Решение от 03.04.2024 по делу № 1-85/2024 (1-1041/2023;) от 25.10.2023

61RS0023-01-2023-005659-84

Дело №1-85/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

«03» апреля 2024 г.                            г. Шахты

Судья Шахтинского городского суда Ростовской области     Нещадин О.А.,

при секретаре                                 Грудецкой А.Ю.,

с участием гос. обвинителя пом. прокурора

гор. Шахты Ростовской области                    Пятибратовой А.Н.,

подсудимой                                 Тоцкой Г.А.,

защитника-адвоката                            Беспалова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Тоцкой Галины Александровны, родившейся 24 июня 1982 года в <адрес>, гражданки РФ, образование высшее, замужем,, не военнообязанной, проживающей по адресу: <адрес>, ранее не судимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

Установил:

Тоцкая Г.А., являясь индивидуальным предпринимателем (далее– ИП), зарегистрированная по адресу: <адрес> за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя № (дата присвоения – ДД.ММ.ГГГГ), №, состояла на налоговом учете в МИ ФНС России № по ростовской области, расположенной по адресу: <адрес>-А, достоверно зная о наличии у ИП ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере, превышающем два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, сокрыла денежные средства индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам в крупном размере при следующих обстоятельствах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 7 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений), подпунктами 1,7 пункта 1, подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от 31.07.1998г. №146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) ИП Тоцкая Г.А. была обязана: платить законно установленные налоги и сборы, соблюдать при осуществлении предпринимательской деятельности требования законодательства Российской Федерации, <адрес>; не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, организовать ведение бухгалтерского учета, обеспечивать выполнение требований законодательства Российской Федерации при выполнении финансово-хозяйственных операций, в том числе по своевременной и в полном объеме уплате всех установленных законодательством Российской Федерации налогов и сборов, а также представление отчетности в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации и <адрес>; обеспечивать своевременное выполнение нормативных правовых актов и локальных нормативных актов органа исполнительной власти; распоряжаться имуществом индивидуального предпринимателя в порядке и в пределах, установленных законодательством Российской Федерации и <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 (абзац 1 в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, абзац 3 в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №401-ФЗ) статьи 45 НК РФ ИП Тоцкая Г.А. обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №312-ФЗ).

ИП Тоцкая Г.А. в период времени с 01.07.2021 по 29.06.2022 имела задолженность (недоимку) по уплате в бюджет Российской Федерации налогов и страховых взносов, которые составили (без учета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве налогового агента): по состоянию на 01.07.2021 – 11 635 269 руб.; по состоянию на 01.08.2021 – 10 131 091,72 руб.; по состоянию на 01.09.2021 – 9 472 513,82 руб.; по состоянию на 01.10.2021 – 8 864 987,82 руб.; по состоянию на 01.11.2021 – 8 774 215,82 руб.; по состоянию на 01.12.2021 – 8 774 956,32 руб.; по состоянию на 01.01.2022 – 8 706 342,95 руб.; по состоянию на 01.02.2022 – 7 617 305,95 руб.; по состоянию на 01.03.2022 – 7 008 004,80 руб.; по состоянию на 01.04.2022 – 4 900 617,22 руб.; по состоянию на 01.05.2022 – 3 004 393,22 руб.; по состоянию на 01.06.2022 – 2 722 496,98 руб. и по состоянию на 29.06.2022 – 2 123 043,24 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приняты следующие меры принудительного взыскания непогашенной ИП Тоцкой Г.А. недоимки по налогам и страховым платежам.

В порядке, предусмотренном ст. 69 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ), ст. 70 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИП Тоцкой Г.А. направлено 10 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на общую сумму 16 244 579,21 руб., в том числе задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам в размере 12 024 830,62 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

В соответствии со ст. 31 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ), ст. 46 (в указанной редакции) НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесено 6 решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств ИП Тоцкой Г.А. на счетах налогоплательщика в ФИО4, а также электронных денежных средств на общую сумму 15 940 839,69 руб., в том числе налоги, страховые взносы – 11 721 645 руб.

В соответствии со статьями 31, 46 (в указанной выше редакции) НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к расчетным счетам ИП Тоцкой Г.А. предъявлены 40 инкассовых поручений на списание со счетов должника и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере, в том числе задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, всего на общую сумму 12 235 030,35 руб.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ (в вышеизложенной редакции) поручение налогового органа на перечисление сумм налога, страховых взносов в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, и подлежат безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ списание со счета денежных средств по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, осуществляется в третью очередь.

В соответствии со статьей 31 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №137-ФЗ), п.2 статьи 76 (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №470-ФЗ) НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено 5 решений о приостановлении операций по счетам ИП Тоцкой Г.А. в банке и переводов электронных денежных средств.

В соответствии с п.1 статьи 76 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №470-ФЗ) приостановление операций по счету означает прекращение ФИО4 всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п.2 ст. 855 ГК РФ) предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 31 (в вышеизложенной редакции), ст. 47 (редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ) НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено 5 постановлений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика- ИП ФИО1, согласно которым в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счетах плательщика в банках, взыскание налогов, сборов, страховых взносов решено произвести за счет имущества индивидуального предпринимателя на общую сумму задолженности в размере 13 152 740,51 руб., в том числе задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам – 8 933 545,82 руб.

Таким образом, налоговыми органами в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и страховых взносах были предприняты меры по принудительному взысканию задолженности (недоимки) по налогам и страховым взносам к ИП Тоцкой Г.А.

ИП Тоцкая Г.А., являясь лицом ответственным за полную и своевременную уплату налогов и страховых взносов, а также являясь единственным распорядителем денежных средств, имея умысел на сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере, знала о том, что у нее, как у индивидуального предпринимателя, имеется недоимка по налогам и страховым взносам в крупном размере (без учета НДФЛ в качестве налогового агента), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11 635 269 руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 008 004,80 руб., по состоянию на 29.06.2022г. – 2 123 043,24 руб., знала о том, что на расчетных счетах ИП Тоцкой Г.А. находятся поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств с расчетных счетов индивидуального предпринимателя для уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, выставленные Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также знала о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> приостановлены операции по расчетным счетам индивидуального предпринимателя для уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, и в случае поступления денежных средств на расчетный счет ИП Тоцкой Г.А., они будут направлены на погашение недоимки по налогам и страховым взносам.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Тоцкая Г.А., находясь на территории <адрес> в <адрес>, имея реальную возможность погашать за счет принадлежащих ей денежных средств имеющуюся недоимку по налогам и страховым взносам, зная о том, что уплата недоимки по налогам и страховым взносам является первоочередной, действуя умышленно в нарушение статьи 855 ГК РФ, подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23, пункта 1 статьи 45, статьи 46 НК РФ (в вышеуказанной редакции), совершила сокрытие денежных средств ИП Тоцкой Г.А. в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам путем осуществления расчетов за ИП Тоцкую Г.А. лично ею, как физическим лицом, чем воспрепятствовала Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, совершая таким образом финансовые операции, отнесенные в соответствии со ст. 855 ГК РФ к пятой очередности платежей на общую сумму 2 647 953,12 руб.

Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо Тоцкая Г.А. совершила сокрытие денежных средств ИП Тоцкой Г.А., осуществив следующие платежина основании платежных поручений: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 536,86 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 64 817,30 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 612,97 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 124,93 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 761,23 рубль, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 570,92 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 177,37 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 420,33 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44 565,24 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 218,29 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111,66 рублей, т.е. на общую сумму 445 917,1 рублей в пользу ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» (ИНН 6168002922) за потребленную электроэнергию по договору энергоснабжения № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» (гарантирующий поставщик) и ИП Тоцкой Г.А. (потребитель); а также осуществив платежи на основании платежных поручений: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 594,12 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 473,36 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 289,91 рублей по договору лизинга №-ФЛ-РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 149 340 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 149 340 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 003,66 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 003,66 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 692,34 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 169 259,49 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-18 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 138,82 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 156 630,89 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ, а всего на сумму 2 202 036,02 рублей в пользу ПАО «Лизинговая компания «Европлан» (ИНН 9705101614). Всего за указанный период времени Тоцкая Г.А. совершила платежей на общую сумму 2 647 953,12 руб.

Таким образом, ИП Тоцкая Г.А., имея умысел на сокрытие в крупном размере денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам, зная о том, что у ИП Тоцкой Г.А. имеется задолженность перед бюджетами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11 635 269 руб.; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 008 004,80 руб., в нарушение пп.1 п.1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23, ст. 31, п. 1 статьи 45, 46, 76 НК РФ (в изложенных выше редакциях), ст. 855 ГК РФ, зная о том, что Межрайонной ИФНС России №по <адрес> в целях взыскания недоимки по налогам и страховым взносам в соответствии со ст. 46 НК РФ (в изложенной выше редакции) направлены на расчетные счета ИП Тоцкой Г.А. инкассовые поручения на списание денежных средств в бюджет с расчетных счетов индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 76 НК РФ (в изложенной выше редакции) Межрайонная ИФНС России №по <адрес> в целях взыскания недоимки по налогам и страховым взносам приостановила операции по всем расчетным счетам индивидуального предпринимателя, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес> в <адрес>, с целью уклонения от погашения недоимки по налогам и страховым взносам в крупном размере осуществляла расчеты за ИП Тоцкую Г.А. лично, как физическое лицо, путем использования собственных денежных средств, не используя расчетные счета ИП Тоцкой Г.А., операции по которым закрыты в расходной части на основании решений налогового органа о приостановлении операций по счетам, и к которым предъявлены инкассовые поручения на принудительное взыскание и уплату недоимки по налоговым платежам, страховым взносам в бюджет Российской Федерации. Тем самым она осуществила платежи, которые в соответствии с ч. 4 ст. 46 НК РФ (в изложенной выше редакции), ст. 855 ГК РФ относятся к платежам пятой очереди, чем сокрыла денежные средства индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам на общую сумму 2 647 953,12 рублей, что является крупным размером, поскольку превышает два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, тем самым, осуществила действия по воспрепятствованию Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая Тоцкая Г.А. виновной себя в сокрытии денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах и законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам в крупном размере не признала и пояснила, что в июне 2020 года она имела статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. По результатам выездной проверки налоговым органом, была доначислена к выплате очень большая сумма. Было выставлено требование в течении двух месяцев оплатить 11 000 000 рублей налога, пеню в размере более 2 000 000 рублей, штраф в размере 1 700 000 рублей. В общей сложности должна была оплатить 15 000 000 рублей в течении двадцати рабочих дней. Налоговый орган посчитал, что денежные средства, которые находятся в обороте, это и был ее доход. Но на расчетном счете таких денег не было. Поэтому для оплаты электроэнергии и лизинговых платежей, для сохранения хоть какого- то дохода, чтобы в дальнейшем этот доход перевести в бюджет РФ и было принято решение ФИО3 и ФИО17 об уплате с их личных денежных средств данных платежей. Никаких письменных поручений об этом она им не давала. На сегодняшний день ею оплачена пеня в полном объеме и штраф. Бюджет ни на одну копейку не пострадал. Если бы она не оплатила лизинговые платежи у нее была бы изъята вся техника и не было бы дохода. Её счет в ПАО «Сбербанк» был блокирован налоговым органом и все деньги списывались налоговым органом. У нее, как у физического лица была карта ПАО «Сбербанк». Она общалась с ФИО3 и в разговоре сообщила ей, что не в состоянии оплатить лизинговые платежи. Техника сдавалась в аренду ФИО3, и нужно было страхование «КАСКО», на случай аварийных ситуаций с техникой. Поэтому ФИО3 заняла деньги и оплатила «КАСКО». Её супруг ФИО16 за счет своих собственных средств оплатил электроэнергию, так как земельный участок, к которому подключена электроэнергия принадлежит ему. Лизинг-транспорт является совместно нажитым имуществом, поэтому было принято решение сохранить семейный бюджет и за счет средств ФИО16 произвести оплату электроэнергии. Против прекращения уголовного преследования за истечением срока не возражает.

