Решение по делу № 33-7913/2019 от 10.06.2019

РЎСѓРґСЊСЏ: Леонтьева Р•.Р’.      Гр. дело в„– 33 – 7913 / 19

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

08 июля 2019 РіРѕРґР°      Рі. Самара

Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:

Председательствующего: Салдушкиной С.А.

судей: Елистратовой Е.В., Тароян Е.В.

при секретаре: Моревой Н.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Старостиной Т.В. на решение Октябрьского районного суда г. Самара от 04 апреля 2019 года, которым постановлено:

«Исковые требования Старостиной Т.В. оставить без удовлетворения в полном объеме».

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Салдушкиной С.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Старостина Т.В. обратилась в суд с иском к ООО «СК «РГС-Жизнь» о взыскании денежной суммы, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, указав в обоснование требований, что 13.09.2012 года она заключила с ООО «СК «РГС - Жизнь» договор добровольного страхования жизни сына, Старостина Л.Ф., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по программе Росгосстрах - Жизнь Престиж «Дети», сроком на пять лет.

Договор страхования исполнялся в г. Самаре, она ежемесячно вносила взносы в размере 3 503,83 рублей. Взносы оплачены полностью.

По условиям договора страхования, в случае дожития застрахованного лица до срока, установленного в договоре страхования - срок окончания действия договора страхования, ему выплачивается 170 000 рублей, производится индексация этой суммы и выплачивается инвестиционный доход.

Срок договора истек 12.09.2017 года, в связи с чем, 13.09.2017 года сын подал заявление о дожитии, то есть о выплате страховой суммы в связи с окончанием срока действия договора страхования жизни.

28.09.2017 года сыну истца на его счет была перечислена денежная сумма в размере 159 527,90 рублей.

Письмом от 15.11.2017 года Общество сообщило истцу, что согласно условиям договора при дожитии застрахованного лица до срока, установленного договором, единовременно выплачивается 100% страховой суммы, установленной в договоре. Для договоров, заключенных по программе «Престиж», при выплате выкупной суммы ее размер увеличивается на величину начисленного на дату расторжения дополнительного инвестиционного дохода. Страховая сумма по риску «Дожитие Застрахованного лица» установлена в размере 170 000 рублей. С учетом дополнительного инвестиционного дохода по итогам 2016 года в размере 13 364, 90 рублей общая сумма к выплате составила 183 364, 90 рублей.

То есть в эту сумму не вошла сумма дополнительного инвестиционного дохода за период с 01.01.2017 года по 12.09.2017 года, которая должна быть начислена по итогам 2017 года, и сумма индексации страховой суммы за весь период действия договора страхования, которая должна производиться ежегодно с учетом новых платежей.

В указанном выше письме общество уведомило истца, что согласно ст.ст. 213 НК РФ и ст. 226 НК РФ, действующих на момент заключения договора страхования в 2012 году, общество обязано удержать в 2017 году сумму НДФЛ в размере 13 %. С учетом изложенного размер страховой выплаты после удержания налога в размере 23 837 рублей (13% от 183 364, 90 рублей) составляет 159 527, 90 рублей.

Данный ответ общества истец считает необоснованным, так как ей было известно, что до заключения договора страхования в 2012 году Минфин РФ в письме от 15.09.2010 года N 03-04-06/6-215 указал, что положения статьи 213 НК РФ предусматривают освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц исключительно страховых выплат. Освобождение от налогообложения иных выплат, в частности сумм скопленного инвестиционного дохода по договору добровольного страхования жизни, НК РФ не предусмотрено.

05.02.2018 года истец направила в общество запрос о выплате дополнительного инвестиционного дохода за период с 01.01.2017 года по 12.09.2017 года.

Письмом от 28.03.2018 года общество ей отказало в выплате.

После обращения в ЦБ России письмом от 17.05.2018 года, общество сообщило ей, что поскольку договор прекратил действие до истечения 2017 года, начисление дополнительного дохода за период с 01.01.2017 года по 12.09.2017 года не предусмотрено.

Данные утверждения общества противоречат п. 11 договора страхования, согласно которому выплата дополнительного инвестиционного дохода не предусматривается только за год, в котором заключен договор страхования, договором страхования не предусматривается невыплата дополнительного инвестиционного дохода за последний неполный год действия договора страхования.

Поскольку обществом необоснованно удержан НДФЛ в размере 13 % в размере 22 100 рублей со страховой суммы в 170 000 рублей (13% от 170 000 рублей), не произведена индексация страховой суммы за весь период действия договора страхования, не начислен дополнительный инвестиционный доход за период с 01.01.2017 года по 12.09.2017 года, истец полагает, что общество в нарушение п.9. Изменения и дополнения договора страхования, без согласования с ней изменило условия договора страхования, чем нарушило ее права и права ее ребенка, как потребителя услуг по страхованию.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец с учетом уточненных требований просила суд взыскать с ООО Страховой компании «Росгосстрах - Жизнь» в свою пользу денежную сумму в размере 67 592, 45 рублей, компенсацию морального вреда в сумме 5 000 рублей; неустойку в размере 67 592, 45 рублей; штраф в размере 33 796, 22 рублей; расходы на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей, а всего 183 981, 12 рублей.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе Старостина Т.В. просит решение суда отменить и принять по делу новое решение.

В суд апелляционной инстанции стороны не явились. Извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, выслушав явившихся сторон, судебная коллегия не находит оснований к отмене или изменению решения суда, считая его законным и обоснованным.

Согласно п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

В соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

В силу п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страхование - отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

В силу статьи 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Решением Единственного участника ООО Страховая компания «Росгосстрах-Жизнь» (ООО «СК «РГС-Жизнь») №3 от 22.08.2018 года изменено фирменное наименование Общества, полным фирменным наименованием Общества является ООО «Капитал Лайф Страхование Жизни» (ООО «Капитал Лайф Страхование Жизни»).

Судом установлено, что 13.12.2012 года между ООО «СК «РГС-Жизнь» и Старостиной Л.Ф. был заключен договор страхования жизни на условиях Программы страхования Престиж «Дети». Договор был заключен на 5 лет.

Из текста указанного договора следует, что страхователь с условиями дговора и пограммы страхования согласен, прочитал, они ему понятны, с ними согласен и уплатой взноса подтверждается намерение заключить договор страхования на указанных условиях, о чем имеется собственноручная подпись клиента.

Согласно условиям указанного договора страхования при дожитии застрахованного лица до срока, установленного договором страхования, единовременно выплачивается 100% страховой суммы, установленной в договоре страхования.

14.09.2017 года истец обратилась с заявлением на получение страховой выплаты по риску «Дожитие» по истечении указанного в договоре срока.

Застрахованным лицом по договору является ФИО6

Страховая сумма по риску «Дожитие Застрахованного» установлена в размере 170 000 рублей. С учетом дополнительного инвестиционного дохода в размере 13 364, 90 руб. общая сумма к выплате составила 183 364, 90 руб., а с учетом удержанного налога по ставке 13 % (23 837 руб.), на счет получателя переведена сумма выплаты 159 527, 90 руб. (183 364, руб.- 13 364, 90 руб.).

Разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о том, что ответчик надлежаще исполнил условия договора страхования, страховая выплата в полном объеме перечислена застрахованному лицу 27.09.2017 года.

В соответствии со ст. 213 и 226 НК РФ в редакции, действовавшей на дату заключения договора страхования, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат.

Из письма Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2017 года № 03-04-06/64409, письма Министерства финансов Российской Федерации от 03.11.2017 года № ГД-4-11/22449 о налогообложении страховых выплат следует, что ст. 213 НК РФ в новой редакции введена в действие Федеральным законом от 28.12.2013 года № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 420-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 6 Федерального закона № 420-ФЗ положения абзаца первого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 части второй Налогового кодекса РФ применяются к договорам, заключенным после дня вступления в силу Федерального закона № 420-ФЗ, то есть заключенным после 01.01.2014 года (пункт 1 статьи 6 Федерального закона № 420-ФЗ).

Исходя из изложенного, страховые выплаты, полученные застрахованным лицом в 2017 году по договору страхования, заключенному между страховщиком и страхователем в 2013 году в пользу третьего лица, при наступлении страхового события - дожития застрахованного лица до определенного возраста, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Таким образом, судебная коллегия соглашается с указанным выводом суда, поскольку из суммы страховой выплаты налоговым агентом исчислена, удержана и уплачена в доход бюджета сумма налога в соответствии с нормами законодательства, которые правильно применены на дату заключения договора.

