Решение от 10.07.2019 по делу № 33-7073/2019 от 11.06.2019

Судья Лучникова С.С.

Дело №33-7073 10 июля 2019 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по гражданским делам Пермского краевого суда в составе: председательствующего судьи Пьянкова Д.А., судей Варзиной Т.В. и Петуховой Е.В. при секретаре Араслановой О.Р.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Перми 10 июля 2019 года дело по апелляционной жалобе Коротковой Татьяны Владимировны на решение Свердловского районного суда г.Перми от 18 апреля 2019 г., которым постановлено:

«В удовлетворении исковых требований Коротковой Татьяны Владимировны к ПАО Банк «ФК Открытие», ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, о признании незаконным уведомления банка, направленного в адрес ИФНС России по Свердловскому району г. Перми об уплате Коротковой (Шулеповой) Т. В. налога на доходы физического лица, полученного в качестве материальной выгоды за 2016 в размере 187976,74 руб., и за 2017 в размере 160 744,12 руб., возложении обязанности направить в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми уточненное требование (уведомление) об уплате налога на доходы физического лица с учетом требований действующего законодательства, признании незаконным налогового уведомления № ** от 15.07.2018 ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, отказать в полном объеме.»

Заслушав доклад судьи Пьянкова Д.А., пояснения истца Коротковой Т.В., ее представителя Веревицы Е.Н., представителя ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» Сальникова Д.Ю., представителя Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г.Перми Никитина А.А, изучив материалы дела, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Короткова Т.В. обратилась в суд с иском к ПАО Банк «ФК Открытие», ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, в котором просила признать незаконным уведомление Банка направленное в адрес ИФНС по Свердловскому району г. Перми об уплате Коротковой (Шулеповой) Т.В. налога на доходы физического лица полученного в качестве материальной выгоды за 2016 в размере 187 976 рублей 74 копейки и за 2017 г. в размере 160 744 рублей 12 копеек; обязать Банк направить в ИФНС по Свердловскому району г. Перми уточнённое требование (уведомление) об уплате налога на доходы физического лица с учётом требований действующего законодательства; признать незаконным налоговое уведомление №** от 15.07.2018 ИФНС по Свердловскому району г. Перми.

В обоснование заявленных требований указано на то, что согласно налогового уведомления №** от 15.07.2018 полученного из ИФНС России по Свердловскому району г.Перми, административный ответчик ПАО Банк «ФК Открытие» начислил ей налог на доходы физического лица за полученный доход в виде материальной выгоды в 2016-2017, в связи с неуплатой начисленных процентов по кредитному договору №** от 06.11.2007. Основанием для начисления процентов, по мнению Банка, послужили обязательства истца возникшие на основании кредитного договора №** от 06.11.2007, в котором заёмщиком выступала Короткова (ранее Шулепова) Т.В. и её бывший супруг Шулепов В.В. выступающий в качестве созаёмщика. Решением Ленинского районного суда г.Перми от 03.05.2011 с Шулепова В.В., Шулеповой (Коротковой) Т.В. в солидарном порядке взыскана задолженность по кредитному договору №** от 06.11.2007 г., обращено взыскание на имущество - 6-комнатную квартиру, общей площадью 127,3 кв. метров, расположенную по адресу: г.Пермь, ул. ****. В рамках исполнительного производства №** от 01.07.2011 квартира была реализована путем проведения публичных торгов, полученные денежные средства судебными приставами-исполнителями МОСП ИОИП УФССП России по Пермскому краю направлены на погашение существующей кредитной задолженности. 22.01.2013 судебным приставом-исполнителем МО по ИОИП РД и ИИ УФССП России по Пермскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства №**. Квартира была реализована в 2011 году, обязательства по кредитному договору №** от 06.11.2007 прекращены. Считает начисление Банком процентов по прекращённому обязательству, начисление налога на доходы физического лица за 2016-2017 года по прекращённому обязательству в 2011 году необоснованным и незаконным. В случае, если суд посчитает, что обязательства по кредитному договору не прекращены, полагает, что начисление налога налоговым агентом (Банком) произведено с нарушением требований действующего налогового законодательства. Согласно справке 2-НДФЛ за 2016 год, общая сумма дохода составила 187976, 74 руб. справке 2-НДФЛ за 2017 год, общая сумма дохода составила 160744, 12 руб. Из вышеуказанных справок следует, что налоговой базой для начисления налога на доходы физического лица Банк указал сумму процентов начисляемые ежемесячно должнику. Согласно п.1.1, кредитного договора №** от 06.11.207 г., размер процентной ставки по кредиту составляет 12% (двенадцать) процентов годовых. В соответствии с ее расчетами, размер НДФЛ за 2016 год составляет 12390,52 руб., за 2017 год – 16221,79 руб.

