Решение по делу № 2а-602/2022 от 11.01.2022

Дело № 2А-602/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2022 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Хисамутдиновой О.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Семикозову Валентину Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчикуСемикозову В.С.и просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32448 рублей 00 копеек и пени в сумме 156 рублей 29 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени в сумме 40 рублей 59 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8616 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 78 рублей 12 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик в 2008 году был поставлен на налоговый учет в Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области в качестве адвоката.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом, абз.3 п.2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Поскольку сумма страховых взносов, подлежащих уплатеСемикозоваым В.С. в 2020 году не была уплачена в срок, установленный п.5 ст. 432 НК РФ, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате в соответствующие фонды самостоятельно.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определенном названной статьей НК РФ на соответствующий календарный год.

На 2020 год п.1 ст. 430 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающий 300000 рублей: 32448 рублей 00 копеек для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 8426 рублей 00 копеек для страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Также административный ответчик Семикозов В.С.в соответствии с п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области (ст. 357 гл.28 Налогового кодекса РФ) является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое в течение 2019 года были зарегистрированы транспортные средства: КИА Cerato, государственный <номер>, на который был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3570 рублей; Ленд Ровер ДИСКАВЕРИ, государственный <номер>, на который был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4046 рублей; Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>, на который был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1000 рублей, соответственно за 2019 год сумма транспортного налога составила 8616 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщикаСемикозова В.С. было направлено налоговое уведомление № 5933236 от 01.09.2020, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату имущественных налоговСемикозову В.С. начислены пени: 78 рублей 12 копеек– по транспортному налогу.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес административного ответчика требование № 3539 от 04.02.2021 с установленным сроком добровольной уплаты до 30.03.2021.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подачи настоящего административного искового заявления, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчикСемикозов В.С.в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на исковое заявление, из которых следует, что административный ответчик возражает против заявленных требований, поскольку взыскиваемые с него налоги оплачены. Кроме того, ответчик указывает, что ранее требуемые суммы были взысканы решением суда по делу № 2а-3016/2019.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела административный ответчикСемикозов В.С.в 2019 году имел в собственности транспортные средства: КИА Cerato, государственный <номер>, Ленд Ровер ДИСКАВЕРИ, государственный <номер>, Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

22.09.2020 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по адресу регистрации Семикозова В.С. было направлено налоговое уведомление №59332376 от 01.09.2020 с установленным сроком уплаты, об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 8616 рублей 00 копеек (л.д. 13-14,15).

Из материалов дела следует, что Семикозов В.С. с 2008 года состоит на налоговом учете в качества адвоката (л.д. 29).

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя,

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органомСемикозову В.С. было выставлено требование № 2529 от 04.02.2021 со сроком исполнения до 30.03.2021, об уплате недоимки по транспортному налогу, с установленным сроком уплаты 01.12.2020, в размере 8616 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 78 рублей 12 копеек; а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, с установленным сроком уплаты 31.12.2019, в размере 32448 рублей 00 копеек, пени в сумме 156 рублей 29 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, с установленным сроком уплаты 31.12.2019, в размере 8426 рублей 00 копеек, пени в сумме 40 рублей 59 копеек (л.д. 16-17), направленное в адресСемикозова В.С.11.02.2021 (л.д. 18).

Однако, в установленные в требовании сроки и по настоящее время задолженность по имущественным налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере Семикозовым В.С. полностью не была уплачена, что подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела карточками по расчету с бюджетом по соответствующему налогу и страховым взносам.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчета задолженности по уплате транспортного налога, а также пени, не имеется. Расчет административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, в спорные периоды административный ответчикСемикозов В.С. являлся собственником вышеназванных транспортных средств, но обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнил. Налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомления и требования.

Задолженность по оплате налогов и страховых взносов Семикозова В.С.. не погашена, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение как к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с иском не пропущен.

Определением мирового судьи 242 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 18.06.2021, судебный приказ № 2а-1261/2020 от 07.06.2021 о взыскании сСемикозова В.С.задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 78 рублей 12 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек; пени в сумме 40 рублей 59 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени в сумме 156 рублей 29 копеек, а также о взыскании государственной пошлины в доход соответствующего бюджета, отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д.30).

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем сСемикозова В.С.подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 78 рублей 12 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек; пени в сумме 40 рублей 59 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 32448 рублей 00 копеек, пени в сумме 156 рублей 29 копеек.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела и внесенным в счет уплаты налогов и страховых взносов денежных средств.

Суд находит несостоятельным довод административного ответчика об оплате вышеуказанной недоимки, поскольку платежных документов в подтверждение своего довода ответчиком не представлено, из выписки КРСБ также не усматривается, что ответчиком совершались платежи в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2020 год.

Кроме того, суд не может согласиться с позицией ответчика о повторном взыскании налоговым органом вышеуказанной недоимки, поскольку как следует из решения Серпуховского городского суда от 12.12.2019 по делу 2а-3016/2019, с Семикозова В.С. была взыскана задолженности по транспортному налогу за 2017 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского и пенсионного страхования Российской Федерации за 2018 год.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ сСемикозова В.С.следует взыскать государственную пошлину в размере 1962 рубля 95 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Семикозова Валентина Сергеевича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в сумме 8426 рублей 00 копеек и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 40 рублей 59 копеек,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в сумме 32448 рублей 00 копеек и пени за период с 01.01.2021 по 03.02.2021 в сумме 156 рублей 29 копеек,

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8616 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в сумме 78 рублей 12 копеек,

а всего взыскать – 49765 (сорок девять тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с Семикозова Валентина Сергеевича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1692 (одна тысяча шестьсот девяносто два) рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2022 года