Решение по делу № 2а-350/2018 от 01.12.2017

Дело № Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата>                                              г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Лесновой В.А.

при секретаре Любимцевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Емельяновой Ю.П., действующей в интересах Е., о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Емельяновой Ю.П., действующей в интересах Е., о взыскании задолженности, указывая, что Е. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Е. имеет в долевой собственности жилой дом по адресу: <адрес>, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>, поэтому в соответствии со ст.1 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. № (с изм. и доп.) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.5 Закона начислен налог на имущество физических лиц за <дата>. в сумме 18,87 руб. Согласно п.9 ст.5 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № (с изм. и доп.) уплата налога за <дата>.г. производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N284-ФЗ).

В соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1,15 руб. за период с <дата>. по <дата>.

Е. также имеет в долевой собственности земельный участок по адресу: <адрес>, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по <адрес>.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата>. в размере 471,6 руб. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога за период <дата>. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ред. ФЗ от 02.12.2013г. №334-ФЗ). Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2015г. №230-ФЗ) земельный налог за <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 25,27 руб. за период с <дата>. по <дата>.

Должнику были выставлены требования: № от <дата>., № от <дата>., № от <дата>., с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от <дата> N 20-ФЗ).

Е., <дата>., является несовершеннолетним.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от <дата> N0 3-04-05-01/364, от <дата> N 03-06-02-05/13, от <дата> N 03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, Емельянова Ю.П., являясь законным представителем налогоплательщика - Е., несет обязательства по уплате налога и пени.

Просит взыскать с Емельяновой Ю.П. налог на имущество за <дата>. в размере 18,87 руб., пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 1,15 рублей, земельный налог за <дата> в размере 471,6 руб., пени по земельному налогу за период с <дата>. по <дата>. в размере 25,27 руб., а всего 516,89 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель истца Г. уточнила исковые требования, просит взыскать с Емельяновой Ю.П., действующей в интересах несовершеннолетнего Е., налог на имущество за <дата>. в размере 9 рублей, пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,09 руб., земельный налог за <дата>. в размере 236 руб., пени по земельному налогу за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,34 руб., поскольку задолженность, образовавшаяся до <дата>., а именно налог на имущество за <дата>., пени, земельный налог за <дата>., пени, всего 269,46 руб., не подлежат взысканию в силу их безнадежности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный истец Емельянова Ю.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ:

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

2. Судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов. Судебными повестками осуществляется также вызов в суд свидетелей, экспертов, специалистов и переводчиков.

4. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем...

Согласно ч.2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Административный ответчик Емельянова Ю.П. на досудебную подготовку <дата>, в судебные заседания <дата>, <дата> вызывалась судебной повесткой, отправленной заказным письмом с уведомлением о вручении, по адресу: <адрес>, указанному в административном исковом заявлении, а также в адресной справке. Конверты с судебными повестками вернулись в Арзамасский городской суд с отметкой об истечении срока хранения на почте.

Таким образом, неполучение административным ответчиком направленного ей судебного извещения является следствием отказа от получения судебной корреспонденции, а согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд полагает рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Согласно п.1ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

На основании п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, за Е. зарегистрировано право долевой собственности (***) на жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата>.

Сумма налога на имущество физических лиц за <дата>. составила, в соответствии со ст.362 НК РФ, 9 руб. (***).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от <дата>.).

Как следует из материалов дела налог на имущество за <дата>. в установленные сроки не уплачен.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по налогу предоставлен административным истцом и составляет за период с <дата>. по <дата>. - 0,09 руб.

Е. также имеет в долевой собственности (***) земельный участок по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности <дата>.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма земельного налога за <дата>г., подлежащая уплате в бюджет, за указанный земельный участок составила 236 рубль (***).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ред. от <дата>.).

Поскольку в установленные законом сроки земельный налог на вышеуказанное имущество уплачен не был, истцом правомерно согласно ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,34 рублей.

Е., <дата> года рождения, является несовершеннолетним.

Законным представителем Е. является Емельянова Ю.П.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п. 1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от <дата> N0 3-04-05-01/364, от <дата> N 03-06-02-05/13, от <дата> N 03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом Е. направлялись налоговые уведомления №, №, № с предложением уплатить суммы налогов в установленные сроки, однако налоги уплачены не были.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом были направлены налоговые требования № от <дата>., № от <дата>., № от <дата> с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

В соответствии со ст.69 НК РФ Е. считается получившим требование об уплате налогов.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Емельяновой Ю.П., действующей в интересах Е., в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налога на имущество за <дата>. в размере 9 рублей, пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,09 руб., земельный налог за <дата>. в размере 236 руб., пени по земельному налогу за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,34 руб., а всего 247,43 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Емельяновой Ю.П., действующей в интересах Е., <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество за <дата>. в размере 9 рублей, пени по налогу на имущество за период с <дата>. по <дата>. в размере 0,09 руб., земельный налог за <дата>. в размере 236 руб., пени по земельному налогу за период с <дата>. по <дата>. в размере 2,34 руб., а всего 247,43 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья                                               В.А.Леснова

и