В судебном заседании суда первой инстанции истец на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Представитель ПАО Банк «ФК «Открытие» с иском не согласился.

Представители ответчиков и третьего лица ИФНС России по Свердловскому району г.Перми и УФНС по Пермскому краю исковые требования не признали.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание суда первой инстанции не явились, были извещены.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе истец просит об отмене постановленного судом решения. Указывает на недобросовестность поведения ответчика ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» не предоставлявшего суду расчет задолженности сведения об основаниях начисления налога. Полагает действия Банка по одностороннему снижению процентов недействительным, поскольку соглашения сторон о таком снижении достигнуто не было, а само снижение привело к нарушению прав истца.

В отзыве на апелляционную жалобу представитель ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» полагает доводы жалобы необоснованными.

В возражении на апелляционную жалобу представитель УФНС по Пермскому краю просит решение суда оставить без изменений.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции истец и ее представитель на отмене решения суда настаивали.

Представитель ПАО Банк «ФК «Открытие» просил решение суда оставить без изменений.

Представитель УФНС по Пермскому краю, ИФНС по Свердловскому району г.Перми полагал решение суда не подлежащим отмене.

Иные лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, были извещены о месте и времени его проведения. В связи с этим на основании ст. ст. 327, 167 ГПК РФ, судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Судебная коллегия, заслушав мнение сторон, проверив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 327.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного постановления суда первой инстанции только в обжалуемой части исходя из доводов, изложенных в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно них.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации,

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции в соответствие со ст.ст.56, 61, 67 ГПК РФ, 06.11.2007 между ОАО «НОМОС - Банк» (кредитор) и Шулеповой Т.В. (в настоящее время Короткова Т.В.) и Шулеповым В.В. (заемщики) заключен кредитный договор № **, согласно которому кредитор предоставил заемщикам кредит в размере 8500000 сроком на 240 месяцев на приобретение квартиры, расположенной по адресу: г. Пермь, ул. ****, стоимостью 6 648 081 руб.

Коротковой Т.В. выдана закладная от 06.11.2007 в соответствии с Федеральным законом «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 N 102-ФЗ.

В связи с неисполнением обязательств по кредитному договору решением Ленинского районного суда г. Перми от 03.05.2011 в пользу ОАО «НОМОС - Банк» по ипотечному жилищному кредитованию солидарно взысканы с Шулепова В.В., Шулеповой Т.В. задолженность по кредитному договору № ** от 06.11.2007 в размере 9 782 136,16 руб., из которых - 8 400063,31 руб. сумма основного долга, 1 232072,85 руб. - проценты за пользование кредитом за период с 01.06.209 по 30.08.2010. 150 000,00 руб. - пени, а также расходы по оценке заложенного имущества в сумме 2 500,00 руб.

Этим же решением обращено изыскание на предмет ипотеки - квартиру, находящуюся по адресу: г. Пермь, ул. ****. Начальная продажная цена предмета ипотеки определена в размере 6 648 081,00 рублей.

На основании указанного решения суда 01.07.2011 возбуждено исполнительное производство № **, квартира реализована путем проведения публичных торгов.

Исполнительное производство № ** окончено в связи с тем, что поступило заявление взыскателя об окончании исполнительного производства, в ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере 5 750868,85 руб.

Решением комитета по проблемным активам, с 01.07.2011 года размер процентной ставки по действующему кредитному договору от 06.11.2007 был снижен до 0,1%, что ниже установленного значения, определенного в п. 2 пп. 1 ст. 212 НК РФ. При таких обстоятельствах, у заемщика при каждой уплате суммы процентов за пользование кредитом по кредитному договору от 06.11.2007 возникала материальная выгода от экономии на процентах.

