Решение по делу № 2а-401/2022 (2а-2620/2021;) от 11.11.2021

№

№2а-401/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2022 года                              г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Т.Т.,

при секретаре Лебедевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к Ч.С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области (далее МИФНС России №3 по Рязанской области) обратились в Октябрьский районный суд г.Рязани с административным иском к Ч.С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Ч.С.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Адвокаты являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно сведениям Адвокатской палаты Рязанской области Ч.С.В. в 2020г. имел статус адвоката полный год.

В случае прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

За период осуществления адвокатской деятельности с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. с адвоката Ч.С.В. подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): налог в размере <данные изъяты> 2020г.; пеня в размере <данные изъяты> за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере <данные изъяты> за 2020г.; пеня размере <данные изъяты> за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.

Обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2020г. Ч.С.В. не исполнена, страховые взносы не оплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику направлено требование об уплате от 09.02.2021г. № с указанием общей задолженности, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до 25.03.2021г.

На момент подачи административного иска налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке указанное требование об уплате налога, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные действующим налоговым законодательством.

Затем налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020г. с Ч.С.В.

Далее 18.05.2021г. мировой судья судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ № о взыскании недоимки.

Также 19.05.2021г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности по страховым взносам за 2020г. с Ч.С.В. в связи с поступившими от должника возражениями, налоговой инспекции разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Ч.С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты>. за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере <данные изъяты> за 2020г.; пеня размере <данные изъяты> за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.

Административный истец МИФНС России №3 по Рязанской области о месте и времени проведения судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, письменным заявлением указанные требования поддержали в полном объеме, просили о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Ч.С.В., также, будучи извещенным о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, не ходатайствовал об отложении судебного процесса, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

На основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

    На основании п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

    В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты (п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ)

Адвокаты в соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

В соответствии с ч.2 ст.54 НК РФ в том числе адвокаты исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В силу ч.6 ст.83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Как следует из п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9ст.430 НК РФ.

Расчет страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Статья ст.430 НК РФ, устанавливает размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018г., 29 354 руб. за расчетный период 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018г. (29 354 руб. за расчетный период 2019г., 32 448 руб. за расчетный период 2020г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018г., 6 884 руб. за расчетный период 2019г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020г.

В соответствии с п.1ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что Ч.С.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области по своему месту жительства.Материалами дела установлено, что Ч.С.В. является адвокатом, что подтверждается сведениями об адвокате, представленными Адвокатской палатой Рязанской области в МИФНС №2 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Адвокатской палаты Рязанской области Ч.С.В. в 2020г. имел статус адвоката полный год, исходя из этого налоговым органом начислен налог (страховые взносы): по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в сумме <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2020г. Ч.С.В. не исполнена, страховые взносы не оплачены.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты> период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г., с учетом срока для уплаты -31.12.2020г., периода просрочки с 01.01.2021г. по 08.02.2021г. (39 дней), недоимки в сумме <данные изъяты> ставки Центрального банка России 4,25%.

Также на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты>. за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г., с учетом срока для уплаты -31.12.2020г., периода просрочки с 01.01.2021г. по 08.02.2021г. (39 дней), недоимки в сумме <данные изъяты> ставки Центрального банка России 4,25%.

Пени в общей сумме включены в требование об уплате налога.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.     

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений статей 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику направлено требование об уплате от 09.02.2021г. № с указанием общей задолженности, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до 25.03.2021г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

В судебном заседании установлено, что Ч.С.В. не исполнил в добровольном порядке указанное требование, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные действующим налоговым законодательством.

На основании исследованных в судебном заседании письменных доказательств, отвечающих требованиям об относимости и допустимости, в их совокупности суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с Ч.С.В. задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполняется обязанность по уплате данных платежей.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как следует из п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ формы документов, предусмотренных настоящим кодексом, и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти,

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Требование об уплате направлено заказным письмом, доказательства направления, как указывалось выше, приобщены к материалам дела.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи административного иска, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом с установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.     

Как установлено в судебном заседании, налоговый орган обратились к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020г. с Ч.С.В.

Далее 18.05.2021г. мировой судья судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани вынес судебный приказ № о взыскании недоимки.

Также 19.05.2021г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности по страховым взносам за 2020г. с Ч.С.В. в связи с поступившими от должника возражениями, налоговой инспекции разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Затем налоговый орган обратился в суд 11.11.2021г. с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев).     

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным суд полагает, что срок для обращения с административным иском в суд МИФНС России №3 по Рязанской области не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ на административного ответчика возложена обязанность доказать факт уплаты налога, пени, представить доказательства, опровергающие доводы административного истца.

Однако, какие-либо доказательства, опровергающие административные исковые требования, дающие основания для отказа в административном иске, административным ответчиком суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пени является проверяемым.

Данный расчет суд признает достоверным, поскольку подтверждается материалами дела, представленными налоговой инспекцией письменными доказательствами.

Расчет взыскиваемой суммы административным ответчиком не оспаривается.

При указанных обстоятельствах в соответствии с представленными административным истцом доказательствами в их совокупности суд полагает указанные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком не исполняется обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к Ч.С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с Ч.С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.): налог за 2020г. в сумме <данные изъяты> пени по данному платежу в сумме <данные изъяты> за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог за 2020г. в сумме <данные изъяты> пени по данному платежу в сумме <данные изъяты> за период с 01.01.2021г. по 08.02.2021г.

Взыскать с Ч.С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г. Рязани.

Судья                          Т.Т. Старовойтова