Доводы жалобы о том, что вывод суда об удержании страховщиком суммы налога по ставке 13 % противоречит п. 3 ст. 213 НК РФ и, что судом не дана оценка разъяснению Минфина РФ, изложенному в письме от 15.09.2010 № 03-04-06/6-215, являются несостоятельными, поскольку истец ссылается на иную редакцию закона, которая применению к договору от 13.09.2012 года не подлежит.

Пунктом XI договора страхования предусмотрено участие в доходе страховщика от инвестиционной деятельности, при этом страховые суммы по рискам «Дожитие Застрахованного» и «Смерть Застрахованного» увеличиваются на величину начисленного дополнительного дохода, а страховые взносы уплачиваются в неизменном размере.

Величина начисленного дополнительного дохода страховщиком не гарантируется и определяется в зависимости от результатов инвестиционной деятельности. Дополнительный доход по договорам с периодической уплатой страховых взносов начисляется, начиная со второго года страхования, то есть первое начисление годового дополнительного дохода происходит за первый полный календарный год действия договора (год, следующий за годом заключения договора).

По договору страхования жизни, здоровья и трудоспособности от 13.09.2012 года установлена тарифная норма доходности в размере 3,5% для всех лет действия договора в соответствии с Положением о формировании страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным Приказом ООО «СК «РГС – Жизнь» от 30.03.2012 года.

Условиями договора страхования жизни предусмотрено участие в доходе страховщика от инвестиционной деятельности.

Начисленный дополнительный инвестиционный доход идет на увеличение страховых сумм по рискам основной программы: размер страховой суммы увеличивается, страховые взносы уплачиваются в неизменном размере; при досрочном расторжении договора размер выкупной суммы увеличивается на величину начисленного дохода.

Дополнительный доход по договорам с рассроченной уплатой страховых взносов начисляется, начиная со второго года страхования, то есть первое начисление годового дополнительного дохода происходит за первый полный календарный год действия договора (год, следующий за годом заключения договора).

Начисление дополнительного инвестиционного дохода страховщиком не гарантируется и величина дополнительного дохода определяется в зависимости от результатов инвестиционной деятельности страховщика.

В соответствии с разделом «Участие в инвестиционном доходе» программы страхования, которая является неотъемлемой частью договора, доход не гарантируется, начисляется по результатам инвестиционной деятельности страховщика и ежегодно по результатам начисления дополнительного дохода страховщик извещает страхователя об изменённых условиях договора (откуда следует, что доход начисляется на ежегодной основе).

Ежегодно по результатам начисления дополнительного дохода страховщик извещает страхователя о начисленном дополнительном доходе (данные уведомления представлены истцом), при этом изменения вступают в силу с даты, указанной в уведомлении.

На дату расторжения договора - 12.09.2017 года - подведение итогов инвестиционной деятельности страховщика было произведено за 2016 год.

По итогам 2016 года размер дополнительного инвестиционного дохода по договору составил 13 364,90 руб. (общий итог за все годы страхования).

Расчет дополнительного дохода и страховых резервов производится в соответствии с Положением о формировании страховых резервов по страхованию жизни.

Дополнительный доход рассчитывается исходя из средней величины сформированного резерва договору страхования в течение отчетного года и величины объявленной страховщиком нормы доходности. Величина нормы доходности устанавливается приказом страховщика по результатам подведения итогов инвестиционной деятельности за предыдущий год после подготовки и утверждения финансовой отчетности, налоговой документации и т.п.

Величина нормы доходности по результатам 2016 года составила 7,5% и была установлена приказом страховщика.

Величина дополнительного дохода рассчитывается исходя из разницы между объявленной величиной нормы доходности (7,5% по итогам 2016) и нормы доходности, заложенной при расчете премии (взносов) по договору страхования (3,5% по договору). Величина дохода рассчитывается с учетом среднего величины резерва, сформированного по договору страхования в течение отчетного года.

Размер дополнительного инвестиционного дохода по договору составил по результатам 2013 года: 745,23 руб.; по результатам 2014 года: 2 995,57 руб.; по результатам 2015 года: 7 741,95 руб.; по результатам 2016 года: 13 364,90 руб.

