Решение по делу № 2а-1222/2016 от 14.04.2016

Дело № 2а-1222/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Гусевой А.В.,

при секретаре Соколовой Д.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 18 мая 2016 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к Постовалову В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Постовалову В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что Постовалов Валерий Александрович является плательщиком транспортного и земельного налога. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки Постоваловым В.А. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени. До настоящего времени денежные средства в бюджет не поступали.

Просит взыскать с Постовалова В.А. задолженность в сумме 3 780 руб. 86 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 2 972 руб. 50 коп., пени в размере 794 руб. 89 коп.; по земельному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 12 руб. 61 коп., пени в размере 00 руб. 86 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области, в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В представленном ходатайстве просили рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и в отсутствие представителя.

Административный ответчик – Постовалов В.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении дела не заявлял, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства в установленный судом срок не представил.

В соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку данная категория дел, согласно главе 32 КАС РФ, не предусматривает обязательное участие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 2, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Установлено, что по данным МИФНС России № 7 по Курганской области, Постовалов Валерий Александрович с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем на основании ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991№2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015г., а также ст. 400, ч.1 ст. 401 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.2 ст. 5 названного Закона РФ, ст.404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в случаях уплаты налога, смерти физического лица - налогоплательщика, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в ред. от 02.12.2013 №334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ Постовалов Валерий Александрович является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки ВАЗ21124, регистрационный номер №

Данный автомобиль является объектом налогообложения, а Постовалов В.А. – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Уплата налога физическими лицами производится до 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанный в Законе Курганской области от 26.11.2002г. №255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002г. №255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на момент начисления налога.

Согласно ст. 2 данного Закона установлены следующие ставки налога: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 27 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя Постовалова В.А. МИФНС России № 7 по Курганской области направлено налоговое уведомление № на уплату:

- транспортного налога за 2013 год за легковой автомобиль марки ВАЗ21124, мощностью двигателя 89,10 л.с., регистрационный номер №

- земельного налога за 2013 год на земельный участок, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также Постовалову В.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату:

- транспортного налога за 2014 год за легковой автомобиль марки ВАЗ21124, мощностью двигателя 89,10 л.с., регистрационный номер №

- земельного налога за 2014 год на земельный участок, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой Постоваловым В.А. налога в его адрес направлено требование:

- № об уплате: транспортного налога в размере 1 190 руб. 50 коп., пени в размере 217 руб. 92 коп., земельного налога в размере 00 руб. 06 коп., за 2012 г. 00 руб. 55 коп., срок исполнения требования установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате: транспортного налога в размере 891 руб. 00 коп., пени в размере 301 руб. 73 коп., земельного налога в размере 6 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 14 коп., срок исполнения требования установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № об уплате: транспортного налога в размере 891 руб. 00 коп., пени в размере 276 руб. 08 коп., земельного налога в размере 06 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 01 коп., срок исполнения требования установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчёта пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не были выполнены, на сумму транспортного налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб. 93 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 154 руб. 37 коп.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 243 руб. 98 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56 руб. 42 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256 руб. 59 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 60 коп.; на сумму земельного налога начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 02 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 00 руб. 08 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 00 руб. 65 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 00 руб. 11 коп.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что задолженность по транспортному и земельному налогам административным ответчиком не погашена, требования административного истца суд полагает подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с Постовалова В.А. подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

PЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области к Постовалову В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

    Взыскать с Постовалова Валерия Александровича в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области задолженность в сумме 3 780 руб. 86 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 2 972 руб. 50 коп., пени в размере 794 руб. 89 коп.; по земельному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в размере 12 руб. 61 коп., пени в размере 00 руб. 86 коп.

Взыскать с Постовалова Валерия Александровича в доход бюджета муниципального образования Кетовский район государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Судья                                  А.В.Гусева