Из показаний подсудимой, оглашенных в порядке ч. 1 ст. 276 УПК РФ (т. 1 л.д. 136-140) следует, что она является индивидуальным предпринимателем с момента регистрации ДД.ММ.ГГГГг. в межрайонной инспекции ФНС России №<адрес> в <адрес>. С этого момента она состоит на налоговом учете и в своей предпринимательской деятельности применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. Основным видом ее деятельности в 2019-2020гг. являлась оптовая торговля тарой и упаковкой на территории <адрес>. В своей деятельности она использовала грузовые автомобили. На тот момент ей принадлежали на праве собственности три нежилых здания и два земельных участка. В 2021г. межрайонная ИФНС России № по <адрес> завершила проведение выездной налоговой проверки её финансовой деятельности за период 2016-2018гг., установила общую задолженность по уплате налогов и обязательных платежей в сумме 11 503 548 руб. Налоговая инспекция приняла решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым доначислила ей к уплате НДС и НДФЛ. Кроме этого, согласно решению налоговая инспекция начислила к уплате пени в размере 2 510 400,17 руб. и штраф в размере 1 707 795 руб. Она обжаловала решение налоговой инспекции в апелляционном порядке. Но вышестоящая налоговая инспекция оставила решение в силе. В судебном порядке указанное решение ею не обжаловалось. По данным оперативного учета налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. она имела задолженность по уплате НДС в сумме 188 866,06 руб., НДФЛ в размере 4 843 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в её адрес были направлены 10 требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа и процентов на общую сумму доначисленной задолженности 16 244 579,21 руб., в том числе на сумму доначисленной недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 11 503 548 руб. На принадлежащие ей нежилые здания и земельные участки по требованию налогового органа были наложены ограничения по совершению регистрационных действий. Согласно требованию налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ она была обязана одномоментно произвести уплату налогов и страховых взносов в общей сумме 15 721 743 руб., в том числе доначисленный НДС в сумме 11 503 548 руб. в срок по ДД.ММ.ГГГГ. Ей также было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 63 608 руб. Как следствие, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по уплате налогов в общей сумме 11 635 269 руб., в том числе по уплате НДС в сумме 11 579 962 руб. и НДФЛ в сумме 55 307 руб. С января 2021г. налоговая инспекция наложила обеспечительные меры на движение денежных средств по её расчетному счету в банке. По этой причине она не могла самостоятельно распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее банковском счете. В течение июля 2021г. на основании требований налогового органа с её банковского счета были списаны денежные средства, которые накопились к этому моменту. Эти деньги были направлены на погашение задолженности (недоимки), возникшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В июле 2021г. она также произвела оплату поставленной ей по договору электроэнергии на сумму 97 354,19 руб. и оплатила в пользу лизингодателя ПАО «Лизинговая компания «Европлан» лизинговые платежи по всем действующим договорам лизинга в общей сумме 869 422,59 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. общая сумма недоимки по налогам и страховым выплатам составляла 10 131 091 руб., в том числе по НДС – 10 075 784,8 руб. С июля 2021 по июнь 2022г. в счет погашения начисленной задолженности по уплате налогов и страховых выплат с её банковского счета были списаны денежные средства в общей сумме 2 788 099,18руб. ИП ФИО3, являясь её должником за поставленную в ее адрес продукцию, оплатила её задолженность по налогам в сумме 4 600 000 руб. Общая сумма денежных средств, направленных на погашение налогов и обязательных платежей, составила не менее 9 638 099 руб. При этом структура ежемесячных платежей в этот период времени указывает на то, что она оплачивала поставленную электроэнергию и лизинговые платежи в размере менее 2 250 000 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. непогашенный остаток недоимки по налогам и сборам по вынесенным решениям налогового органа о взыскании этой недоимки за счет денежных средств на счетах в банках составил 496 901,37 руб. Общая сумма задолженности на эту дату составляла 2 123 020 руб., в том числе НДС – 1 794 662,85 руб., НДФЛ – 286 009,24 руб., страховые взносы – 40 842,22 руб. и транспортный налог – 1 506,48 руб. С ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. налоговая инспекция вынесла 5 постановлений о взыскании с нее налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму задолженности 13 152 740, 51 руб., в т.ч. на сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 8 933 545,82 руб. По требованию налоговой инспекции службой судебных приставов <адрес> было возбуждено в отношении нее исполнительное производство о взыскании с неё денежных средств в сумме 13 164 306,96 руб. В ходе исполнительного производства с неё были взысканы денежные средства общей сумме 54 849,87 руб. По сведениям судебных приставов-исполнителей <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга по исполнительным производствам в пользу налоговой инспекции составлял 269 392,16 руб. Следовательно, в течение года она самостоятельно снизила начисленную ей недоимку по налогам и сборам по вынесенным решениям налогового органа за счет денежных средств ИП до 496 901,37 руб. На принадлежащее ей имущество, на которое были наложены запреты, взыскание не обращалось, поскольку с её стороны имелась положительная динамика по погашению начисленной недоимки за счет денежных средств. Поскольку она не прекращала свою предпринимательскую деятельность и в течение указанного периода времени в процессе хозяйственной деятельности потребляла электроэнергию, она оплатила поставленную электроэнергию в общей сумме 445 917 руб. Кроме этого, в этот период времени она добросовестно исполняла условия договоров лизинга приобретенных автомобилей, перечислив до конца 2021г. ПАО «Лизинговая компания «Европлан» лизинговые платежи в общей сумме 2 202 036 руб. ИП ФИО3 за счет собственных средств заплатила за неё лизинговые платежи в общей сумме 152 415,46 руб. Кроме этого, её супруг ФИО2 с 19 октября по ДД.ММ.ГГГГ за счет заемных средств и своих сбережений заплатил лизинговые платежи на сумму 1 954 427,82 руб. В течение указанного срока погашения недоимки налогов и страховых платежей её супруг ФИО2 произвел оплату начисленной ей недоимки в размере 2 250 000 руб., в том числе в 2021г. – 850 000 руб., с 01.01.2022г. по 01.07.2022г. – 1 400 000 руб. Полагает, что с июля 2021 по июль 2022г. она не скрывала принадлежащие ей денежные средства и имущество с целью уклонения от взыскания начисленной недоимки. Последний платеж как физическое лицо она произвела по долгам ИП Тоцкой Г.А. 18.03.2022г., оплатив долг за поставленную электроэнергию в сумме 111,66 руб. После этой даты она не осуществляла платежи за ИП Тоцкую Г.А. с нарушением очередности платежей. Начисленная налоговой инспекцией недоимка по налогам и обязательным сборам возникла одномоментно по решению инспекции и в значительном размере, которую она не могла срочно погасить за счет имеющихся у неё денежных средств, а также при наличии введенных ограничений, которые препятствовали её нормальной хозяйственной деятельности и получению дохода. Размер денежных средств, направленных ею на оплату поставленной электроэнергии (445 917,1 руб.) и на погашение лизинговых платежей (2 202 036 руб.), значительно меньше размера начисленной ей недоимки без учета штрафов и пеней. Зарегистрированное на её имя имущество она не скрывала от обращения на него взыскания. В январе 2022г. налоговая инспекция подала в Арбитражный суд <адрес> заявление о признании её банкротом, указав, что имеется задолженность по уплате налогов и сборов общей сумме 12 584 211 руб. Однако ДД.ММ.ГГГГ от налоговой инспекции поступило заявление об уточнении размера требований, где было указано, что основной долг составляет 495 294,95 руб., неустойка – 3 260 243,64 руб. и штраф – 1 702 773,23 руб., а всего долг составляет 5 458 311,82 руб.Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №А53-2676/2022 заявление налогового органа о признании её банкротом признано необоснованным, а производство по делу о банкротстве было прекращено. Суд отметил, что задолженность по основному долгу составляет менее 500 000 рублей, а неисполнение обязательств по уплате неустойки (штрафов, пени), процентов за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника. Неисполнение ею обязательств по уплате неустойки и процентов также не влияет на оценку её действий как сокрытие денежных средств и имущества с целью уклонения от взыскания недоимки. Следовательно, она не создавала препятствий для поступления денежных средств на её расчетный счет, не принимала распоряжений о перечислении денежных средств непосредственно в адрес её контрагентов, а также не скрывала принадлежащие ей денежные средства и имущество. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у неё полностью отсутствовала задолженность по налогам и другим обязательным платежам, а она продолжала гасить начисленные пени и штраф. Следовательно, на момент возбуждения уголовного дела в её действиях отсутствовали признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, поскольку отсутствовала недоимка налогов и обязательных платежей без учета штрафов и пеней в размере более 2 250 000 руб., а также отсутствовал размер сокрытых денежных средств или имущества свыше 2 250 000 рублей. Денежные платежи в общей сумме 4 204 427,82 руб., которые её супруг ФИО2 произвел в счет погашения её долгов, в том числе недоимки в сумме 2 250 000 руб., получены им за счет его заемных средств и его личных сбережений. Эти денежные средства не являлись её доходом индивидуального предпринимателя. Они не находились на её расчетном либо ином банковском счете, а также в кассе индивидуального предпринимателя. Эти денежные средства она не скрывала. Денежными средствами, находящимися на расчетном счете ИП ФИО3, она также не распоряжалась и их не скрывала. Наоборот, ИП ФИО3, являясь её должником за поставленную в ее адрес продукцию, оплатила её задолженность по налогам в сумме 4 600 000 руб. Эти расчетные операции с ИП ФИО3 были осуществлены в обход её арестованного счета. Однако они были полностью отражены в её бухгалтерском учете налогоплательщика и, следовательно, в документах налоговой отчетности. Эти операции полностью учитывались при исчислении налогов и сборов. Такие действия не препятствовали налоговому органу законными способами обеспечить погашение недоимки. Эти действия свидетельствуют о том, что она не скрывала денежные средства от обращения на них взыскания для погашения недоимки. В постановлении о возбуждении уголовного дела отсутствует оценка всех истинных мотивов операций с денежными средствами и их законных целей. Полагает, что указанные в постановлении операции с денежными средствами частично в обход её арестованного счета были совершены в целях продолжения деловых операций, недопущения её банкротства и сохранения рабочих мест. При таких обстоятельствах, а также учитывая то, что она полностью погасила недоимку, нет оснований говорить о том, что денежные средства были намеренно ею скрыты с целью уклонения от взыскания недоимки. В постановлении отсутствуют сведения о том, что у неё имелось иное имущество, на которое были наложены запреты на отчуждение. Этого имущества было достаточно для погашения недоимки. Но на него не обращалось взыскание, поскольку задолженность (недоимка) была полностью погашена за счет исключительно денежных средств. ИП ФИО3 осуществляла в 2021-2022 г.г. перечисления денежных средств в размере 152 415,46 рублей со своего расчетного счета в адрес ООО «Лизинговая компания «Европлан» по ее устной просьбе. Эти денежные средства являлись ее займом. Супруг ФИО2 оказал ей помощь в части расчетов в 2021-2022 г.г. с кредитором ООО «Лизинговая компания «Европлан» на сумму 1 954 427,82 рублей. Ею не отражались в бухгалтерском учете своего ИП перечисленные в двух предыдущих вопросах платежи ИП ФИО3 и своего супруга ФИО2 в адрес ООО «Лизинговая компания «Европлан» в 2021-2022 г.г.Её ИП в 2021-2022 г.г. находилось на общей системе налогообложения. Она являлась плательщиком НДС и НДФЛ.