Согласно пункту 1.1. Раздела 7 «Порядок начисления дополнительного дохода по договорам страхования жизни» Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни ООО «СК «РГС-Жизнь» от 30.03.2012 года, утвержденных Приказом №138пж и Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни ООО «СК «РГС-Жизнь» от 25.03.2013 года, утвержденных Приказом №85пж дополнительный доход начисляется компанией по итогам календарного года и может начисляться по итогам отчетного периода (квартала).

░ ░°░Ѓ░‡░µ░‚ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‹░… ░Ђ░µ░·░µ░Ђ░І░ѕ░І, ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░ї░ѕ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░Ћ ░¶░░░·░Ѕ░░ ░є░ѕ░ј░ї░°░Ѕ░░░░ ░ћ░ћ░ћ "░љ░°░ї░░░‚░°░» ░›░°░№░„ ░Ў░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░µ ░–░░░·░Ѕ░░" ░ї░Ђ░ѕ░░░·░І░ѕ░ґ░░░‚░Ѓ░Џ ░І ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░░░░ ░Ѓ ░џ░ѕ░»░ѕ░¶░µ░Ѕ░░░µ░ј ░ѕ ░„░ѕ░Ђ░ј░░░Ђ░ѕ░І░°░Ѕ░░░░ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‹░… ░Ђ░µ░·░µ░Ђ░І░ѕ░І ░ї░ѕ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░Ћ ░¶░░░·░Ѕ░░, ░Ђ░°░·░Ђ░°░±░ѕ░‚░°░Ѕ░Ѕ░‹░ј ░Ѕ░° ░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░░░░ ░—░°░є░ѕ░Ѕ░° ░ ░¤ ░«░ћ░± ░ѕ░Ђ░і░°░Ѕ░░░·░°░†░░░░ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░ѕ░і░ѕ ░ґ░µ░»░°░» ░░ ░І ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░░░░ ░Ѓ ░џ░ѕ░»░ѕ░¶░µ░Ѕ░░░µ░ј ░ѕ ░ї░Ђ░°░І░░░»░°░… ░„░ѕ░Ђ░ј░░░Ђ░ѕ░І░°░Ѕ░░░Џ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‹░… ░Ђ░µ░·░µ░Ђ░І░ѕ░І ░ї░ѕ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░Ћ ░¶░░░·░Ѕ░░ ░„–557-░џ, ░ѓ░‚░І░µ░Ђ░¶░ґ░µ░Ѕ░Ѕ░‹░… ░¦░µ░Ѕ░‚░Ђ░°░»░Њ░Ѕ░‹░ј ░±░°░Ѕ░є░ѕ░ј ░ ░ѕ░Ѓ░Ѓ░░░№░Ѓ░є░ѕ░№ ░¤░µ░ґ░µ░Ђ░°░†░░░░.

░ў░°░є ░¶░µ ░І ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░░░░ ░Ѓ ░Ђ░°░·░ґ░µ░»░ѕ░ј ░«░Ј░‡░°░Ѓ░‚░░░µ ░І ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░ј ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░µ░» ░ї░Ђ░ѕ░і░Ђ░°░ј░ј░‹ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░Џ, ░є░ѕ░‚░ѕ░Ђ░°░Џ ░Џ░І░»░Џ░µ░‚░Ѓ░Џ ░Ѕ░µ░ѕ░‚░Љ░µ░ј░»░µ░ј░ѕ░№ ░‡░°░Ѓ░‚░Њ░Ћ ░ґ░ѕ░і░ѕ░І░ѕ░Ђ░°, ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ ░Ѕ░µ ░і░°░Ђ░°░Ѕ░‚░░░Ђ░ѓ░µ░‚░Ѓ░Џ, ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░Џ░µ░‚░Ѓ░Џ ░ї░ѕ ░Ђ░µ░·░ѓ░»░Њ░‚░°░‚░°░ј ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░№ ░ґ░µ░Џ░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░Ѓ░‚░░ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‰░░░є░° ░░ ░µ░¶░µ░і░ѕ░ґ░Ѕ░ѕ ░ї░ѕ ░Ђ░µ░·░ѓ░»░Њ░‚░°░‚░°░ј ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░µ░Ѕ░░░Џ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‰░░░є ░░░·░І░µ░‰░°░µ░‚ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░‚░µ░»░Џ ░ѕ░± ░░░·░ј░µ░Ѕ░‘░Ѕ░Ѕ░‹░… ░ѓ░Ѓ░»░ѕ░І░░░Џ░… ░ґ░ѕ░і░ѕ░І░ѕ░Ђ░°, ░ѕ░‚░є░ѓ░ґ░° ░Ѓ░»░µ░ґ░ѓ░µ░‚, ░‡░‚░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░Џ░µ░‚░Ѓ░Џ ░Ѕ░° ░µ░¶░µ░і░ѕ░ґ░Ѕ░ѕ░№ ░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░µ.

░’ ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░░░░ ░Ѓ ░џ░Ђ░░░є░°░·░ѕ░ј ░ѕ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░µ░Ѕ░░░░ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░№ ░Ѕ░ѕ░Ђ░ј░‹ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░Ѕ░ѕ░Ѓ░‚░░ ░ї░Ђ░ѕ░░░·░І░ѕ░ґ░░░‚░Ѓ░Џ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░µ░Ѕ░░░µ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░‚░ѕ░»░Њ░є░ѕ ░ї░ѕ ░░░‚░ѕ░і░°░ј ░і░ѕ░ґ░° ░░ ░‚░ѕ░»░Њ░є░ѕ ░ї░ѕ ░ґ░ѕ░і░ѕ░І░ѕ░Ђ░°░ј, ░є░ѕ░‚░ѕ░Ђ░‹░µ ░Џ░І░»░Џ░»░░░Ѓ░Њ ░ґ░µ░№░Ѓ░‚░І░ѓ░Ћ░‰░░░ј░░ ░Ѕ░° 31 ░ґ░µ░є░°░±░Ђ░Џ ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░ѓ░Ћ░‰░µ░і░ѕ ░і░ѕ░ґ░°. ░•░¶░µ░є░І░°░Ђ░‚░°░»░Њ░Ѕ░‹░… ░џ░Ђ░░░є░°░·░ѕ░І ░ѕ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░µ░Ѕ░░░░ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░Ѕ░µ ░░░·░ґ░°░µ░‚░Ѓ░Џ, ░µ░¶░µ░є░І░°░Ђ░‚░°░»░Њ░Ѕ░ѕ ░Ѕ░ѕ░Ђ░ј░° ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░Ѕ░ѕ░Ѓ░‚░░ ░Ѕ░µ ░ѓ░Ѓ░‚░°░Ѕ░°░І░»░░░І░°░µ░‚░Ѓ░Џ, ░µ░¶░µ░є░І░°░Ђ░‚░°░»░Њ░Ѕ░‹░µ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░µ░Ѕ░░░Џ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░ћ░ћ░ћ ░«░љ░°░ї░░░‚░°░» ░›░°░№░„ ░Ў░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░µ ░–░░░·░Ѕ░░░» ░Ѕ░µ ░ї░Ђ░ѕ░░░·░І░ѕ░ґ░░░‚.

░ў░°░є░░░ј ░ѕ░±░Ђ░°░·░ѕ░ј, ░Ѓ░ѓ░ґ░ѕ░ј ░Ѓ░ґ░µ░»░°░Ѕ ░ї░Ђ░°░І░░░»░Њ░Ѕ░‹░№ ░І░‹░І░ѕ░ґ ░ѕ ░‚░ѕ░ј, ░‡░‚░ѕ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░‹░№ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ ░Ѕ░°░‡░░░Ѓ░»░Џ░µ░‚░Ѓ░Џ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‰░░░є░ѕ░ј ░ї░ѕ ░░░‚░ѕ░і░°░ј ░є░°░»░µ░Ѕ░ґ░°░Ђ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░і░ѕ░ґ░°, ░Ѕ░ѕ, ░ї░ѕ░Ѓ░є░ѕ░»░Њ░є░ѓ ░ґ░ѕ░і░ѕ░І░ѕ░Ђ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░°░Ѕ░░░Џ ░¶░░░·░Ѕ░░ ░ґ░µ░№░Ѓ░‚░І░ѕ░І░°░» ░Ѕ░µ░ї░ѕ░»░Ѕ░‹░№ ░є░°░»░µ░Ѕ░ґ░°░Ђ░Ѕ░‹░№ 2017 ░і░ѕ░ґ, ░ѕ░±░Џ░·░°░Ѕ░Ѕ░ѕ░Ѓ░‚░░ ░Ѓ░‚░Ђ░°░…░ѕ░І░‰░░░є░° ░ї░ѕ ░І░‹░ї░»░°░‚░µ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░·░° 2017 ░і░ѕ░ґ ░Ѕ░µ ░І░ѕ░·░Ѕ░░░є░»░ѕ, ░І ░Ѓ░І░Џ░·░░ ░Ѓ ░‡░µ░ј ░І ░ґ░°░Ѕ░Ѕ░ѕ░№ ░‡░°░Ѓ░‚░░ ░ґ░ѕ░І░ѕ░ґ░‹ ░¶░°░»░ѕ░±░‹ ░ѕ ░‚░ѕ░ј, ░‡░‚░ѕ ░ѕ░‚░І░µ░‚░‡░░░є ░ѕ░±░Џ░·░°░Ѕ ░ї░Ђ░ѕ░░░·░І░µ░Ѓ░‚░░ ░І░‹░ї░»░°░‚░ѓ ░ґ░ѕ░ї░ѕ░»░Ѕ░░░‚░µ░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░░░Ѕ░І░µ░Ѓ░‚░░░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ґ░ѕ░…░ѕ░ґ░° ░·░° 2017 ░і░ѕ░ґ, ░Ѕ░µ ░ѕ░±░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░Ѕ░‹.

