Решение по делу № 2а-2404/2021 от 09.04.2021

№ 2а-2404/2021

61RS0022-01-2020-006221-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2021 г.          г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Бондаренко Е.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Бондаренко Е.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское страхование, указав в обоснование следующее.

Бондаренко Е.М. представила в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018г. 29.03.2019г. По данным налогоплательщика в представленной декларации был отражен доход от продажи недвижимого имущества (5 квартир) в сумме 4 615 850 руб. Проверкой правильности и исчисления суммы налогового вычета за 2018г. установлено, что сумма облагаемого дохода, полученного от реализации объектов, составляет 5 825 630 руб., сумма начисленного налога составляет 107 332 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено уведомление о представлении пояснений и внесений изменений в налоговую декларацию. Пояснения административным истцом не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области данных налогоплательщику за 2018г. доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в размере - 107 332 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

По результатам рассмотрения акта № от 07.10.2019г. заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение № от 29.11.2019г. о привлечении Бондаренко Е.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в виде штрафа в размере 21466 руб., а также начислены пени по НДФЛ за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. в сумме 3432,83 руб.

Решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области № от 29.11.2019г. вступило в законную силу.

Для добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций налогоплательщику было направлено почтой требование № от 20.01.2020г. об уплате недоимки по НДФЛ за 2018г. в сумме 107332 руб., пени по НДФЛ в сумме 3432,83 руб. и штрафных санкций по НДФЛ в сумме 21466 руб. Требование в добровольном порядке Бондаренко Е.М. не исполнила.

Кроме того, Бондаренко Е.М. являлась плательщиком страховых взносов. Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 08.04.2019г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 990,70 руб. уплачены административным ответчиком не были. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась к мировому судье Таганрогского судебного района Ростовской области на судебном участке №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе на судебном участке №1 30.10.2019г. был вынесен судебный приказ №2а-1-1413/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 7990,70 руб.

Кроме того, в иске указано, что за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7990,81 руб. В связи с этим административному ответчику были начислены пени в сумме 4,00 руб. за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г. в соответствии с расчетом пени.

Налогоплательщику было направлено требование № от 26.06.2019г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4,00 руб., начисленной за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г. Указанное требование оставлено административным истцом без исполнения.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о взыскании пени по налогам. Мировым судьей Таганрогского судебного района Ростовской области на судебном участке №1 27.04.2020г. был вынесен судебный приказ, который отменен определением указанного мирового судьи от 03.06.2020г.

В связи с этим административный истец просит суд взыскать с Бондаренко Е.М. недоимку по НДФЛ за 2018г. в размере 107 332 руб., пени по НДФЛ в размере 3 432,83 руб. за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. и штрафные санкции по НДФЛ в размере 21 466 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4,00 руб. за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г.

В судебное заседание представитель административного истца, административный истец Бондаренко Е.М. не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Бондаренко Е.М. представила в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области декларацию по НДФЛ за 2018г. 29.03.2019г. По данным налогоплательщика в представленной декларации был отражен доход от продажи недвижимого имущества (5 квартир) в сумме 4 615 850 руб., налоговая база - 0 руб., общая сумма налоговых вычетов - 4 615 850 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате - 0 рублей.

В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено уведомление о представлении пояснений и внесений изменений в налоговую декларацию. Пояснения административным истцом не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области данных, налогоплательщику за 2018г. доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в размере - 107 332 руб.

По результатам рассмотрения акта №2375 от 07.10.2019г. заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было вынесено решение №2420 от 29.11.2019г. о привлечении Бондаренко Е.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в виде штрафа в размере 21466 руб., а также начислены пени по НДФЛ за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. в сумме 3432,83 руб.

Для добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций, налогоплательщику было направлено почтой требование №4472 от 20.01.2020г. об уплате недоимки по НДФЛ за 2018г. в сумме 107332 руб., пени по НДФЛ в сумме 3432,83 руб. и штрафных санкций по НДФЛ в сумме 21466 руб. Требование в добровольном порядке административный истец не исполнил.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств (ч. 1). Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы (ч. 2). Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (ч. 3).

В соответствии с ч. 8 ст. 84 КАС Российской Федерации результаты оценки доказательств суд обязан отразить в своем решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом, а также основания, по которым одним доказательствам отдано предпочтение перед другими.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения заявленных требований, представил суду выписки из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на 01.01.2018г., согласно которым кадастровая стоимость спорных объектов, расположенных по адресу: <адрес>-а – <адрес> – 150908,47 руб. <адрес> - 152580,99 руб., <адрес> - 151744,53 руб., <адрес> - 152580,59 руб., <адрес> - 150908,47 руб.

По запросу суда филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ростовской области представил аналогичные сведения в отношении кадастровой стоимости спорных объектов недвижимости по состоянию на 01.01.2018г. (ответ от 17.06.2021г. №21-29-исх/01516).

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных законоположений суд, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности и взаимосвязи, приходит к выводу о том, что административным истцом в данном случае необоснованно были применены положения п.5 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации при расчете НДФЛ налогоплательщику Бондаренко Е.М. и начислен НДФЛ за 2018г. в размере 107 332 руб., а также пени по НДФЛ в размере 3 432,83 руб. за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. и штрафные санкции по НДФЛ в размере 21 466 руб.

В связи с этим у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных налоговым органом исковых требований о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018г. в размере 107 332 руб., пени по НДФЛ в размере 3 432,83 руб. за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. и штрафных санкции по НДФЛ в размере 21 466 руб., поскольку суду административным истцом не были представлены достаточные и достоверные доказательства обоснованности начисления Бондаренко Е.М. НДФЛ в размере 107 332 руб.

Как следует из административного искового заявления, ранее Бондаренко Е.М. являлась плательщиком страховых взносов, так как имела статус индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.06.2020г. 08.04.2019г. Бондаренко Е.М. прекратила деятельность в данном статусе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7 990,70 руб. налогоплательщиком уплачены не были. ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обратилась к мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Данным мировым судьей 30.10.2019г. был вынесен судебный приказ №2а-1-1413/2019 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в размере 7990,70 руб.

За налогоплательщиком числилась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7990,81 руб. В связи с этим административным истцом Бондаренко Е.М. были начислены пени в сумме 4,00 руб. за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Бондаренко Е.М. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4,00 руб. за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г.

Вместе с тем в ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлен чек-ордер от 01.07.2021г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 800 руб., в соответствии с предоставленной ей ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области соответствующей квитанции для уплаты пени.

Учитывая вышеизложенное, оценивая в совокупности все доказательства по делу по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд находит заявленные административным истцом административные исковые требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018г. в размере 107 332 руб., пени по НДФЛ в размере 3 432,83 руб. за период с 15.07.2019г. по 29.11.2019г. и штрафных санкций по НДФЛ в размере 21 466 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 4,00 руб. за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019г. необоснованными, в связи с чем административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к Бондаренко Е.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское страхование – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2021г.

Председательствующий         В.В. Верещагина