Банк «ФК Открытие» исчислил Коротковой Т.В. сумму налогооблагаемого дохода в размере 2713555,74 руб., который возник из расчета суммы разницы (задолженности по основному долгу) в размере 8400063,31 руб. и суммы погашенной просроченной задолженности в размере 5685507,57 руб. (8400063,31-5686507,57 руб. = 2713555,74 руб.)

26.01.2016 ПАО Банк «ФК Открытие» направило в адрес Коротковой (Шулеповой) Т.В. уведомление № **, что по итогам 2016 года возник налогооблагаемый доход 187976,74 руб. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, определяемых на основании ст. 212, 213 НК РФ. В связи с отсутствием возможности исполнения банком обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц, за Шулеповой Т.В. числится задолженность по уплате налога в сумме 65793 руб. В соответствии со ст.ст. 226,228 НК РФ налоговый орган, направит налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год. При предоставлении в ПАО Банк «ФК Открытие» уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, Шулепова Т.В. освобождается от налогообложения в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

26.02.2018 ПАО Банк «ФК Открытие» направило в адрес Коротковой (Шулеповой) Т.В. уведомление № **, что по итогам 2017 года возник налогооблагаемый доход 160744,12 руб. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, определяемых на основании ст. 212, 213 НК РФ. В связи с отсутствием возможности исполнения банком обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц, за Шулеповой Т.В. числится задолженность по уплате налога в сумме 56 260 руб. В соответствии со ст. 226, 228 НК РФ налоговый орган, направит ей налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год. При предоставлении в ПАО Банк «ФК Открытие» уведомления налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, Шулепова Т.В. освобождается от налогообложения в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

ПАО Банк «ФК Открытие» представил в налоговый орган – ИФНС России по Свердловскому району г.Перми сведения формы 2-НДФЛ: справки о доходах физического лица за 2016 и 2017 года на Короткову Т.В.

Согласно данным справкам Коротковой Т.В. в 2016 получен доход, облагаемый по ставке 35% по коду 2610 «Материальная выгода» в сумме 187976,74 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 65 793 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 65 793 руб.

В 2017 получен доход, облагаемый по ставке 35% по коду 2610 «Материальная выгода» в сумме 160744,12 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 56260 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 56 260 руб.

На основании указанных справок ИФНС России по Свердловскому району г.Перми в адрес Коротковой Т.В. направило налоговое уведомление № ** от 15.07.2018, в том числе по налогу на доходы физических лиц, сумма налога к уплате составила 122053 руб.

Установив данные обстоятельства в соответствие с требованиями процессуального закона, руководствуясь положениями ст.ст.41, 210, 212, 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.61 Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)», суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении исковых требований, исходил из того обстоятельства, что полученные Банком денежные средства от реализации предмета ипотеки полностью не погасили взысканную судом задолженность по кредитному договору, не имелось оснований для признания прекращенными долговых обязательств истца, Банк снизив размер процентной ставки по договору до 0,1 % был обязан начислить истцу налог на доход на материальную выгоду от экономии на процентах.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается и полагает, что доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием к отмене или изменению решения суда.

В соответствии с разъяснением, содержащимся в п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, при списании банками задолженности клиентов - физических лиц по образовавшимся у них долгам, у физического лица появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Судебная коллегия отмечает, что хотя в данном случае полного списания задолженности места не имело, снижение процентной ставки до 0,1 % имеет аналогичные правовые последствия, поскольку вследствие снижения размера процентов за пользование заемными средствами, в соответствии с положениями статьи 212 НК РФ у заемщик░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░ ░░░░ ░░.415 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░.415 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░.

░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 0,1 % ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.415 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░, ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░. 82 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░. ░░. 41, 226 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░, ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ «░░ ░░░░░░░░», ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.415 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░.809 ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░░░░ 12 %, ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░, ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ 18 ░░░░░░ 2019 ░. ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░.327.1 ░░░ ░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.330 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░.199, 328-330 ░░░ ░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░░░░░ ░░ 18 ░░░░░░ 2019 ░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: