Решение по делу № 2а-633/2018 от 01.02.2018

Дело № 2а-633/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск МО 19 апреля 2018 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе:

председательствующего: Сумкиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания: Яковлевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Егорьевску Московской области к Вальциферовой Г.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (далее административный истец) обратилась в суд с административном иском, в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с административного ответчика Вальциферовой Г.В. недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по земельному налогу (сельские поселения) в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (л.д.44-45).

В обоснование иска указано, что Вальциферова Г.В. в ДД.ММ.ГГГГ году являлась владельцем легкового автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег. знак №. Также ответчику принадлежали в ДД.ММ.ГГГГ годах земельные участки площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> и площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с Законом Московской области от 16.11.2002 года №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» и положениями главы 28 НК РФ, ответчик обязана была оплатить транспортный налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате платежа по транспортному налогу Вальциферова Г.В. не выполнила, ей на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени. Ответчику были направлены требования об уплате налога и пени, согласно которых Вальциферовой Г.В. было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Должником сумма налога в срок, указанный в требованиях, уплачена не была. Поскольку до настоящего времени сумма налога и пени за несвоевременную оплату транспортного налога и штрафные санкции не уплачены, ИФНС России по г. Егорьевску Московской просит о взыскании с Вальциферовой Г.В. недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Также административным истцом указано, что Вальциферова Г.В. являлась в ДД.ММ.ГГГГ годах владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления. В добровольном порядке сумма земельного налога согласно данным уведомлениям оплачена не была. ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в адрес Вальциферовой Г.В. выставила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику начислены пени. Общий размер задолженности по налогам (транспортному и земельному) и пени в отношении Вальциферовой Г.В. составляет, с учетом частичного списания задолженности и пени по транспортному и земельному налогам, <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, которые административный истец просит взыскать с ответчика.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в судебное заседание не явился, обратился к суду с заявлением о рассмотрении дела в соответствии с ч. 2 ст. 156 КАС РФ без их участия.

Административный ответчик Вальциферова Г.В. в судебное заседание не явилась, в ее адрес судом направлялись судебные извещения. Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Как следует из материалов дела, судебные извещения о месте и времени рассмотрения дела направлялись административному ответчику по ее месту жительства о поступлении административного иска в суд Вальциферова Г.В. была уведомлена надлежащим образом (расписка о получении документов- л.д.43), ввиду чего, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о слушании дела.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и Вальциферовой Г.В.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств... и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В абзаце третьем данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с нормами главы 28 НК РФ транспортный налог, относящийся к региональным (ст. 14 НК РФ), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

По смыслу п. 7 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Эти сведения представляются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года. Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства. Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, Вальциферова Г.В. в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником автотранспортного средства- легкового автомобиля <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, гос. рег. знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Лицо, на котором транспортные средства зарегистрированы, уплачивает транспортный налог на общих основаниях вне зависимости от того, эксплуатировалось им транспортное средство или нет. В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом Вальциферовой Г.В., как налогоплательщику транспортного налога, за указанный автомобиль было направлено налоговое уведомление о начислении транспортного налога, который оплачен не был.

Также ответчику принадлежали в ДД.ММ.ГГГГ годах земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Лицо, на котором зарегистрировано недвижимое имущество, уплачивает имущественный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом Вальциферовой Г.В., как налогоплательщику имущественного налога, за указанное недвижимое имущество было направлено налоговое уведомление о начислении имущественного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог. Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы на территории городских и сельских поселений Егорьевского муниципального района Московской области установлены Решением Совета депутатов соответствующего городского или сельского поселения Егорьевского муниципального района МО «О земельном налоге». Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от № 229-ФЗ). В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В спорный период отношения по уплате налога на имущество физических лиц были урегулированы положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В соответствии с нормативными положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения; последними среди прочего являются жилые дома; а исчисление налога производится налоговыми органами; налог исчисляется ежегодно; налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог; налог исчислялся ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которых Вальциферовой Г.В. было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность по транспортному и земельному налогам. Должником сумма налога и пени в срок, указанный в требовании, уплачена не была.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Вальциферовой Г.В задолженность, которую она добровольно не исполнила, сумма налога и пени в срок, указанный в требовании, уплачена не была.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). Эти требования закона административным истцом исполнены, поскольку налоговым органом представлены доказательства того, что Вальциферова Г.В. в рассматриваемые налоговые периоды являлась собственником земельного участок площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участка <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> а, следовательно, плательщиком земельного налога, что подтверждается данными ЕГРН и кадастрового учета.

Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации за Вальциферовой Г.В. вышеназванного транспортного средства и земельных участков, суд приходит к выводу о том, что начисление транспортного и земельного налогов за спорные периоды, а также пени являлось правомерным.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по г. Егорьевску Московской области о взыскании с Вальциферовой Г.В. задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по земельному налогу на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, вследствие чего, суд удовлетворяет заявленные инспекцией требования и взыскивает с Вальциферовой Г.В. в пользу административного истца данную задолженность.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Вальциферовой Г.В. подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Егорьевску Московской области удовлетворить.

Взыскать с Вальциферовой Г.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени на общую сумму в размере <данные изъяты>) рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: недоимка по налогу на транспорт- <данные изъяты> рублей, пени по налогу на транспорт- <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов- <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений- <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Вальциферовой Г.В. государственную пошлину в местный бюджет в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Федеральный судья Сумкина Е.В.