░Ј░є░°░·░°░Ѕ░Ѕ░‹░µ ░І ░°░ї░µ░»░»░Џ░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░№ ░¶░°░»░ѕ░±░µ ░ґ░ѕ░І░ѕ░ґ░‹ ░ї░ѕ ░Ѓ░ѓ░‰░µ░Ѓ░‚░І░ѓ ░ї░ѕ░І░‚░ѕ░Ђ░Џ░Ћ░‚ ░ѕ░±░Ѓ░‚░ѕ░Џ░‚░µ░»░Њ░Ѓ░‚░І░° ░ґ░µ░»░°, ░Ѓ░І░ѕ░ґ░Џ░‚░Ѓ░Џ ░є ░Ѕ░µ░Ѓ░ѕ░і░»░°░Ѓ░░░Ћ ░Ѓ ░І░‹░І░ѕ░ґ░°░ј░░ ░Ѓ░ѓ░ґ░° ░ї░µ░Ђ░І░ѕ░№ ░░░Ѕ░Ѓ░‚░°░Ѕ░†░░░░ ░░ ░Ѕ░µ ░Ѓ░ѕ░ґ░µ░Ђ░¶░°░‚ ░„░°░є░‚░ѕ░І, ░є░ѕ░‚░ѕ░Ђ░‹░µ ░Ѕ░µ ░±░‹░»░░ ░±░‹ ░ї░Ђ░ѕ░І░µ░Ђ░µ░Ѕ░‹ ░░ ░Ѕ░µ ░ѓ░‡░‚░µ░Ѕ░‹ ░Ѓ░ѓ░ґ░ѕ░ј ░ї░µ░Ђ░І░ѕ░№ ░░░Ѕ░Ѓ░‚░°░Ѕ░†░░░░ ░ї░Ђ░░ ░Ђ░°░Ѓ░Ѓ░ј░ѕ░‚░Ђ░µ░Ѕ░░░░ ░ґ░µ░»░°, ░░ ░І ░Ѓ░І░Џ░·░░ ░Ѓ ░‡░µ░ј ░Ѕ░µ ░ј░ѕ░і░ѓ░‚ ░Ѓ░»░ѓ░¶░░░‚░Њ ░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░░░µ░ј ░ґ░»░Џ ░ѕ░‚░ј░µ░Ѕ░‹ ░░░»░░ ░░░·░ј░µ░Ѕ░µ░Ѕ░░░Џ ░Ђ░µ░€░µ░Ѕ░░░Џ ░Ѓ░ѓ░ґ░°, ░ї░Ђ░░░Ѕ░Џ░‚░ѕ░і░ѕ ░ї░Ђ░░ ░‚░ѕ░‡░Ѕ░ѕ░ј ░Ѓ░ѕ░±░»░Ћ░ґ░µ░Ѕ░░░░ ░Ѕ░ѕ░Ђ░ј ░ї░Ђ░ѕ░†░µ░Ѓ░Ѓ░ѓ░°░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ї░Ђ░°░І░° ░░ ░І ░ї░ѕ░»░Ѕ░ѕ░ј ░І ░Ѓ░ѕ░ѕ░‚░І░µ░‚░Ѓ░‚░І░░░░ ░Ѓ ░Ѕ░ѕ░Ђ░ј░°░ј░░ ░ј░°░‚░µ░Ђ░░░°░»░Њ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░ї░Ђ░°░І░°.

