Решение от 12.10.2021 по делу № 2а-428/2021 от 08.09.2021

Дело № 2а-428/2021

УИД 26RS0005-01-2021-000856-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерайции

с. Дивное     <дата>.

Апанасенковский районный суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Полякова О.А.,

при секретаре Брагинцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-428/2021 по административному исковому заявлению МРИ ФНС России №3 по Ставропольскому краю к Рушаняну Г. Д. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рушаняну Г.Д. и просила взыскать с Рушаняна Г.Д. сумму задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере – 6318,00 рублей за 2020 по сроку уплаты <дата>; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере -24336,00 рублей, за <дата> по сроку уплаты <дата>; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере – 2340,00 рублей за первый и второй кварталы 2020, пеня в размере -70,58 рублей; всего: 33111,97 рублей.

В обоснование заявленных требований дминистративного иска было указано, что Рушанян Г.Д. в период с <дата> по <дата> состоял на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 95-О-О также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Анализ положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Рушанян Г.Д. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Рушанян Г.Д. <дата> в Межрайонную инспекцию представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 г. Согласно данной декларации подлежит уплате в бюджет 1170,00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Рушанян Г.Д. <дата> в Межрайонную инспекцию представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2020 г. Согласно данной декларации подлежит уплате в бюджет 1170,00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Данные суммы Рушанян Г.Д. уплачены не были.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неуплатой в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование № от <дата>, в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере -24336,00 рублей, за <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере – 2340,00 рублей за первый и второй кварталы <данные изъяты>, пеня в размере -70,58 рублей.

<дата> по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании с Рушанян Г.Д. недоимки по налогам.

<дата> вынесеный судебный приказ № <данные изъяты> от <дата> был отменен в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России по Ставропольскому краю Стеблиненко И.А., действующий по доверенности, не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МРИ ФНС России №3 по СК.

Ответчик Рушанян Г.Д. в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие извещенных надлежащим образом и неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Судом установлено, что Рушанян Г.Д. с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО7 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28. НК РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32. НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

В силу п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующей установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального банка РФ.

Из материалов дела усматривается, что в адрес Рушанян Г.Д. налоговым органом направлено требование №<данные изъяты> от <дата> об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 и 2 кварталы 2020 года в размере 32994 руб., пени в размере 118,35 рублей;

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил в полном объеме.

<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Апанасенковского района Ставропольского края вынесено определение об отмене судебного приказа №<данные изъяты> от <дата> о взыскании с Рушанян Г.Д. недоимки по ЕНВД и пени.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Рушанян Г.Д. недоимки по ЕНВД и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ истекает <дата>, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки и пеней по ЕНВД.

Проанализировав документы, имеющиеся в материалах административного дела, проверив расчеты, представленные административным истцом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю о взыскании с Рушанян Г.Д., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере – 6318,00 рублей за <дата> по сроку уплаты <дата>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере -24336,00 рублей, за <дата> по сроку уплаты <дата>; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере – 2340,00 рублей за первый и второй кварталы <данные изъяты>, пеня в размере -70,58 рублей; всего: 33111,97 рублей. При этом указанные требования подлежат удовлетворению в полном объеме. Доказательств уплаты вышеуказанных платежей суду представлено не было.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ <░░░░>: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 6318,00 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░ ░░░░░ ░░░░░░ <░░░░>; ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ <░░░░>): ░░░░░ ░ ░░░░░░░ -24336,00 ░░░░░░, ░░ 2020 ░░ ░░░░░ ░░░░░░ <░░░░>; ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ – 2340,00 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ 2020, ░░░░ ░ ░░░░░░░ -70,58 ░░░░░░; ░░░░░: 33111,97 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░>.

░░░░░     ░.░. ░░░░░░░