Решение от 19.01.2022 по делу № 2а-478/2022 (2а-2660/2021;) от 22.11.2021

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2022 года

Дело № 2а-478/2022

УИД 76RS0017-01-2021-003130-16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вершининой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

19 января 2022 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к Жуковой Л.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Жуковой Л.К., просит взыскать с Жуковой Л.К. (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2014 г. в размере 78 000 руб., пеня в размере 12 110,15 руб. на общую сумму 90 110,15 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области в суд своего представителя не направила, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще. Заместитель начальника налогового органа Малышева С.Н. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, требования поддерживает.

Административный ответчик Жукова Л.К. в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, ранее в суде просила отказать в удовлетворении требований.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Жукова Л.К., ИНН №, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Ярославской области.

По данным налогового органа должник имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 в размере 78 000 рублей, пени в размере 12 110,15 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с представлением налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год (представлена 24.04.2015). Декларация представлена в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в связи с продажей квартиры, находящейся в собственности менее 5-ти лет.

Жукова Л.К. заявила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 600 000 рублей, а также имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества в размере 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачиваются по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Жукова Л.К. 24.04.2015 года представила на бумажном носителе по почте (поступила в инспекцию 07.05.2015) декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в которой указаны:

- сумма дохода, полученная от продажи квартиры, находящиеся в собственности менее 5-ти лет - 1 600 000,00 руб.,

- сумма налогового вычета - 1 000 000 руб.,

- налоговая база - 600 000,00 руб.,

- общая сумма налога, исчисленная к уплате - 78 000 руб.,

- общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (стр. 080 раздела 2) 0 руб.,

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (стр.130 раздела 2) - 78 000 руб.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика (п. 1 ст. 210 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Пунктом 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав объектов недвижимости, вышеуказанное имущество принадлежало Жуковой Л.К. с 28.07.2012 по 26.12.2014.

Таким образом, налоговая база для исчисления суммы налога, подлежащей уплате, составляет 600 000 руб. (1 600 000-1 000 000). Следовательно, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 78 000 руб. (600 000*13 %).

Жукова Л.К. в установленный срок исчисленную сумму налога в полном объеме не уплатила.

В случае неуплаты гражданином налога, Инспекция в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются (ст. 11.2 НК РФ).

В связи с неуплатой должником НДФЛ в установленные сроки Инспекцией выставлены:

1) требование № 26244 от 22.07.2015 на сумму налогов за 2014 г. в размере 78 000,00 руб.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В требовании № 26244 от 22.07.2015 установлен срок исполнения - 11.08.2015. В установленный требованием срок и до настоящего времени задолженность не погашена.

2) требование № 26244 от 09.04.2021 г на сумму налогов за 2014 г. в размере 78 000,00 руб.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В требовании № 26244 от 09.04.2021 установлен срок исполнения - 15.04.2021. В установленный требованием срок и до настоящего времени задолженность не погашена.

3) требование № 3515 от 09.04.2021 г. на уплату пеней 12 110,15 руб., начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по НДФЛ за 2014 г. в размере 78 000 руб. за период с 16.07.2015 по 31.10.2016, в том числе:

- сумма пеней 3 625,03 руб. за период с 16.07.2015 по 31.12.2015;

- сумма пеней 4 719,00 руб. за период с 01.01.2016 по 13.06.2016;

- сумма пеней 2 648,10 руб. за период с 14.06.2016 по 18.09.2016;

- сумма пеней 1 638,00 руб. за период с 19.09.2016 по 31.10.2016.

Указанное требование в установленный срок - 15.04.2021 г. налогоплательщик не исполнил.

В целях взыскания числящейся задолженности Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ о взыскании с Жуковой Л.К. вышеуказанной задолженности.

26.05.2021 мировым судьей судебного Ярославского судебного района Ярославской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от Жуковой Людмилы Константиновы относительно исполнения судебного приказа.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Судом установлено, что по требованию № 3515 от 09.04.2021 задолженность Жуковой Л.К. по пени за период 16.07.2015 по 31.10.2016 составила 12 110,15 руб., налоговым органом выставлено требование об уплате пеней по истечении трех лет. Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями, общая сумма недоимки по налогу и пени по которым превысила 10 000 рублей по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась 21 апреля 2021 г., то есть по истечении шести месяцев, налоговой инспекцией допущено нарушение срока для обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Разрешая ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании налога на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что оно не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 779-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения 08.07.2021 г. в Ярославский районный суд ЯО с заявлением о взыскании задолженности по налогам с Жуковой Н.Н., налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Ссылки административного истца на то, что срок на обращение в суд был пропущен в связи с техническими сбоями в программном обеспечении, высокой загруженностью, расцениваются судом как несостоятельные, которые не являются уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с вышеназванным иском.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░