Решение от 30.05.2018 по делу № 2а-164/2018 от 25.04.2018

                                                                                            Дело № 2а – 164/ 2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка                                                                30 мая 2018 года

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Копченкиной Н.В.

при секретаре                                Караваевой Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к Клинкову Виталию Александровичу о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по транспортному налогу

установил:

        Межрайонная инспекция ФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к Клинкову Виталию Александровичу о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и задолженности и пени по транспортному налогу, указывая, что согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости на Клинкова В.А. зарегистрирован объект недвижимости: жилой дом, расположенный по <адрес>. Клинкову В.А. начислен налог на имущество физических лиц в размере 943 руб. за 2015г. по сроку уплаты до 20.02.2017. Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 152687794 от 06.12.2016 о подлежащей уплате суммы налогов. В установленный законодательством срок, налог в размере 943 руб. за 2015г. уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 26,66 руб., в том числе за период с 21.02.2017 по 24.02.2017 в размере 1,26 руб., за период с 25.02.2017 по 26.03.2017 в размере 9,43 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 11,03 руб., за период с 02.05.2017 по 18.05.2017 в размере 4,94 руб. На основании законодательства о налогах и сборах Клинкову В.А. был начислен налог за 2014 год в размере 2227 руб. по сроку уплаты 01.10.2015. В связи с неуплатой налога на имущество Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 2227 руб. Мировым судьей Токаревского района Тамбовской области в отношении Клинкова В.А. был вынесен судебный приказ № 2а-554/2016, который в последующем был передан в Токаревский районный отдел судебных приставов. В связи с не оплатой налога на имущество за 2014 год, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 436,16 руб., из которых за период с 14.10.2015 по 30.11.2015 в размере 28,8 руб., за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 в размере 18,99 руб., за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 134,73 руб., за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 75,61 руб., за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 140,3 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 26,06 руб., за период с 02.05.2017 по 18.05.2017 в размере 11,67 руб. Кроме того, Клинков В.А. согласно ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как на него, в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство ВАЗ №, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя <данные изъяты>. На основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2015г. в сумме 1400 руб. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области Клинкову В.А. было направлено налоговое уведомление № 880800700 от 25.08.2016 о подлежащей уплате суммы налогов. В установленный законодательством срок, транспортный налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 77,39 руб., в том числе за период с 02.12.2016 по 24.02.2017 в размере 39,67 руб., за период с 25.02.2017 по 26.03.2017 в размере 14,00 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 16,38 руб., за период с 02.05.2017 по 18.05.2017 в размере 7,34 руб. На основании законодательства о налогах и сборах, плательщику был начислен транспортный налог за 2014 года в размере 1669,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015. В связи с не уплатой транспортного налога Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1669 руб. Мировым судьей Токаревского района Тамбовской области в отношении Клинкова В.А. был вынесен судебный приказ № 2а-554/2016, который в последующем был передан в Токаревский районный отдел судебных приставов. В связи с не оплатой транспортного налога за 2014 год, Клинкову В.А. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 332,37 руб., из которых за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 27,08 руб., за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 в размере 14,23 руб., за период с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 100,97 руб., за период с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 56,66 руб., за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 105,15 руб. В срок, установленный законодательством, данная сумма задолженности не уплачена. Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 18756 от 25.02.2017 с предложением в добровольном порядке оплатить указанные задолженности. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 3215,58 руб. Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Клинкова В.А. Определением мирового судьи Токаревского района Тамбовской области от 30.11.2017 судебный приказ от 27.10.2017 в отношении Клинкова В.А. отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

       Поэтому административный истец просил суд взыскать с Клинкова В.А. задолженность в размере 3215,58 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 943 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21.02.2017 по 18.05.2017 в размере 26,66 руб., с 14.10.2015 по 18.05.2017 в размере 436,16 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 1400 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 18.05.2017 в размере 77,39 руб., с 02.10.2015 по 26.03.2017 в размере 332,37 руб.

    Впоследствии административный истец уточнил заявленные исковые требования, отказавшись от заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1400 руб., пени по транспортному налогу в размере 66,19 руб. и просил взыскать с Клинкова В.А. общую сумму задолженности в размере 1749,39 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 943 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 21.02.2017 по 18.05.2017 в размере 26,66 руб., с 14.10.2015 по 18.05.2017 в размере 436,16 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 в размере 11,20 руб., с 02.10.2015 по 26.03.2017 в размере 332,37 руб.

       Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении суду просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

      Административный ответчик Клинков В.А. в судебном заседании заявленные исковые требования признал частично, пояснив, что указанную задолженность он оплатил полностью. Однако, документы об оплате представить не имеет возможности. Признает пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 в размере 11,20 руб., так как данный налог им был уплачен позднее положенного срока.

      Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в части.

       В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

       В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

            Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

            В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

     Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

     Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

     В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что Клинкову В.А. на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по <адрес>, стоимостью 729840 руб., дата первичной постановки на учет: 11.12.2013г.

     Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

    В связи с чем административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 5 месяцев 2015 года в сумме 943 руб. (729840 руб. х 0,31% х5/12 мес.).

           Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тамбовской области Клинкову В.А. 20 декабря 2016 года было направлено налоговое уведомление № 152687794 от 6 декабря 2016 года о подлежащей уплате суммы налога на имущество физических лиц в срок до 20 февраля 2017 года.

         В установленный законодательством срок, указанный налог в размере 943 руб. за 2015 год уплачен им не был.

