Решение от 14.07.2022 по делу № 2-1-638/2022 от 21.04.2022

2-1-638/2022    

         РЕШЕНИЕ    

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.07.2022 г. Красноуфимск

Красноуфимский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Бунаковой С.А., при секретаре Некрасовой З.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Елисеевой Н. А., действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей Елисеева Е. В., Елисеевой А. В., Елисеева А. В. к МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности на наследуемое имущество, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

    Елисеева Н.А., действующая в своих интересах и интересах несовершеннолетних детей обратилась в суд с вышеуказанным иском, указав, что она и Елисеев В.С. состояли в зарегистрированном браке. 02.06.2020 вместе с мужем они приобрели в собственность квартиру по адресу: <адрес>. Она и супруг обратились в МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области с заявлениями о получении имущественного налогового вычета. 16.06.2021 она налоговый вычет получила, а супруг нет, так как <дата>. умер. Сумма налогового вычета составляет 44 111 руб. На основании положений ст.ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации истец просит включить в состав наследственной массы после смерти Елисеева В.С. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 44 111руб. и не полученную в связи со смертью, признать за ней и несовершеннолетними детьми право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 44 111 руб., обязать МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области выплатить вышеуказанную денежную сумму.

В судебном заседании истец Елисеева Н.А. поддержала заявленные требования, обосновав их доводами, изложенными в заявлении.

Представитель ответчика МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области Ефимов И.А. в судебном заседании просил отказать истцу в удовлетворении исковых требований, указав, что право на получение суммы имущественного налогового вычета непосредственно связано с личностью налогоплательщика, поэтому не наследуется. Наследник не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, не полученный наследодателем, а также требовать признания за собой права на получение налогового вычета на будущее время. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Кроме того полагает, что поскольку истцом пропущен срок для принятия наследства, то истец не вправе требовать включения имущества в состав наследственной массы, она должна заявлять требование о признании права собственности на имущество. Также полагает, что требование о возложении обязанности на налоговый орган обязанности должно рассматриваться в порядке административного судопроизводства. Подтверждает, что Елисеев В.С. имел право на налоговый вычет в сумме 44 111 руб.

        Суд, выслушав истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

         В силу положений ст. 1113 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство открывается со смертью гражданина.

    Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства относятся к имуществу.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Как установлено в судебном заседании, на основании договора купли-продажи квартиры от 02.06.2020 Елисеев В.С. приобрел в собственность квартиру по адресу: <адрес>( л.д.11-12).

В силу положений ч.1 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации квартира приобретена в период брака, поэтому является совместно нажитым в браке имуществом.

Судом установлено, что 26.03.2021 Елисеев В.С. обратились МРИ ФНС России по Свердловской области с заявлением о получении налогового имущественного вычета за 2020год, предоставив все необходимые документы.

По результатам проверки представленных документов подтвержден налоговый вычет в общем размере 44 111 руб. Данный факт стороной ответчика не оспаривается.

Также представителем ответчика в судебном заседании не оспаривается факт не получения Елисеевым В.С. налогового вычета.

Елисеев В.С. <дата> умер.

Наследниками имущества умершего являются жена Елисеева Н.А., дети Елисеев Е.В., Елисеева А.В., Елисеев А.В. Наследники Елисеев С.В., Елисеева Л.Ф. отказались от наследства ( л.д.61).

Наследство состоит из ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>; ? доле в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>; 1/2 доли автомобиля Лада Самара ВАЗ-211540, 2011 года выпуска, 1/2 доли мотоцикла марки Сузуки, 2000 года выпуска; 1/2 доли самоходной машины снегоход «Буран» Ад, 2012 года выпуска; прав на денежные средства, хранящихся на вкладах в ПАО Сбербанк; страховой выплаты в ООО СК « Сбербанк Страхование», оружия( л.д.59,60,67об-98).

Свидетельствами о праве на наследство по закону 20.12.2021г. подтверждается, что истец Елисеева Н.А., несовершеннолетние дети после смерти мужа и отца Елисеева В.С. приняли наследство каждый в виде 1/4 доли на вышеуказанное имущество( 98об.-107).

Елисеева Н.А. как наследник, обратилась в инспекцию с заявлением о предоставлении ей налогового вычета, в удовлетворении которого отказано( л.д..48,49,50).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как установлено в судебном заседании, после истечении 3-х месяцев после сдачи налоговой декларации Елисеевым В.С., денежные средства МРИ ФНС № 2 перечислены так и не были.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. N 44-КФ19-24.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что денежные средства в размере 44 111руб., причитающиеся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона, учитывая отсутствие иных оснований для отказа Елисеевой Н.А. и несовершеннолетним детям в праве на получение имущественного налогового вычета, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о признании за наследниками права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 44 111руб. и возложении на инспекцию обязанности выплатить истцу и несовершеннолетним детям денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного Елисееву В.С. Суд полагает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом не принимается во внимание доводы представителя ответчика о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в силу следующего. Действительно, как было указано ранее, нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Доводы стороны ответчика о том, что истец не вправе требовать включения имущества в состав наследственной массы, он должен заявлять требование о признании права собственности на имущество также не принимаются судом во внимание, поскольку противоречат разъяснениям, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", где указано, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства.

Заявленные требования истца о включении имущества в состав наследственной массы, признании права собственности на наследуемое имущество, возложении обязанности являются спором по поводу наследства, поэтому подлежат рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

На основании частей 1, 3 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 1523,3 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

    РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ <░░░░> ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░░ 44 111 ░░░. ░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 44 111 ░░░.

░░░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░., <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░>, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░░ 44 111 ░░░., ░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1523,3░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░-<░░░░>.

░░░░░-          ░.░.░░░░░░░░