Решение от 21.12.2016 по делу № 2-8020/2016 от 11.05.2016

№ 2-8020/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 декабря 2016 года                                   г.Красноярск

Федеральный суд Центрального района г.Красноярска в составе:

председательствующего – Сенькиной Е.М.

при секретаре - Зариповой Л.З.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ефремовой Л.Г. к ПАО КБ «Восточный» о возложении обязанности по исключению присужденной суммы из налогооблагаемого дохода,

У С Т А Н О В И Л:

Ефремова Л.Г. обратилась в суд с иском к ответчику о возложении обязанности по исключению присужденной решением суда суммы из налогооблагаемого дохода. Свои требования мотивировала тем, что решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в ее пользу взыскана сумма, включающая, кроме прочего, штраф за просрочку удовлетворения требований потребителя и судебные расходы; решением мирового судьи судебного участка ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в ее пользу взыскана сумма, включающая, кроме прочего, штраф за просрочку удовлетворения требований потребителя. Исполнив указанные решения суда, ответчиком в адрес налогового органа была направлена справка формы 2-НДФЛ о получении Ефремовой Л.Г. налогооблагаемого дохода в сумме 3634,61руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога 473руб. Однако указанная в справке сумма складывается из компенсационных выплат и возмещения понесенных судебных расходов и не относится к облагаемому налогом доходу. Просит возложить на ПАО КБ «Восточный» обязанность по исключению присужденной суммы штрафов и судебных расходов из налогооблагаемого дохода путем направления в Инспекцию ФНС РФ по Центральному району г.Красноярска уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

В судебное заседание истец Ефремова Л.Г. не явилась, обратившись с заявлением о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика ПАО КБ «Восточный» Крутилина Н.Ю. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом штраф и неустойка за несоблюдение прав потребителя, судебные расходы из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены. Указанные суммы относятся к экономической выгоде Ефремовой Л.Г., были получены истцом до вступления в силу п. 61 ст. 217 НК РФ, вследствие чего на нее законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный банком.

Представитель третьего лица ИФНС по Центральному району г. Красноярска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещении надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании ч. 4 и 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как установлено судом, решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Ефремовой Л.Г. взыскана плата за присоединение к программе страхования в размере 450руб., в счет компенсации морального вреда 500руб., штраф в размере 475руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 2000руб., всего 3425руб.

Взысканная решением суда сумма перечислена на счет Ефремовой Л.Г. ДД.ММ.ГГГГ. платежным поручением №.

Решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Ефремовой Л.Г. взыскана плата за присоединение к программе страхования в размере 1591,20руб., в счет компенсации морального вреда 700руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 11,29руб., штраф в размере 1151,24руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000руб., иные судебные расходы в размере 2400руб., всего 10853,73руб..

Взысканная решением суда сумма перечислена на счет Ефремовой Л.Г. ДД.ММ.ГГГГ. платежным поручением №.

В связи с уплатой взысканных сумм ПАО КБ «Восточный» в адрес истца, налогового органа направлена справка формы 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. о получении Ефремовой Л.Г. в 2015 году налогооблагаемого дохода в сумме 3637,53руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога в сумме 473руб.

Как следует из справки 2-НДФЛ в состав налогооблагаемого дохода ПАО КБ «Восточный» включены суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов по оплате услуг представителя, штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом ст. 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, определены ст. 217 НК РФ, п. 3 которой предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, п.3 ст. 217 НК РФ указанные выплаты не охватываются, отвечают признакам экономической выгоды, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Учитывая, что выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При получении налогоплательщиком от банка вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, банк признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в связи с чем ПАО КБ «Восточный» как налоговый агент правомерно включил выплаченные истцу суммы штрафов в размере 1634,61руб. в налогооблагаемый доход.

    Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, судом не усматривается оснований для возложения на ПАО КБ «Восточный» обязанности по исключению присужденных сумм штрафов из налогооблагаемого дохода Ефремовой Л.Г.

Перечень видов доходов, учитываемых при исчислении налога на доходы физических лиц приведен в ч. 1 ст. 208 НК РФ и включает наряду с прочим дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации

Согласно ч. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Учитывая указанные выше положения закона в их системном толковании, взысканные судебным решением проценты за пользование чужими денежными средствами не относятся к облагаемым налогом доходам в виде процентов, поскольку не являются заранее установленным доходом физического лица, по существу носят компенсационный характер.

Между тем суммы взысканных судебных расходов, включая расходы по оплате услуг представителя, преследуют цель возмещения понесенных истцом при защите в суде своих нарушенных прав затрат, указанные выплаты носят компенсационный характер, не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме и не обладают признаками экономической выгоды.

Учитывая указанное, взысканные судебным решением расходы по оплате услуг представителя не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, на ответчика следует возложить обязанность по исключению присужденной решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. суммы процентов за пользование денежными средствами, судебных расходов из налогооблагаемого дохода Ефремовой Л.Г. за 2015 год, направив соответствующую справку в налоговый орган по месту учета истца.

    Согласно п.1 ст.100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

    Принимая во внимание требования разумности, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 3000руб.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в сумме 300руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

                    Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░ ░░ «░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ № ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░░ 14.01.2015░. ░░░░░ 2011,29░░░., ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ 2-░░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░..

░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░ «░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 3000░░░., ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 300░░░., ░░░░░ ░░░░░░░░ 3300░░░.

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                            ░.░.░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░. ░░░░░