Вина подсудимой Тоцкой Г.А. подтверждается следующими доказательствами.

Показаниями свидетеля ФИО3, данными в судебном заседании и оглашенными в судебном заседании в порядке ч. 3 ст. 281 УПК РФ, (т. 1 л.д. 107-108), согласно которым она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2019 года по собственной инициативе. Фактически ИП занимается деятельностью по деревообработке. Её ИП находится на общей системе налогообложения, она является плательщиком НДФЛ и НДС. Бухгалтером ИП ФИО3 является Тоцкая Г.А. В штате ее ИП в 2021-2022 г.г. находилось примерно двадцать человек. В силу родственных связей ей от её брата, так и от его супруги, стало известно, что его супруга – Тоцкая Г.А. осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе по передаче в аренду транспортных средств. В основном её ИП арендовало у ИП Тоцкой Г.А. технику, может быть производились в небольших количествах какие-либо закупки ТМЦ. Она это точно не помнит. Сотрудником у ИП Тоцкой Г.А. она никогда не являлась. Относительно произведенных платежей за ИП Тоцкую Г.А. может сообщить следующее. У неё была задолженность по аренде транспортных средств перед ИП Тоцкой Г.А. В счет взаиморасчетов ею осуществлялись платежи в УФК (МИ ФНС России № по <адрес> налогов, пеней и штрафов) за ИП Тоцкую Г.А. по её реквизитам, свыше 4 миллионов рублей. Оплату лизинговых платежей за ИП Тоцкую Г.А. она осуществляла по просьбе Тоцкой Г.А. в долг за счет собственных средств в связи с тем, что у ИП Тоцкой Г.А. счета были заблокированы. Она осуществила эти платежи со своего расчетного счета, открытого на ИП. Было несколько платежей на сумму порядка 150 000 рублей. Никаких расписок, ни письменных договоров займа не составлялось. Каким образом это проводилось и отражалось ли это в бухгалтерском учете её ИП, она не помнит.

Показаниями свидетеля ФИО2, который в судебном заседании пояснил, что Тоцкая Г.А. - его супруга. Им в 2021-2022 г.г. производились платежи в лизинговую организацию ООО «Европлан» и в «ТНС энерго Ростов-на-Дону» со своего личного счета и за счет принадлежащих ему денежных средств, что не противоречит закону. Он оплатил текущие платежи за потребленную ИП Тоцкой Г.А. электроэнергию и лизинговые платежи за приобретенные в собственность ИП Тоцкой Г.А. автомобили. Эти платежи он произвел, чтобы обеспечить хозяйственную деятельность ИП Тоцкой Г.А., погашение начисленных ей налоговых платежей и исключить ее банкротство. Деньги за купленный им у Тоцкой Г.А. автомобиль TOYOTA LAND CRUISER 200 по договору купли-продажи 100 000 рублей им были переведены в УФК в счет погашения недоимки налогов за Тоцкую Г.А. Сделал это он потому, что жить его супруге было не за что, поскольку её ободрали представители налоговых органов. Также им было оплачено несколько миллионов рублей на счета УФК за счет собственных средств в счет погашения недоимки по налогам за ИП Тоцкую Г.А. по тем же самым причинам.

Показаниями свидетеля ФИО8, который в судебном заседании пояснил, что он - сотрудник МИ ФНС России № по <адрес>, принимал участие в производстве выемки, ДД.ММ.ГГГГ в МИ ФНС России № по <адрес>. В ходе выемки в его присутствии была изъята информация, которая содержится на CD-диске. Эта информация соответствует данным, содержащимся в информационных базах ФНС России.

Показаниями свидетеля Свидетель №1, оглашенными в судебном заседании в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, которая в судебном заседании подтвердила, данные ею показания на предварительном следствии (т. 1 л.д. 217-219) и пояснила, что Тоцкая Г.А. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учёт с ДД.ММ.ГГГГ за ОГРНИП №. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес> с указанием регистрации по адресу: <адрес>, пер. Декабрьский, <адрес>, ИНН 615514461442. Адрес налогового органа - МИ ФНС России № по <адрес>: <адрес> А. Юридический адрес ИП ФИО9 в указанный период совпадал с местом регистрации Тоцкой Г.А. в качестве физического лица. В соответствии со сведениями о банковских счетах ИП Тоцкая Г.А. в 2021-2022 г.г. имела один расчетный счет для коммерческой деятельности, открытый в ПАО «Сбербанк России».У ИП Тоцкой Г.А. с июля 2021 года по июнь 2022 года числилась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам, в том числе по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11 635 269 руб. (без учета НДФЛ в качестве налогового агента); по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 2 123 043,24 руб. (без учета НДФЛ в качестве налогового агента). Задолженность ИП Тоцкой Г.А. в указанный период времени – до ДД.ММ.ГГГГ не погашалась до суммы менее двух миллионов двухсот пятидесяти тысяч рублей, снизилась менее указанной суммы только ДД.ММ.ГГГГ. В указанный период времени налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию имеющейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов: в порядке, предусмотренном ст.ст.69,70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых МИ ФНС России № по <адрес> ставила в известность Тоцкую Г.А. о том, что у её ИП числится задолженность; в соответствии со ст.ст.31,46 НК РФ вынесены решения о взыскании с ИП Тоцкой Г.А. налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств; в соответствии со ст.46 НК РФ направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств с расчетных счетов ИП Тоцкой Г.А.; в соответствии со ст.ст.31,76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов после истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов ИП Тоцкой Г.А., по которым налоговым органом вынесены решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в соответствии со ст.ст.31,47 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесены решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ИП Тоцкой Г.А., согласно которым в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счетах плательщика в банках, взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов решено произвести за счет имущества ИП Тоцкой Г.А. В настоящее время задолженность по налогам и сборам ИП Тоцкой Г.А., образовавшаяся на момент 01.07.2021 погашена в полном объеме. В бухгалтерском учете, в зависимости от применяемой системы налогообложения допускается его упрощенное ведение. Вместе с тем сам факт получения и распоряжения денежными средствами для расчетов со своими контрагентами, минуя расчетные счета ИП Тоцкой Г.А., указывает на признаки сокрытия денежных средств ИП Тоцкой Г.А. от взыскания налоговым органом. Независимо от проведения указанных платежей третьими лицами за ИП Тоцкую Г.А. в бухгалтерском учете, независимо от оснований их отражения /неотражения в бухгалтерском учете (возмездное получение, т.е. кредитование в любом виде: процентное/беспроцентное, либо безвозмездное, т.е. при получении денежных средств в дар) указанные денежные средства являются средствами, за счет которых налоговым органом должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Какие нормы налогового законодательства были нарушены Тоцкой Г.А. при осуществлении ее текущих платежей по договорам лизинга и по оплате поставленной ей электроэнергии за счет денежных средств третьих лиц и с их банковских счетов, она пояснить не смогла.

