Решение по делу № 2а-125/2021 от 07.12.2020

УИД 58RS0028-01-2020-002332-30

Дело № 2а-125/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Кондоль 24 февраля 2021 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Толстенкова А.Б.,

при секретаре Багреевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к Кузнецову Г.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от органа осуществляющего кадастровый учет КУЗНЕЦОВ Г.В. (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) владеет на праве собственности земельными участками:

Земельный участок, адрес: 440511, РОССИЯ, Пензенская, область, <...>, кадастровый №, площадь 1955 кв.м., дата регистрации права (Дата).

Земельный участок, адрес: <...>, кадастровой №, площадь 310 000 кв.м., дата регистрации права (Дата).

Владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

Пекарня, адрес: 440511, РОССИЯ; <...>, кадастровый №, площадь 316,20 кв.м., дата регистрации права (Дата);

ПТО, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 558,10 кв.м., дата регистрации права (Дата);

Картофелехранилище, <...>, кадастровый №, площадь 1474,70 кв.м., дата регистрации права (Дата);

Зерносклад №, <...>, животноводство 1, Отд., кадастровый №, площадь 850 кв.м., дата регистрации права (Дата), и, следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьей 396,408 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков, недвижимого имущества Налогоплательщика сумму земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 19 627.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 32 494.00 руб. и 25.07.2019г. направил в его адрес налоговое уведомление №45396258 от 25.07.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 02.12.2019г. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходных и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как 01.12.2019 года является выходным днем, следовательно срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц – 02.12.2019 года.

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году /12 х доля в праве = сумма налога подлежащая взысканию:

Налоговый период (год)	Кадастровый номер земельного участка	Место нахождения земельного участка (адрес)	Налоговая база	Доля в праве	Налоговая ставка (%)	Количество месяцев владения в году /12	Налог, подлежащий уплате в бюджет (руб.)
2018	№	440511, РОССИЯ, <...>	188637	1	1,50	12/12	2830.00
2016 2017 2018	№	<...>	1866200 1866200 1866200	1 1 1	0,30 0,30 0,30	12/12 12/12 12/12	5599.00 5599.00 5599.00
Итого	19 627.00

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставках х количество месяцев владения в году/12 х доля в праве = сумма налога подлежащая взысканию:

Налоговый период (год)	Кадастровый номер земельного участка	Место нахождения земельного участка (адрес)	Налоговая база	Доля в праве	Налоговая ставка (%)	Количество месяцев владения в году /12	Коэффициент к налоговому периоду	Налог, подлежащий уплате в бюджет (руб.)
2018	Иные строения, помещения и сооружения №	<...>	1327179	1	0,50	12/12	3212.00
2018	Иные строения, помещения и сооружения №	<...>	2342501	1	0,50	12/12	5669.00
2018	Иные строения, помещения и сооружения №	<...>	6189728	1	0,50	12/12	14979.00
2018	Иные строения, помещения и сооружения №	<...>	3567688	1	0,50	12/12	8634.00
Итого	32 494.00

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок КУЗНЕЦОВ Г.В. указанные в налоговом уведомлении суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 19627.00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32494.00 руб. в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени в размере:

83.91 руб. по земельному налогу (расчёт суммы пени прилагается);

138.91 руб. по налогу на имущество физических лиц (расчёт суммы пени прилагается).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от 23.12.2019 г. №63295, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 19627.00 руб. и пени в сумме 83.91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 32494.00 руб. и пени в сумме 138.91 руб., а также предлагалось в срок до 24.01.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.05.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-644/2020. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 26.06.2020 года.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы: налог в размере 19 627.00 руб. и пени в размере 83.91 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 32 494.00 руб. и пени в размере 138.91 руб., в общем размере 52343.82 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах ( во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного представитель Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области просил взыскать с Кузнецова Г.В., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), РОССИЯ, <...> задолженность по:

- земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 19 627.00 руб., пени в размере 83.91 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32 494.00 руб., пени в размере 138.91 руб., на общую сумму 52 343.82 руб..

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области)

ИНН получателя: 5809011654

КПП получателя: 580901001

Счет получателя: №40101810222020013001

БИК: 045655001 Отделение Пенза

Наименование платежа:

земельный налог КБК 18210606043101000110 ОКТМО 56655434,

пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110 ОКТМО 56655434;

налог на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110, ОКТМО 56655434,

пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110, ОКТМО 56655434.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области начальник Чернышов А.М. о месте и времени рассмотрения административного дела надлежаще извещен, письменным заявлением просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Кузнецов Г.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заказным письмом по известному последнему адресу регистрации. Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебные извещения административному ответчику направлены своевременно и не получены им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абз. 3 п.1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик Кузнецов Г.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, владеет на праве собственности земельными участками:

Земельный участок, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 1955 кв.м., дата регистрации права (Дата).

Земельный участок, адрес: <...>, кадастровой №, площадь 310 000 кв.м., дата регистрации права (Дата).

Владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

Пекарня, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 316,20 кв.м., дата регистрации права (Дата);

ПТО, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 558,10 кв.м., дата регистрации права (Дата);

Картофелехранилище, адрес: <...>, кадастровый №, площадь 1474,70 кв.м., дата регистрации права (Дата);

Зерносклад №5, адрес: <...>., кадастровый №, площадь 850 кв.м., дата регистрации права (Дата), и, следовательно, на основании положений статьи 388, 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, исчислил в отношении земельных участков и недвижимого имущества: земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 19 627.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 32 494.00 руб. и 25.07.2019 г. в адрес Кузнецова Г.В. было направлено налоговое уведомление №45396258 от 25.07.2019г. о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок не позднее 02.12.2019г. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с тем, что в установленный срок ответчиком не были полностью оплачены указанные налоги, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени: 83.91 руб. по земельному налогу, 138.91 руб. по налогу на имущество физических лиц.

В адрес Кузнецова Г.В. было направлено требование об уплате сумм налогов, пени от 23.12.2019 г. № 63295, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 19627.00 руб. и пени в сумме 83.91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 32494.00 руб. и пени в сумме 138.91 руб., а также предлагалось в срок до 24.01.2020 года погасить указанные суммы задолженности. Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».

В добровольном порядке задолженность по налогам в установленный требованиями срок Кузнецовым Г.В. не погашена. Расчет задолженности по налогу сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Оснований не доверять исследованным в судебном заседании доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и доказательств о необоснованности расчета задолженности по налогам либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с Кузнецова Г.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 770 рублей 31 копейку.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 289 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к Кузнецову Г.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова Г.В., ИНН № (Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...> задолженность: по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы в размере 19 627 рублей, пени в размере 83 рубля 91 копейку; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32 494 рубля, пени в размере 138 рублей 91 копейку, всего 52 343 (пятьдесят две тысячи триста сорок три) рубля 82 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области)

ИНН получателя: 5809011654

КПП получателя: 580901001

Счет получателя: №40101810222020013001

БИК: 045655001 Отделение Пенза

Наименование платежа:

земельный налог КБК 18210606043101000110 ОКТМО 56655434,

пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110 ОКТМО 56655434;

налог на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110, ОКТМО 56655434,

пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110, ОКТМО 56655434.

Взыскать с Кузнецова Г.В. в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области государственную пошлину в размере 1 770 (одна тысяча семьсот семьдесят) рублей 31 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия.

     Председательствующий: