Решение по делу № 2а-683/2020 от 30.07.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Город Саянск 21 сентября 2020 года

Дело № 2а-683/2020

Судья Саянского городского суда Иркутской области Маничева С.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к Дятловой О. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области (налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Дятловой О.В. (административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 10 января 2018 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 65521,27 рублей; пеней по земельному налогу по ОКТМО 25726000 за период с 02 декабря 2017 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 13684,39 рублей, пеней по земельному налогу по ОКТМО 25622151 за период с 10 апреля 2018 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 186,96 рублей.

Налоговым органом представитель для участия в судебном заседании направлен не был, заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца.

В назначенное для рассмотрения административного иска по существу судебное заседание 21 сентября 2020 г. административный ответчик Дятлова О.В. не явилась, своих возражений относительно иска в суд не представила, лично ознакомившись в суде с материалами административного дела 31 июля 2020 г., предоставила 21 сентября 2020 г. заявления об отложении судебного разбирательства в связи с невозможностью своей явки в судебное заседание и своего представителя без каких-либо доказательств в подтверждение этого и об истребовании судом у административного ответчика расчета начисления заявленных к взысканию пеней.

При не установлении уважительности причин неявки в судебное заседание Дятловой О.В., ее представителя и приведении налоговым органом расчета заявленных к взысканию пеней в административном исковом заявлении и в отдельном приложении к административному исковому заявлению определено отказать в удовлетворении заявлений Дятловой О.В. об отложении судебного разбирательства и об истребовании судом у административного ответчика расчета начисления заявленных к взысканию пеней.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, и представители этих лиц, суд определил рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании с Дятловой О.В. обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд и наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного налоговым органом расчета и размера взыскиваемых денежных сумм, суд пришел к выводу о необходимости полного удовлетворения предъявленных к Дятловой О.В. административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

К объектам налогообложения налогом на имущество согласно п. 1 ст. 401 НК РФ признаются, в том числе иные строения, помещения, сооружения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ установлено, что исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах. При этом п. 11 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что сведения представляются в налоговый орган в электронной форме.

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, находящемся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, Дятлова О.В. является владельцем следующего имущества:

-    иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: для эксплуатации универсального магазина);

-    иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует (с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей).

Таким образом, в соответствии со ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ Дятлова О.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При этом п. 4 ст. 409 НК РФ установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 409 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление № 81642819 от 10 ноября 2017 г. со сроком уплаты налога 09 января 2018 г., согласно которому налог на имущество физических лиц исчислен с учетом налогового периода (год), налоговой базы (руб.), доли в праве, налоговой ставки, количества месяцев владения в году, коэффициента к налоговому периоду, размера налоговых льгот при их наличии (руб.).

Исходя из этого сумма исчисленного налога составила:

- на иные строения, помещения и сооружения, <адрес изъят> за 2016 г. 246303 руб.;

- на иные строения, помещения и сооружения, <адрес изъят> за 2015 г. -145475 руб., за 2016 г. – 168558 руб.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты    0,00 руб. составляет по ОКТМО 25726000 - 560336 руб.

26 апреля 2019 г. от налогоплательщика в налоговый орган поступило заявление о перерасчете налога на имущество по кадастровой стоимости за 2016 г. в соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 15 февраля 2019 г. № 10-П на объекты недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения, <адрес изъят> иные строения, помещения и сооружения, <адрес изъят>

На основании данного заявления 22 мая 2019 г. по иному строению, помещению и сооружению, расположенному по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят> с разрешенным использованием: под строительство станции технического обслуживания легковых автомобилей на 9 постов с мойкой и магазином автозапчастей налоговым органом сделан перерасчет за 2016 г. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г. составила 63748 руб. (кадастровая стоимость 16999471 руб. х 0,5% (налоговая ставка) х 9 мес. /12).

За 2016 г. по иному строению, помещению и сооружению с кадастровым <номер изъят>, расположенному по адресу: 666303, <адрес изъят> перерасчет не произведен, так как исчисленный налог на имущество по инвентаризационной стоимости не завышен более чем в два раза.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г. по кадастровому <номер изъят> к уплате в бюджет составила 145475,00 руб., за 2016 г. - 168558 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г. по кадастровому <номер изъят> составила 63748 руб. Общая сумма исчисленного налога равна 377781 руб. в том числе: за 2015 г. - 145475 руб., за 2016 г. - 232306 руб.

По сведениям административного истца, не опровергнутым другой стороной, в установленный срок (09 января 2018 г.) и до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. Дятловой О.В. не уплачен.

Указанные суммы налога взысканы с Дятловой О.В. решением Саянского городского суда по делу от 10 октября 2019 г. по делу № 2а-665/2019.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ Дятловой О.В. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10 января 2018 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 65521,27 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390, п.1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности Дятловой О.В. находится следующее имущество:

-    земельный участок, расположенный по адресу: 666303, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует;

-    земельный участок, расположенный по адресу: 666303, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует;

-    земельный участок, расположенный по адресу: 665302, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

-    земельный участок, расположенный по адресу: 666303, <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>; дата постановки на регистрационный учет     ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета отсутствует.

Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 НК РФ Дятлова О.В. является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Согласно ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом направлены налоговые уведомления № 6279505 от 25 августа 2017 г., № 84209371 от 05 февраля 2018 г., согласно которым земельный налог за 2015-2016 годы исчислен исходя из налогового периода (год), налоговой базы (кадастровой стоимости) (руб.), доли в праве, необлагаемой налогом суммы (руб.), налоговой ставки (%), количества месяцев владения в году, размера налоговых льгот при наличии (руб.).

В результате такого расчета сумма исчисленного налога (руб.) составила:

- <адрес изъят> за 2015 г. - 54853 руб.;

- <адрес изъят> за 2016 г. - 1068 руб.;

- <адрес изъят> за 2016 г. - 54853 руб.;

- <адрес изъят> за 2016 г. - 50728 руб.;

- <адрес изъят> за 2016 г. - 40602 руб.

Таким образом, сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб. составляет по <номер изъят> 1 – 1068 руб.; сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,00 руб. по <номер изъят> - 146183 руб.

Земельный налог за 2015 г. следовало уплатить не позднее 10 апреля 2018 г.

По сведениям налогового органа, не опровергнутым ответной стороной, в установленный срок налог за 2015 г. в размере 54853 руб. Дятловой О.В. не уплачен. Указанная сумма налога взыскана с административного ответчика решением Саянского городского суда от 01 октября 2019 г. (дело № 2а-696/2019).

Земельный налог за 2016 г. следовало уплатить не позднее 01 декабря 2017 г.

По не опровергнутым стороной административного ответчика данным, в установленный срок налог за 2016 г. в размере 134911,73 руб. Дятловой О.В. не уплачен. Оплата в полном объеме произведена 12 марта 2020 г.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу по <номер изъят> за период с 02 декабря 2017 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 13684,39 руб., пени по земельному налогу по <номер изъят> за период с 10 апреля 2018 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 186,96 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа № 1338 по состоянию на 04 февраля 2020 г. и со сроком его исполнения – 25 февраля 2020 г.

Данных об исполнении Дятловой О.В. данного требование налогового органа полностью либо частично не имеется.

Межрайонной ИФНС России №14 по Иркутской области направлялось мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Дятловой О.В. пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 10 января 2018 г. по 03 февраля 2020 г. и пеней по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 03 февраля 2020 г. в общей сумме 79392,62 руб. Определением мирового судьи от 28 мая 2020 года судебный приказ № 2а-900/2020 от 16 апреля 2020 г. отменён в связи с поступившими от Дятловой О.В. возражениями относительно его исполнения.

Вместе с тем, данных об отсутствии у Дятловой О.В. задолженности по выше указанным суммам пеней либо об ином размере этой задолженности суду не предоставлено.

Таким образом, необходимо признать, что до настоящего времени сохраняется задолженность Дятловой О.В., рассчитанная в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 10 января 2018 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 65521,27 руб. и по уплате пеней по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 03 февраля 2020 г. в размере 13871,35 руб., в том числе: по <номер изъят> в размере 13684,39 руб., по <номер изъят> в размере 186,96 руб. (за вычетом сумм, взысканных судебными решениями от 01 и от 10 октября 2019 г.), тогда как в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных норм закона подлежат полному удовлетворению исковые требования административного истца о взыскании с Дятловой О.В. выше указанной задолженности.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы при подаче административного иска от уплаты государственной пошлины освобождены.

При этом в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Цена удовлетворяемого административного иска, предъявленного налоговым органом к административному ответчику Дятловой О.В., составляет 79392,62 руб.

Следовательно, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в доход федерального бюджета подлежит взысканию с Дятловой О.В., не освобожденной от уплаты судебных расходов, в размере 2582 руб. (от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 руб.).

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, судья

решила

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к Дятловой О. В. о взыскании обязательных платежей и санкций полностью удовлетворить.

Взыскать с Дятловой О. В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10 января 2018 по 03 февраля 2020 года в размере 65521 (шестьдесят пять тысяч пятьсот двадцать один) рубль 27 копеек, пени по земельному налогу по <номер изъят> за период с 02 декабря 2017 по 03 февраля 2020 года в размере 13684 (тринадцать тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 39 копеек, пени по земельному налогу по <номер изъят> за период с 10 апреля 2018 по 03 февраля 2020 года в размере 186 (сто восемьдесят шесть) рублей 96 копеек с уплатой по следующим реквизитам:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК

ПОЛУЧАТЕЛЬ: УФК ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ №14 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ) ИНН 3814008935 КПП 381401001 № СЧЕТА ПОЛУЧАТЕЛЯ: 40101810250048010001

БИК: 042520001 ОКТМО: 25726000

Пени по налогу на имущество физических лиц

Сумма: 65521,27 рублей.

КБК пени - 18210601020042100110

Пени по земельному налогу ОКТМО 25726000

Сумма: 13684,39 рублей.

КБК пени 18210606042042100110

Пени по земельному налогу ОКТМО 25622151

Сумма: 186,96 рублей.

КБК пени 18210606043132100110.

Взыскать с Дятловой О. В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2582 (две тысячи пятьсот восемьдесят два) рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.С. Маничева