Решение по делу № 2а-248/2021 от 17.05.2021

2а-248/2021г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 23 июля 2021 года

    Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Кудиновой Э.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

    рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52000 руб., пени в размере 2264.84 руб., штрафа в размере 2600 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб., всего на общую сумму 84854.84 руб.

В обоснование административных исковых требований указал, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 является налогоплательщиком и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ) адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

ФИО1 имеет статус адвоката в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Задолженность ответчика рассчитана следующим образом:

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52000 руб., пеня в размере 2264.84 руб., штраф в размере 2600 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб.

В нарушении ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной третей действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ).

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Просит дело рассмотреть без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направив в суд возражение на административный иск в котором просит рассмотреть дело без его участия.

В своем возражении административный ответчик ФИО1, просит в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по РД к ФИО1 отказать полностью с применением срока исковой давности по всем требованиям выставленным налоговым органом. В обосновании своих доводов административный ответчик ФИО1 указывает, что требования налогового органа о необходимости уплатить задолженность по налогам и страховым взносам им получены не были, кроме того, считает, что по выставленным требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № истек срок исковой давности три года. По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Тарумовским районным судом по делу 2а-246/2020 от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России по РД ввиду пропуска срока для предъявления требования в суд. Административный истец не заявил о восстановлении пропущенного срока, хотя в восстановлении срока судом по делу 2а-246/2020 от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

Суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.ст. 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязать уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности – вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающихся к уплате сумм налога, пени, штрафа.

Как установлено судом, ФИО1 согласно ФЗ «Об Адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ имеет статус адвоката и согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, и налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52000 руб., пени в размере 2264.84 руб., штрафа в размере 2600 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб., всего на общую сумму 84854.84 руб.

Доводов о наличии или отсутствии указанной задолженности административным ответчиком суду не представлены.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно административному иску в адрес ФИО1 налоговым органом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, суд может согласиться с доводом административного ответчика о том, что им не были получены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, поскольку административным истцом не доказан факт направления должнику требований заказным письмом или на личный кабинет налогоплательщика.

Довод административного ответчика, о том, что решением Тарумовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-246/2020 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по РД было отказано налоговому органу в восстановлении срока для взыскания задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27990 руб., подтверждается из дела 2а-246/2020 ( л.д. 3-7, л.д. 21-28 дела 2а-246/2020).

Решение Тарумовского районного суда РД ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-246/2020 вступило в законную силу, обжаловано сторонами не было.

Таким образом, суд считает нецелесообразным взыскивать с ФИО1 задолженность по требованию ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27990 руб., поскольку да данному требованию имеется вступившее в законную силу решение суда.

Разбирая вопрос по остальным требованиям налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, суд приходит к следующему.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № выставлена на сумму 671,87 руб. пени, из них 613.60 руб. НДФЛ (ст.227НК РФ) и 58.27 руб. страховые взносы на ОМС. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Суммы 52000.00 и 1945.01 отмеченные под знаком « * » являются справочно, как на это указывает налоговый орган.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № выставлена на сумму 645,09 руб. пени, из них 628,01 руб. НДФЛ (ст.227НК РФ) и 17.08 руб. страховые взносы на ОМС. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Суммы 52000.00, 19500.00 и 1945.01 отмеченные под знаком « * » являются справочно, как на это указывает налоговый орган.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № выставлена на сумму 470.91 руб. пени, из них 465.95 руб. НДФЛ (ст.227НК РФ) и 4.96 руб. страховые взносы на ОМС. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Суммы 52000.00, 19500.00 и 1945.01 отмеченные под знаком « * » являются справочно, как на это указывает налоговый орган.

Таким образом, судом установлено, что по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом выставлены пени в сумме 671.87 руб., 645.09 руб. и 470.91 руб., которые начислены на одни и те же суммы 52000.00 руб., 19500.00 руб. и 1945.01 руб. по которым ранее уже были установлены налоговым органом сроки (03.05.2016г., ДД.ММ.ГГГГ и 01.01.2017г.) для уплаты налога (сбора), что позволяет суду удовлетворить ходатайство ФИО1 о применении срока исковой давности по исковым требованиям налогового органа о взыскании задолженности по налогам и страховым сборам согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Более того, налоговым органом предъявлен административный иск о взыскании основного долга, то есть недоимка по налогам и страховым взносам на сумму 84854,84 руб., тогда как в материалах дела имеются требования выставлены налоговым органом для уплаты пени которые начислены на основной (52000.00 руб., 19500.00 руб. и 1945.01 руб.) долг. Общая сумма пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 29777,87 руб., сроки уплаты которых установлены налоговым органом по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до 13.03.2018г., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № до 18.01.2018г. Из которых по требованию от 19.02.2018г. № было отказано судом в восстановлении срока для взыскания суммы задолженности в размере 27990 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ №а-202/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 84854.84 руб.

Определением судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-202/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 84854.84 руб.

Шести месячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом со дня отмены судебного приказа не пропущен.

В связи с заявленным ходатайством административным ответчиком ФИО1 о применении судом срока исковой давности, суд считает возможным удовлетворить ходатайство административного ответчика и применить трехлетний срок исковой давности.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 200 ГК РФ если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно ч. 2 ст. 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Согласно требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 671.87 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 645.09 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 470.91 руб. срок уплаты 18.01.2018г., общая сумма требований составляет 1787.87 руб. Из которых самое раннее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов является ДД.ММ.ГГГГ № срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Дата обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию ДД.ММ.ГГГГ № в случае если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с учетом требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) является ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен трехлетний срок исковой давности для обращения в суд с административным иском.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – в пункте 20 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца (ч. 1 ст. 93 КАС РФ). В случае если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ч. 2 ст. 93 КАС РФ).

С учетом установленных обстоятельств и отсутствия уважительной причины пропуска срока на подачу административного иска, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен административным истцом без уважительных причин, следствием чего является факт утраты административным истцом права на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания задолженности и отсутствием оснований для его восстановления, административный истец утратил право на принудительное взыскание имущественных налогов и пени, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь

ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 52000 руб., пени в размере 2264.84 руб., штрафа в размере 2600 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 4590 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб., всего на общую сумму 84854.84 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда Э.А.Кудинова