адрес Пилипей С.А., административному ответчику было необходимо в срок не позднее 2 декабря 2019 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9071 руб.

Требованием № 10309 от 30 января 2020 года, направленным налоговым органом в адрес Пилипей С.А. 5 февраля 2020 года, предусматривался срок для уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9071 руб., начисленных на нее пеней в размере 110 руб. 59 коп. - до 17 марта 2020 года.

7 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 9181 руб. 59 коп.

23 июня 2021 года судебный приказ № 2а-2-2148/2020 от 7 сентября 2020 года, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, отменен в связи с поступлением от Пилипей С.А. возражений относительно его исполнения.

29 октября 2021 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

Таким образом, вопреки доводу заявителя жалобы, срок обращения в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, не пропущен налоговым органом ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления.

Довод заявителя жалобы о нарушении налоговым органом требования п.1
ст. 70 НК Российской Федерации является несостоятельным, поскольку требование об уплате задолженности за 2018 год № 10309 от 30 января 2020 года сформировано и направлено Пилипей С.А. в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия находит, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании с Пилипей С.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и начисленных на нее пеней удовлетворены судом первой инстанции правомерно.

Судебной коллегией также установлен факт неуплаты Пилипей С.А. налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Выставленное налоговой инспекцией Пилипей С.А. требование № 79100 от 15 декабря 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10082 руб., начисленных на нее пеней в размере
18 руб. 57 коп. в срок до 20 января 2021 года не исполнено.

3 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ 2а-2-1082/2021 о взыскании с Пилипей С.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на нее пеней в общей сумме 10100 руб. 57 коп., отмененный 8 сентября 2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

29 октября 2021 года в течение шестимесячного срока, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Таким образом, принимая во внимание своевременность принятия налоговым органом мер принудительного взыскания с Пилипей С.А. задолженности по налогу, неоплаты налогоплательщиком суммы недоимки по истечении срока, установленного в требовании, проверив расчет сумм пеней, районный суд правильно взыскал с Пилипей С.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10082 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года в размере 18 руб. 57 коп.

Также в судебном заседании установлено, что в требовании № 11259 об уплате налога и пени за 2016 год по состоянию на 12 февраля 2018 года установлен срок уплаты до 23 марта 2018 года, в связи с чем шестимесячный срок на обращение в суд истекал 23 сентября 2018 года.

В требовании № 39126 об уплате налога и пени за 2017 год по состоянию на 19 декабря 2018 года установлен срок уплаты до 29 января 2019 года, в связи с чем шестимесячный срок на обращение в суд истекал 29 июля 2019 года.

Судебные приказы на взыскание задолженности по налогам за 2016, 2017 годы были вынесены 15 октября 2018 года и 28 августа 2019 года.

Сославшись на положения ч.2 ст. 48 НК Российской Федерации, суд первой инстанции указал на то, что налоговым органом пропущены сроки на обращение в суд, в результате чего пришел к правильному выводу о том, что недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеня, начисленная на указанный налог, за спорный период взысканию не подлежит.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению незаконного решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 апреля
2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Пилипей С.А. - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течении шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Авилова Е.О.

Судьи Капитанюк О.В.

Сачков А.Н.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 16 августа 2022 года.