Решение от 12.08.2020 по делу № 2а-1337/2020 от 22.07.2020

Дело № 2а-1337/2020

УИД 43RS0017-01-2020-001745-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 12 августа 2020 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Щелчковой Н.А.,

при секретаре Сивковой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1337/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц. В установленные законом сроки страховые взносы и налоги ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пени в размере 57,11 руб. по требованию от <дата> ***; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 3 квартал 2015г. в размере 1816 руб., пени в размере 59,11 руб. по требованию от <дата> ***; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017г. в размере 223 руб., пени в размере 3,60 руб. по требованию от <дата> ***, пени в размере 11,73 руб., 8,52 руб. по требованию от <дата> ***; транспортный налог с физических лиц: налог за 2017г. в размере 1837 руб., пени в размере 29,70 руб. по требованию от <дата> ***, пени в размере 615,54 руб. по требованию от <дата> ***, на общую сумму 4661,31 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебная корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Представитель третьего лица – ГУ-УПФ РФ в <адрес> (межрайонное) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие их представителя.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, на основании оценки представленных по делу доказательств, считает возможным удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (подп. 7 п.1), предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подп. 14 п.1). Кроме того право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании, с налогоплательщика -физического лица в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, установлена п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45).

Суд, исследовав материалы административного дела, установил следующие юридически значимые обстоятельства дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, предусмотренных ст. ст. 358, 401 НК РФ, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления *** от <дата>, *** от <дата>, *** ОТ <дата> об уплате начисленных налогов не позднее <дата>, не позднее <дата> и не позднее <дата> соответственно.

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование *** по состоянию на <дата> об уплате недоимки, в котором был установлен срок исполнения до <дата>, направлено требование *** по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата>.

Судом установлено, что требования направлены административным истцом ФИО1 в установленный законом срок.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы, на которую начислены пени по требованию ***, оплачена ответчиком в полном размере за 2014г. – <дата>, за 2015г. – <дата>.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, на которую начислены пени по требованию ***, взыскана на основании судебного приказа от <дата> по делу ***, выданного мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес>, который направлен налоговым органом для исполнения в Кирово-Чепецкий МРО СП УФССП по <адрес>, возбуждено исполнительное производство. Задолженность ФИО1 не оплачена.

Недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2014 и 2016 годы, на которую начислены пени по требованию ***, взыскана на основании судебного приказа от <дата> по делу ***, выданного мировым судьей судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес>, который направлен налоговым органом для исполнения в Кирово-Чепецкий МРО СП УФССП по <адрес>, возбуждено исполнительное производство. Задолженность ФИО1 не оплачена.

Остаток задолженности по требованию *** составил 635,79 руб., по требованию *** – 2093,30 руб.

Из ст.419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в том числе 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с ч.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ должнику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017. В нарушение ст. 16 Закона № 212-ФЗ должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС. В соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ должнику начислены пени.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 также является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 <дата> представил через представителя в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015г., согласно которой исчислил налог в размере 1816 руб.

В установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования от <дата> ***, от <дата> *** До настоящего времени требования должником не исполнены.

Остаток задолженности по требованию *** составил 1875,11 руб., по требованию *** – 57,11 руб.

Общая сумма задолженности ответчика превысила 3 000 руб. после выставления требования от <дата> ***.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В судебном заседании установлено, что <дата> мировой судья судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района вынес административный судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки.

Суд установил, что <дата> мировой судья судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района <адрес> вынес определение об отмене указанного судебного приказа, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не погашена.

Исковые требования налогового органа обоснованны, контррасчета административным ответчиком не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «<адрес>» <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ *** ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ ***), <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ <░░░░>: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 57,11 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> *** ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 3 ░░░░░░░ 2015░. ░ ░░░░░░░ 1816 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 59,11 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> ***; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 223 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3,60 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> ***, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 11,73 ░░░., 8,52 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> ***; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 1837 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 29,70 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> ***, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 615,54 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░> ***, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 4661,31 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «<░░░░░>» <░░░░░> ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                  ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 14.08.2020.