Показаниями свидетеля ФИО10, оглашенными в судебном заседании в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что ООО «Европлан Сервис», ПАО «Лизинговая компания «Европлан» договорных правоотношений с физическими лицами Тоцкой Г.А. и ФИО2 не было. Указанные организации заключали договоры лизинга с ИП Тоцкая Г.А. и ИП ФИО3 на различные транспортные средства и специальную технику. Лизинговые платежи зачислялись по договорам автоматически. Если для этого не было специального запроса, то организация – ООО «Европлан» могла не видеть, что платежи производились третьими лицами. ООО «Европлан сервис» является дочерней для ПАО «Лизинговая компания «Европлан» и занимается оформлением и сбором платежей по говорам страхования (ОСАГО, ДСАГО и КАСКО) от клиентов ПАО «Лизинговая компания «Европлан». Все платежи в адрес указанной организации были связаны с оформленными на предметы лизинга договора страхования. (т. 1 л.д. 223-227)

Показаниями свидетеля Свидетель №2, оглашенными в судебном заседании в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, (т. 1 л.д. 231-232), который в судебном заседании подтвердил данные им показания на предварительном следствии и пояснил, что он состоит в должности директора Шахтинского межрайонного отделения ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» с 2014 года. В его обязанности входит общее руководство межрайонным отделением, а также иные, предусмотренные трудовым договором, должностными инструкциями. ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» осуществляет деятельность гарантирующего поставщика электроэнергии. Лично ему ИП Тоцкая Г.А. не знакома, никаких отношений с ней не поддерживает. Она является потребителем электроэнергии на основании договора от 2019 года, в том числе в период 2021-2022 г.<адрес> подтверждающие документы ранее предоставлялись на основании запросов УЭБ и ПК ГУ МВД РФ по <адрес>. У ИП Тоцкой Г.А. имелась задолженность за поставленную электроэнергию в 2021-2022г.г. За ИП Тоцкую Г.А. в 2021-2022 г.г. вносились платежи физическими лицами Тоцкой Г.А. и ФИО2 Возможность внесения платежей третьими лицами не запрещена действующим законодательством, но с их организацией данный факт никак не обсуждался. Для их организации был важен факт исполнения обязанностей в части оплаты осуществленных поставок электроэнергии, а не сам плательщик. В назначении платежа указывалось основание оплаты – за ИП Тоцкую Г.А. Каких-либо претензий в части оплаты за поставленный товар в настоящее время к ИП Тоцкой Г.А. у них нет. Какой – либо переписки относительно указанных расчетов через третьих лиц с ИП Тоцкой Г.А. у них не было. Ни перед оплатой третьими лицами за ИП Тоцкую Г.А., ни после указанной оплаты ни с кем никаких обсуждений данных расчетов он не осуществлял.

Показаниями свидетеля Свидетель №3, оглашенными в судебном заседании в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что она состоит в должности специалиста-ревизора отделения № отдела документальных исследований Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления МВД России по <адрес> с 2009 года. В настоящее время в её должностные обязанности, как специалиста-ревизора, входит проведение документальных исследований. На основании постановления следователя о привлечении в качестве специалиста она была привлечена к проведению документального исследования в отношении ИП Тоцкой Г.А. на основании постановления следователя по материалам уголовного дела №. Для проведения исследования предоставлялись объекты, указанные в постановлении о назначении исследования. На разрешение специалиста ставились вопросы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ИП Тоцкой Г.А. Данные вопросы в полном объеме и выводы по ним отражены в заключении специалиста, составленном по результатам проведения документального исследования. В результате исследования по поставленным вопросам установлено, что ИП Тоцкая Г.А., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела задолженность (недоимку) по уплате в бюджет РФ налогов, страховых взносов (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента): по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11 635 269 рублей; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 2 123 043,24 рубля. Указанная задолженность образовалась с июня 2021 года - с даты внесения записи в Карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика ИП Тоцкой Г.А. о доначислении налогов (НДС и НДФЛ от коммерческой деятельности) на основании Решения № о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки доначислен НДС в сумме 11 453 084 рубля, НДФЛ от предпринимательской деятельности в сумме 50 464 рубля. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> принимались меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам с ИП Тоцкой Г.А.: в адрес должника - ИП Тоцкой Г.А. направлены 10 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, вынесено 6 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, вынесено 5 решений о приостановлении операций по счетам ИП Тоцкой Г.А. в банках и переводов электронных денежных средств, вынесены 5 постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, к расчетному счету ИП Тоцкой Г.А. предъявлены 40 инкассовых поручений на списание и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств.Также в ходе исследования установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком - ИП Тоцкой Г.А. осуществлены расчеты с контрагентами через счета третьих лиц, минуя свой расчетный счет №, открытый в ПАО «Сбербанк», к которому налоговым органом направлены исполнительные документы о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам (решения о приостановлении операций по счетам, решения о взыскании задолженности за счетденежных средств на счетах налогоплательщика, инкассовые поручения), в общей сумме 6 990 671,97 руб., в т.ч.: ИП ФИО3 ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлено перечисление денежных средств на счет ООО «Европлан Сервис» за ИП Тоцкую Г.А. с назначением платежа «Оплата страховой премии по полису КАСКО …, через уполномоченного агента ООО «Европлан Сервис» за Тоцкую Г.А.» в общей сумме 152 415,46 руб.; ПАО «Лизинговая компания «Европлан» №, ПАО «ТНС Энерго Ростов-на-Дону» ИНН № получали денежные средства от физических лиц: Тоцкой Г.А. в сумме 2 647 953,12 руб. и Тоцким А.Ю. в сумме 4 190 303,39 руб. за ИП Тоцкую Г.А. по договорам лизинга, по договору энергоснабжения соответственно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Все обстоятельства проведения исследования и соответствующие выводы подробно отражены в тексте заключения. В ответе на первый вопрос указано, что задолженность ИП Тоцкой Г.А. по налогам (без НДФЛ в качестве налогового агента) и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2 123 043,24 рубля. Задолженность снизилась до суммы менее 2,25 миллионов рублей в этот же день, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Каких-либо расчетов с третьими лицами в эту дату не происходило. В ответе на третий вопрос и при исследовании соответствующих документов установлено, что все осуществленные платежи относились к платежам пятой очереди в соответствии со ст. 855 ГК РФ. То есть при поступлении указанных денежных средств на расчетный счет ИП Тоцкой Г.А., они (денежные средства) подлежали списанию в счет погашения недоимки ИП Тоцкой Г.А. по налогам и страховым взносам. (т. 1 л.д. 233-237)

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в МИ ФНС России № по <адрес> изъят диск с пояснительной надписью, нанесенной красителем черного цвета «176дсп», содержащий документы по принудительному взысканию недоимки с ИП Тоцкой Г.А.(т. 1 л.д. 171-174);

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому осмотрены:

1. Диск, изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в МИ ФНС России № по <адрес>, в бумажном конверте, с пояснительной надписью, нанесенной красителем черного цвета «176дсп», содержащий документы по принудительному взысканию недоимки с ИП Тоцкой Г.А.

2. Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № № ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам Тоцкой Г.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

3. Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из АО «ФИО4 СОЮЗ», содержащий выписку по р/с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выборка платежей в адрес ПАО «Лизинговая компания «Европлан» от физических лиц за ИП Тоцкую Г.А. ФИО2 (от физического лица):

4. Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из АО «ЮниКредит Банк», содержащий выписку по р/с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из осмотренных документов установлено следующее.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принимались меры принудительного взыскания непогашенной ИП Тоцкой Г.А. недоимки по налогам и страховым взносам. МИ ФНС России № по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в адрес ИП Тоцкой Г.А. направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов; выносились решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств индивидуального предпринимателя Тоцкой Г.А. на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; к расчетным счетам ИП Тоцкой Г.А. предъявлены инкассовые поручения на списание со счетов должника и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств; вынесены решения о приостановлении операций по счетам индивидуального предпринимателя Тоцкой Г.А. в банке и переводов электронных денежных средств; МИ ФНС России № по <адрес> вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя Тоцкой Г.А.Совершены следующие расчеты:

Физическим лицом – Тоцкой Г.А.:

- на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на73 473,36 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей по договору лизинга №-ФЛ-РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 149 340 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на149 340 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 75 003,66 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 75 003,66 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 169 259,49 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-18 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 62 138,82 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 2 202 036,02 рублей осуществлены расчеты с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» ИНН 9705101614.

Физическим лицом – ФИО2:

- на основании платежных поручений № от ДД.ММ.ГГГГ на 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 73 473,36 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 102,10 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 102,10 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 594,12 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 149 340 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 99 340 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 149 340 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 240,10 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 50 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 243,40 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 612,90 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 61 289,91 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 919,35 рублей по договору лизинга №-ФЛ-РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 75 003,66 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 75 003,66 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на75 003,66 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля, № от ДД.ММ.ГГГГ на 60 692,34 рубля по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 62 138,82 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 62 138,82 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-19 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 349,46 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на 156 630,89 рублей по договору лизинга №-ФЛ/РНД-20 от ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 1 954 427,82 рублей осуществлены расчеты с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» ИНН 9705101614 (т. 1 л.д. 204-207);

Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств: диск, изъятый ДД.ММ.ГГГГ в ходе выемки в МИ ФНС России № по <адрес>, с пояснительной надписью, нанесенной красителем черного цвета «176дсп», содержащий документы по принудительному взысканию недоимки с ИП Тоцкой Г.А.; диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № ЗНО0295010531 из ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам Тоцкой Г.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из АО «Банк СОЮЗ», содержащий выписку по р/с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из АО «ЮниКредит Банк», содержащий выписку по р/с ПАО «Лизинговая компания «Европлан» за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.07.2022(т. 1 л.д. 208);

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому осмотрены: Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам ИП ФИО3, ИП Тоцкая Г.А., ПАО «ЛК «Европлан».Осуществлена выборка платежей. Из осмотренной выписки установлено, что ИП ФИО3 ИНН 615501709128 с расчетного счета №, открытого в Юго-Западном банке ПАО Сбербанк, осуществлено перечисление денежных средств на счет ООО «Европлан Сервис» № за ИП ФИО1, с назначением платежа «Оплата страховой премии по полису КАСКО …, через уполномоченного агента ООО «Европлан Сервис» за ФИО1» в общей сумме 152 415,46 рублей на основании платежных поручений: № от ДД.ММ.ГГГГ – 40 859,73 руб., по полису КАСКО №; № от ДД.ММ.ГГГГ – 13 568 руб., по полису № СК «Интери»; № от ДД.ММ.ГГГГ – 21 780 руб., по полису № ООО СК «Интери»; № от ДД.ММ.ГГГГ – 21 780 руб., по полису КАСКО № ООО СК «Интери»; № от ДД.ММ.ГГГГ – 13 568 руб., по полису КАСКО № ООО СК «Интери»; № от ДД.ММ.ГГГГ – 40 859,73 руб., по полису КАСКО № (т. 1 л.д. 209-210);

Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств: диско, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ №Е/РКК-78462 из ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам ИП ФИО3, ИП Тоцкая Г.А., ПАО «ЛК «Европлан» (т. 1 л.д. 211);

Протоколом осмотра предметов (документов) от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому осмотрено: Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № № из ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из ПАО ФИО4 ВТБ, содержащий выписку по р/с ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д. 212-213);

Постановлением о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств: диск, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № № из ПАО «Сбербанк России», содержащий выписки по счетам ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; диско, поступивший с письмом от ДД.ММ.ГГГГ № из ПАО ФИО4 ВТБ, содержащий выписку по р/с ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(т. 1 л.д. 214);

Заключением специалиста № по результатам исследования документов в отношении ИП Тоцкой Г.А. № от ДД.ММ.ГГГГ,согласно которому установлено следующее.

Согласно сведениям о задолженности по налогам, взносам, карточкам расчета с бюджетом (КРСБ), представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, по данным оперативного учета налогового органа ИП ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела задолженность (недоимку) по уплате в бюджет РФ налогов, страховых взносов (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента):

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 11 635 269 руб. (НДС – 11 579 962 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 55 307 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 10 131 091,72 руб. (НДС – 10 075 784,82 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 55 307 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 9 472 513,82 руб. (НДС – 9 417 206,82 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 55 307 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 8 864 987,82 руб. (НДС – 8 796 128,82 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 68 859 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 8 774 215,82 руб. (НДС – 8 705 356,82 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 68 859 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 8 774 956,32 руб. (НДС – 8 706 146,14 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 68 810,18 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 8 076 342,95 руб. (НДС – 7 954 928,32 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 68 735,01 руб., налог на имущество 1 158 руб., транспортный налог – 51 521,62 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 617 305,95 руб. (НДС – 7 506 175,32 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 68 735,01 руб., страховые взносы –40 874 руб., транспортный налог – 1 521,61 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 008 004,8 руб. (НДС – 6 899 344,44 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 66 264,74 руб., страховые взносы – 40 874 руб., транспортный налог – 1 521,61 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 4 900 617,22 руб. (НДС – 4 792 002,23 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 66 234,51 руб., страховые взносы – 40 874 руб., транспортный налог – 1 506,48 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 004 393,22 руб. (НДС – 2 895 778,23 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 66 234,51 руб., страховые взносы – 40 874 руб., транспортный налог – 1 506,48 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 2 722 496,98 руб. (НДС – 2 394 110,92 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 286 014,91 руб., страховые взносы – 40 864,67 руб., транспортный налог – 1 506,48 руб.);

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 2 123 043,24 руб. (НДС – 1 794 662,85 руб., НДФЛ, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 286 009,24 руб., страховые взносы – 40 864,67 руб., транспортный налог – 1 506,48 руб.).

Указанная задолженность образовалась с июня 2021 года - с даты внесения записи в Карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика ИП Тоцкой Г.А. о доначислении налогов (НДС и НДФЛ от коммерческой деятельности) на основании Решения № о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки доначислен НДС в сумме 11 453 084 руб., НДФЛ от предпринимательской деятельности в сумме 50 464 руб. По данным сведений из КРСБ налогоплательщиком ИП Тоцкой Г.А. задолженность (недоимка) по налогам, доначисленным по результатам выездной налоговой проверки, имеет динамику снижения.

Согласно документам (информации), представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также документам, изъятым в ходе производства выемки документов в МИФНС России № по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес должника ИП Тоцкой Г.А. направлены 10 требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму задолженности 16 244 579,21 руб. (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента), в т.ч. на сумму недоимки по налогам, страховым взносам 12 024 830,62 руб., в которых Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поставлен в известность налогоплательщик о том, что за ним числится задолженность по налогам, страховым взносам.

В связи с тем, что ИП Тоцкой Г.А., в нарушение п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, не исполнило обязанность по уплате налогов и сборов, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке, предусмотренном статьями 46, 76, 77 НК РФ приняты следующие меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, страховым взносам:

- в соответствии со ст.46 НК РФ вынесено 6 решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 15 940 839,69 руб. (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента), в том числе на сумму недоимки по налогам, страховым взносам 11 721 645 руб. руб.

- в соответствии со ст.76 НК, вынесено 5 решений о приостановлении операций по счетам ИП Тоцкой Г.А. в банках и переводов электронных денежных средств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- в соответствии со ст.47 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вынесены 5 постановлений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, на общую сумму задолженности 13 152 740,51 руб., в т.ч. на сумму недоимки по налогам, страховым взносам 8 933 545,82 руб.

- в соответствии со ст.46 НК РФ к расчетным счетам ИП Тоцкой Г.А. предъявлены 40 инкассовых поручений на списание со счета должника ИП Тоцкой Г.А. №, открытого в ПАО «Сбербанк России» и перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере общей задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, на сумму 12 235 030,35 руб. (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента).

В ходе исследования материалов уголовного дела № установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком ИП Тоцкой Г.А. осуществлены расчеты с контрагентами через счета третьих лиц, минуя свой расчетный счет №, открытый в ПАО «Сбербанк», к которому налоговым органом направлены исполнительные документы о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам (решения о приостановлении операций по счетам, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, инкассовые поручения), в общей сумме 6 990 671,97 руб., в т.ч.:

- ИП ФИО3 № (взаимозависимое лицо) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлено перечисление денежных средств на счет ООО «ЕвропланСервис» за ИП Тоцкую Г.А., с назначением платежа «Оплата страховой премии по полису КАСКО …, через уполномоченного агента ООО «Европлан Сервис» за Тоцкую Г.А.» в общей сумме 152 415,46 руб.

Распорядительные письма на перечисление ИП ФИО3 денежных средств за ИП Тоцкую Г.А., на расчетные счета ООО «Европлан Сервис», в материалах уголовного дела №, отсутствуют.

- по материалам встречных проверок ПАО «Лизинговая компания «Европлан» №, ПАО «ТНС Энерго Ростов-на-Дону» №, установлены перечисления денежных средств на счета указанных организаций плательщиками-физическими лицами Тоцкой Г.А. в сумме 2 647 953,12 руб. и Тоцким А.Ю. в сумме 4 190 303,39 руб. за ИП Тоцкую Г.А. по договорам лизинга, по договору энергоснабжения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании имеющихся в материалах уголовного дела № документов (сведений), источник перечисленных денежных средств физическими лицами Тоцкой Г.А. и ФИО2 не установлен. Фактов участия Тоцкой Г.А. и ФИО2 в коммерческой деятельности каждого не установлено.

Согласно сведениям о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, карточкам расчета с бюджетом (КРСБ), представленным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, по данным оперативного учета налогового органа ИП Тоцкая Г.А., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имела задолженность (недоимку) по уплате в бюджет РФ налогов, страховых взносов (за исключением НДФЛ в качестве налогового агента) в сумме 2 123 020,79 руб. в т.ч.:

- по налогу на добавленную стоимость (НДС) – 1 794 662,85 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей – 286 009,24 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии - 32 416,22 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 8 426 руб.;

- по транспортному налогу – 1 506,48 руб.(т. 5 л.д. 16-42);

Договором энергоснабжения №, актом сверки, оборотно-сальдовыми ведомостями, платежными поручениями (т. 3 л.д. 72-82, 142-143, 144-151, 170-206);

Сведениями о мерах принудительного взыскания недоимки, КРСБ, сведениями о движении денежных средств, решением налогового органа № от 06.20.2020 в соответствии с письмом от ДД.ММ.ГГГГ №дсп(т. 2 л.д. 46, 49, 54, 177, 182, т. 4 л.д. 229);

Решением УФНС РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого вступило в силу решение № от 06.20.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения(т. 2 л.д. 186-227).

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными.

Доводы стороны защиты о том, что при наличии начисленной и своевременно непогашенной недоимки налогов и страховых взносов сам налогоплательщик вправе определить, что именно из его имущества подлежит изъятию в первую очередь, а направление денежных средств в обход арестованного банковского счета предпринимателя при наличии иного имущества предпринимателя, стоимость которого превышает размер недоимки, не является преступлением, поскольку очередность обращения взыскания на денежные средства и имущество налогоплательщика следует определять, исходя из приоритета его интересов, суд считает несостоятельными и необоснованными, поскольку именно законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в частности статьей 46 НК РФ, регулируется принудительный порядок обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, страховых взносов. Принудительное взыскание задолженности в случае неисполнения требования налогового органа об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством, в том числе поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ. Такие решения налогового органа были приняты в соответствии с действующим законодательством и доведены до сведения налогоплательщика – ИП Тоцкой Г.А., которая добровольно их не исполнила в установленный срок. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.

По этой причине является несостоятельным довод стороны защиты о том, что в первую очередь в погашение недоимки подлежит изъятию то имущество, которое в меньшей степени влияет на жизненный уклад физического лица или производственный процесс компании, а при достаточности у ИП Тоцкой Г.А. оставшегося имущества для погашения недоимки нет оснований для квалификации действий, исключающих погашение недоимки за счет какого-то конкретного актива, в качестве преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. Из содержания п. 11 ст. 46 НК РФ следует, что только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ. При взыскании задолженности налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств. При наличии недоимки по налогам и страховым взносам перечисление денежных средств физическим лицом Тоцкой Г.А., имеющей статус индивидуального предпринимателя, с ее банковского счета с нарушением очередности, установленной ст. 855 ГК РФ, свидетельствует о сокрытии указанных денежных средств.

Не соглашается суд с доводом стороны защиты, что отсутствовали законные основания для возбуждения 02.06.2023г. уголовного дела в отношении Тоцкой Г.А., поскольку на тот момент размер недоимки был сокращен до минимальной величины в размере 495 294,95 руб. Данный состав преступления является формальным, поскольку для установления наличия состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, необходимо установить наличие начисленной и неуплаченной в срок налогоплательщиком задолженности по налогам и страховым взносам, за исключением пени, штрафов и процентов, в размере более 2 250 000 руб., а также наличие у налогоплательщика денежных средств, которые были потрачены (скрыты) им на другие цели с нарушением очередности, установленной ст. 855 ГК РФ, при условии, что размер таких сокрытых денежных средств превышает 2 250 000 руб. Данное преступление является длящимся. При этом следует иметь в виду, что уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (статья 69 НК РФ).Такие сроки, установленные требованиями об уплате налога, были нарушены Тоцкой Г.А. Срок давности привлечения к уголовной ответственности, установленный ст. 78 УК РФ для данного состава преступления (ч.1 ст. 199.2 УК РФ), т.е. два года после совершения преступления небольшой тяжести, на момент возбуждения уголовного дела не истек.