    Кроме того, Клинкову В.А. Межрайонной инспекцией ФНС № 4 по Тамбовской области было направлено налоговые уведомления № 88080700 от 25 августа 2016 об уплате не позднее 1 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в сумме 1400 руб.

     Однако, задолженность по транспортному налогу в сумме 1400 рублей была уплачена Клинковым В.А. 23 декабря 2016 года.

     Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности налогоплательщика уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

     Как видно из п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

     3 марта 2017 года Клинкову В.А. было направлено требование № 16144 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 943 руб. со сроком исполнения до 10 апреля 2017г.

     Клинковым В.А. налог на имущество физических лиц уплачен не был.

     Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Клинкова В.А. по налогу на имущество физических лиц в размере 943 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 462 руб. 82 коп., задолженности по транспортному налогу в сумме 1400 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1944 руб. 81 коп.

      Определением мирового судьи Токаревского района от 30 ноября 2017 года судебный приказ от 27 октября 2017 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

     В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

        Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

     Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговой инспекцией правильно и Клинковым В.А. не оспорен.

       Следовательно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 943 руб. подлежит взысканию с Клинкова В.А..

        Кроме того, административный истец просил взыскать с Клинкова В.А. пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 26,66 руб., начисленную на сумму налога за 2015 год в размере 943 руб.;    пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 436,16 руб., начисленную на сумму налога за 2014 год в размере 2227 руб.; пени по транспортному налогу в общей сумме 11,2 руб., начисленную на недоимку за 2015 год в размере 1400 руб.; пени по транспортному налогу в общей сумме 332,37 руб., начисленную на сумму недоимки за 2014 год в размере 1669 руб.

     Как видно из судебного приказа, вынесенного мировым судьей Токаревского района Тамбовской области от 17 мая 2016 года взыскано в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области с должника Клинкова Виталия Александровича задолженность по транспортному налогу в сумме 1669 руб. и пени в сумме 755 руб. 74 коп., задолженность по земельному налогу в сумме 737 руб. и пени в сумме 2 руб. 64 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2227 руб. и пени в сумме 7 руб. 96 коп.

      Доказательств того, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2227 руб. и задолженность по транспортному налогу в сумме 1669 руб. уплачена, суду не представлено.

       В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

     Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

     Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

     Согласно расчету, пени были начислены по следующим налоговым периодам: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по сроку уплаты до 20.02.2017) за период с 21.02.2017 по 24.02.2017 в сумме 1,26 руб., с 25.02.2017 по 26.03.2017 в сумме 9,43 руб., с 27.03.2017 по 01.05.2017 в сумме 11,03 руб., с 02.05.2017 по 18.05.2017 в сумме 4,94 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 14.10.2015 по 30.11.2015 в размере 28,8 руб., с 01.12.2015 по 31.12.2015 в размере 18,99 руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 134,73 руб., с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 75,61 руб., с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 140,3 руб., с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 26,06 руб., с 02.05.2017 по 18.05.2017 в размере 11,67 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (по сроку уплаты до 01.12.2016, налог уплачен 23.12.2016) за период с 02.12.2016 по 22.12.2016. в размере 11,20 руб.; на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 27,08 руб., с 01.12.2015 по 31.12.2015 в размере 14,23 руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 100,97 руб., с 14.06.2016 по 18.09.2016 в размере 56,66 руб., с 19.09.2016 по 26.03.2017 в размере 105,15 руб.

      В связи с чем, административным истцом в адрес Клинкова В.А. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 16144 от 25.02.2017 и № 43690 от 19.05.2017.

        До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

     Однако, как следует из материалов административного дела и доказательств, представленных административным истцом, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в сумме 27,08 руб. за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в расчет сумм пени, включенных в требование по уплате № 43690 от 19 мая 2017 года включены не были и соответственно требование об их уплате Клинкову В.А. не направлялось.

     Следовательно указанная сумма пени подлежит исключению из размера взыскиваемой суммы пени.

      Таким образом, общая сумма непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней, подлежащая взысканию с Клинкова В.А. составляет 1722 руб. 31 коп.

     Ссылка административного ответчика о том, что указанные задолженности он погасил, не нашла своего подтверждения в судебном заседании, поскольку соответствующие доказательства суду представлены не были.

       Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

      В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

    Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

      ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░.

           ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░.░░░░░░░░░░, ░░.░░░░░░░░░░░░░, ░.6 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1722 ░░░. 31 ░░░. (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ 31 ░░░░░░░), ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015░. ░ ░░░░░░░ 943 ░░░. (░░░ 18210601030101000110, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 21.02.2017 ░░ 18.05.2017 ░ ░░░░░░░ 26 ░░░. 66 ░░░., ░ 14.10.2015 ░░ 18.05.2017 ░ ░░░░░░░ 436 ░░░. 16 (░░░ 18210601030102100110), ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2016 ░░ 22.12.2016 ░ ░░░░░░░ 11 ░░░. 20 ░░░., ░ 01.12.2015 ░░ 26.03.2017 ░ ░░░░░░░ 305 ░░░. 29 ░░░. (░░░ 18210604012022100110) ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810000000010005 ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░), ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░: 046850001, ░░░: 6829079500 ░░░ 682901001 ░░░░░ (░░░░░) 68642405.

       ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

          ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                         ░.░.░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░ 1 ░░░░ 2018 ░░░░.

░░░░░                                          ░.░.░░░░░░░░░░