Решение от 25.08.2021 по делу № 2а-523/2021 от 22.06.2021

№

УИД 62RS0№-59

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 25 августа 2021 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи Митиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к Ефимову А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Ефимову А.М., в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14104 руб. и пени за 2019 год в размере 37,96 руб., а всего взыскать задолженность по налогу и пени на сумму 14141,96 руб.. Также просит возложить на административного ответчика уплату почтовых расходов в сумме 56 руб. согласно п. 6 ст. 106 КАС РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно представленным в налоговую инспекцию МРЭО ГИБДД УВД по Рязанской области сведениям Ефимов А.М. является собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21102, гос. номер №, мощность двигателя 76,30, начало владения ДД.ММ.ГГГГ; грузового автомобиля КАМАЗ №, гос. номер
Х №, мощность двигателя 210, начало владения ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля ВАЗ 21074, гос. номер №, мощность двигателя 74,10, начало владения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № с указанием суммы налога, подлежащей уплате по итогу налогового периода. Налоговое уведомление оставлено налогоплательщиком без исполнения. На основании положений ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказным письмом Ефимову А.М. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по налогам и пени. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ефимова А.М. обязательных платежей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи о взыскании с Ефимова А.М. обязательных платежей был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России
№ 9 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Ефимов А.М. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации по адресу: <адрес> (ответ МО МВД России «Касимовский» от ДД.ММ.ГГГГ №), конверт вернулся без вручения; о нахождении дела в суде административный ответчик извещен надлежащим образом; возражений относительно административного иска не представил.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Главой 28 НК РФ установлен транспортный налог. Указанной главой установлены налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами)

Законом Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2019 года.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легкового автомобиля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей; для грузового автомобиля свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 рублей.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области, Ефимов А.М. является собственником транспортных средств:

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легкового автомобиля ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 76,30 л.с.,

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время грузового автомобиля КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак Х №, мощность двигателя 210 л.с.,

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время легкового автомобиля ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак Н №, мощность двигателя 74,10 л.с..

Согласно представленного административным истцом расчета задолженность Ефимова А.М. по транспортному налогу за 2019 год составляет 14104 руб..

Расчет транспортного налога произведен административным истцом следующим образом:

- в отношении транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак № налоговая база 76,30, налоговая ставка 10, количество месяцев владения в году 12 – итого 763 руб.;

- в отношении транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак Н №, налоговая база 74,10, налоговая ставка 10, количество месяцев владения в году 12 – итого 741 руб.;

- в отношении транспортного средства – грузового автомобиля КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак №, налоговая база 210, налоговая ставка 60, количество месяцев владения в году 12 – итого 12 600 руб..

Итого: 14 104 руб..

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области Ефимову А.М. исчислены указанные виды налогов.

Представленный расчет проверен судом и признан арифметически правильным.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 НК РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета (Письмо Минфина РФ от 14.12.2012 года № 03-02-07/1-309).

В силу ч.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм транспортного налога ему были начислены пени по налогу, которые также налогоплательщиком не уплачены.

Расчет суммы пени по транспортному налогу, представленный административным истцом произведен следующим образом (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 14 104 руб. (недоимка) х 19 (количество дней просрочки) х 0,01416666666 % (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) = 37,96 руб..

Итого: 37,96 руб.

Представленный расчет проверен судом и признан арифметически правильным.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем на суд возложена обязанность проверять соблюдение срока на обращение в суд, без заявления стороны в споре.

Согласно разъяснениям закона, содержащимся в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанный трехмесячный срок на направление требования не является пресекательным, однако, он не меняет общего предельного срока, установленного статьями 48, 69 и 70 НК РФ на принудительное взыскание налога, штрафа, пеней, составляющего: 3 месяца с даты уплаты налога на направление требования+время на получение требования по почте и срок, указанный в требовании на добровольное исполнение+6 месяцев на обращение к мировому судье за судебным приказом.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Частью 2 статьи 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; такой же срок установлен на обращение в порядке искового производства – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление
№ от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогу налогового периода: транспортный налог в сумме 14 104 руб., срок уплаты налогов установлено п. 6 ст. 228 НК РФ. Налоговое уведомление оставлено налогоплательщиком без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено на основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по транспортному налогу в сумме 14 104 руб. и пени в сумме 37.96 руб.. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением Ефимовым А.М. требования об уплате налогов, МИФНС России № 9 по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Ефимова А.М..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ
№ о взыскании с Ефимова А.М. обязательных платежей отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Касимовский районный суд Рязанской области с административным иском о взыскании с Ефимова А.М. задолженности по уплате налогов и пеней.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом соблюдены установленные законодательством сроки.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета не представлено.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из целей достижения стабильности правопорядка, правовой определенности, устойчивости сложившейся системы правоотношений, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, с Ефимова А.М. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 14104 руб. и пени за 2019 год в размере 37,96 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика издержки, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, а именно почтовые расходы в сумме 56 руб. за отправку административного иска, что подтверждается уведомлением и отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ № 9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с Ефимова А.М. в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 565,68 руб. (14141,96х4%).

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2019 ░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░: ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 14 104 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░) ░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 37 (░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 96 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 14 141 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 96 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 565 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 68 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 56 (░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░