░џ░Ђ░░ ░ѓ░є░°░·░°░Ѕ░Ѕ░‹░… ░ѕ░±░Ѓ░‚░ѕ░Џ░‚░µ░»░Њ░Ѓ░‚░І░°░…, ░Ѓ░ѓ░ґ░µ░±░Ѕ░°░Џ ░є░ѕ░»░»░µ░і░░░Џ ░Ѓ░‡░░░‚░°░µ░‚ ░Ђ░µ░€░µ░Ѕ░░░µ ░Ѓ░ѓ░ґ░° ░ї░µ░Ђ░І░ѕ░№ ░░░Ѕ░Ѓ░‚░°░Ѕ░†░░░░ ░·░°░є░ѕ░Ѕ░Ѕ░‹░ј ░░ ░ѕ░±░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░Ѕ░‹░ј, ░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░░░№ ░ґ░»░Џ ░µ░і░ѕ ░ѕ░‚░ј░µ░Ѕ░‹ ░Ѕ░µ ░ѓ░Ѓ░ј░°░‚░Ђ░░░І░°░µ░‚.

░ќ░° ░ѕ░Ѓ░Ѕ░ѕ░І░°░Ѕ░░░░ ░І░‹░€░µ░░░·░»░ѕ░¶░µ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ, ░Ђ░ѓ░є░ѕ░І░ѕ░ґ░Ѓ░‚░І░ѓ░Џ░Ѓ░Њ ░Ѓ░‚. ░Ѓ░‚. 327-330 ░“░џ░љ ░ ░¤, ░Ѓ░ѓ░ґ░µ░±░Ѕ░°░Џ ░є░ѕ░»░»░µ░і░░░Џ

░ћ░џ░ ░•░”░•░›░˜░›░ђ:

░ ░µ░€░µ░Ѕ░░░µ ░ћ░є░‚░Џ░±░Ђ░Њ░Ѓ░є░ѕ░і░ѕ ░Ђ░°░№░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░і░ѕ ░Ѓ░ѓ░ґ░° ░і. ░Ў░°░ј░°░Ђ░° ░ѕ░‚ 04 ░°░ї░Ђ░µ░»░Џ 2019 ░і░ѕ░ґ░° ░ѕ░Ѓ░‚░°░І░░░‚░Њ ░±░µ░· ░░░·░ј░µ░Ѕ░µ░Ѕ░░░Џ, ░°░ї░µ░»░»░Џ░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѓ░Ћ ░¶░°░»░ѕ░±░ѓ ░Ў░‚░°░Ђ░ѕ░Ѓ░‚░░░Ѕ░ѕ░№ ░ў.░’. - ░±░µ░· ░ѓ░ґ░ѕ░І░»░µ░‚░І░ѕ░Ђ░µ░Ѕ░░░Џ.

░ћ░ї░Ђ░µ░ґ░µ░»░µ░Ѕ░░░µ ░Ѓ░ѓ░ґ░µ░±░Ѕ░ѕ░№ ░є░ѕ░»░»░µ░і░░░░ ░І░Ѓ░‚░ѓ░ї░°░µ░‚ ░І ░·░°░є░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѓ░Ћ ░Ѓ░░░»░ѓ ░І ░ґ░µ░Ѕ░Њ ░ї░Ђ░░░Ѕ░Џ░‚░░░Џ ░░ ░ј░ѕ░¶░µ░‚ ░±░‹░‚░Њ ░ѕ░±░¶░°░»░ѕ░І░°░Ѕ░ѕ ░І ░є░°░Ѓ░Ѓ░°░†░░░ѕ░Ѕ░Ѕ░ѕ░ј ░ї░ѕ░Ђ░Џ░ґ░є░µ ░І ░‚░µ░‡░µ░Ѕ░░░µ ░€░µ░Ѓ░‚░░ ░ј░µ░Ѓ░Џ░†░µ░І.

░џ░Ђ░µ░ґ░Ѓ░µ░ґ░°░‚░µ░»░Њ░Ѓ░‚░І░ѓ░Ћ░‰░░░№ ░Ђ“

░Ў░ѓ░ґ░Њ░░ -