Довод стороны защиты, что целью действий Тоцкой Г.А., которая самостоятельно за счет собственных денежных средств осуществляла платежи по договорам лизинга и за поставленную электроэнергию, являлось не сокрытие денежных средств от принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, а поддержание в период пандемии и введенных ограничений производственной деятельности, платежеспособности предпринимателя и исключение ее банкротства, поскольку в случае отсутствия платежей за поставленную электроэнергию последовало бы отключение ее подачи, что могло привести к прекращению хозяйственной деятельности, а прекращение уплаты лизинговых платежей могло привести к утрате возможности приобретения права собственности на транспортные средства, переданные ей в лизинг, и, как следствие, к утрате прав на лизинговое имущество, т.е. к утрате активов, а затем это могло привести к прекращению погашения недоимки по налогам и сборам и к наступлению более вредных последствий, суд считает несостоятельными. Из материалов уголовного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. непогашенный остаток недоимки по налогам и сборам по вынесенным решениям налогового органа о взыскании начисленной недоимки за счет денежных средств на счетах в банках составил 495 294,95 руб., что подтверждается определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу № и заявлением налогового органа от 20.09.2022г. Эти действия Тоцкой Г.А. подтверждают наличие у нее финансовой возможности погасить недоимку по налогам и сборам, а также исключить основания для ее банкротства без совершения действий по сокрытию денежных средств на ее банковском счете.

Вместе с тем, исследовав представленные сторонами доказательства и материалы уголовного дела, суд считает, что органами предварительного следствия необоснованно установлен период совершения Тоцкой Г.А. действий по сокрытию денежных средств индивидуального предпринимателя в крупном размере, а именно: с 01.07.2021 по 29.06.2022, а также необоснованно включены в состав сокрытых ИП Тоцкой Г.А. денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, денежных средств, принадлежащих ИП ФИО3 и физическому лицу ФИО2

Так, согласно обвинению ИП Тоцкая Г.А. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, зная об имеющейся у нее, как индивидуального предпринимателя, задолженности по налогам, страховым взносам, имея умысел на сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам в крупном размере, действуя в нарушение подпункта 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23, пункта 1 статьи, 45, статьи 46, статьи 76 НК РФ (в вышеуказанной редакции) будут направлены на погашение имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам, с целью сокрытия указанных денежных средств от уплаты недоимки по налогам и страховым взносам лично рассчиталась как физическое лицо за ИП Тоцкую Г.А. через физическое лицо Тоцкого А.Ю., не осведомленного о преступном умысле в совершении преступления Тоцкой Г.А., посредством использовании денежных средств, находящихся на расчетных счетах ИП ФИО3 № не осведомленной о преступном умысле в совершении преступления Тоцкой Г.А., в крупном размере с контрагентами ИП Тоцкой Г.А., совершая таким образом финансовые операции, отнесенные в соответствии со ст. 855 ГК РФ к пятой очередности платежей на общую сумму 4342718,85 руб.ИП ФИО3 перечислила в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ИП Тоцкую Г.А. со своего расчетного счета на счет ООО «Европлан Сервис» принадлежащие ФИО3 денежные средства в общей сумме 152 415,46 руб., которыми были оплачены страховые премии по полису КАСКО на основании действующих договоров лизинга, заключенных между ИП Тоцкой Г.А. и ПАО «Лизинговая компания «Европлан». Физическое лицо ФИО2 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по 27.06.2022перечислил за ИП Тоцкую Г.А. со своего банковского счета на счет ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» принадлежащие ему денежные средства в общей сумме 2 235 875,57 руб., а также на счет ПАО «Лизинговая компания «Европлан» - принадлежащие ему денежные средства в общей сумме 1 954 427,82 руб.

Из содержания пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что в соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Из содержания п. 6 ст. 46 НК РФ следует, что поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

Согласно п. 7 ст. 47 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств, денежных средств и драгоценных металлов, за исключением счетов в банках, в отношении которых направлены поручения в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса; 2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с разъяснениями п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" при рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, но и обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

Сокрытие денежных средств происходит тогда, когда индивидуальный предприниматель утаивает от налогообложения денежные средства, находящиеся на его банковских счетах, открытых для осуществления предпринимательской деятельности (ст. 46 НК РФ), либо наличные денежные средства, находящиеся в его распоряжении (например, в кассе). Денежные средства, принадлежащие налогоплательщику как физическому лицу и находящиеся на его личных счетах в банках (ст. 47 НК РФ), относятся по смыслу ст. 47 НК РФ к иному имуществу индивидуального предпринимателя. Поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности направлялись исключительно в тот банк, где находился банковский счет ИП.

Денежные средства, принадлежащие ИП ФИО3 и физическому лицу ФИО2, за счет которых были произведены платежи за ИП Тоцкую Г.А. в пользу ПАО «Лизинговая компания «Европлан» и ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» не находились на банковском счете ИП ФИО1 либо ФИО1, как физического лица. Подсудимая Тоцкая Г.А. не давала каких-либо поручений указанным лицам на осуществление платежей за счет денежных средств, принадлежащих либо предназначенных ей как индивидуальному предпринимателю. По смыслу статей 46,47 НК РФ денежные средства, перечисленные ИП ФИО3 и ФИО2, не являлись денежными средствами налогоплательщика ИП Тоцкой Г.А.,за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, поскольку не находились на ее счетах в банках, не являлись наличными денежными средствами Тоцкой Г.А., а также не являлись иным имуществом, перечисленным в статьях 47 и 48 НК РФ.

Каких-либо обстоятельств, со ссылкой на конкретные доказательства, подтверждающих вывод органа следствия о намеренном сокрытии Тоцкой Г.А. денежных средств, принадлежащих ИП ФИО3 и ФИО2 и не принадлежащих ей как индивидуальном предпринимателю либо как физическому лицу, с целью уклонения от взыскания недоимки, не приведено и в ходе судебного разбирательства не установлено.Более того, собранными по делу доказательствами установлено, что целью данных действий (платежей третьих лиц) являлось не сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя от принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, а сохранение в составе активов ИП Тоцкой Г.А. транспортных средств, ограниченных в обороте лизинговыми обязательствами, и поддержание бесперебойного производственного процесса, совокупность которых позволила погасить начисленную недоимку по налогам и сборам.

Однако, как следует из установленных фактических обстоятельств дела, изменение периода сокрытия Тоцкой Г.А. денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, и установление этого периода времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также исключение из состава сокрытых ИП Тоцкой А.Г. денежных средств индивидуального предпринимателя платежей, осуществленных ИП ФИО3 и физическим лицом ФИО2, не исключает наличие в действиях Тоцкой Г.А. состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, поскольку на момент сокрытия Тоцкой Г.А. последнего платежа на основании платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111,66 руб. задолженность (недоимка) по уплате в бюджет РФ налогов и страховых взносов (без учета НДФЛ в качестве налогового агента) составляла 7 008 004,8 руб., а общая сумма сокрытых денежных средств индивидуального предпринимателя составляла 2 647 953,12 рублей.

При таких обстоятельствах, действия подсудимой Тоцкой Г.А. подлежат квалификации по ч.1 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает трех лет лишения свободы. Санкцией ч.1 ст. 199.2 УК РФ предусмотрено максимальное наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет. Указанное преступление является длящимся.

На момент рассмотрения настоящего уголовного дела (с учетом уточненного периода сокрытия денежных средств подсудимой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) прошло более двух лет со дня совершения Тоцкой Г.А. преступления небольшой тяжести, то есть сроки давности ее уголовного преследования истекли. При этом в материалах уголовного дела отсутствуют какие-либо сведения об уклонении Тоцкой Г.А. от следствия или суда.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование при условии согласия на это подсудимого. Если в результате продолженного судебного разбирательства в связи с возражением подсудимого против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования по указанному основанию будет установлена его виновность, суд постановляет обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

При рассмотрении настоящего уголовного дела подсудимая Тоцкая Г.А., несмотря на не признание своей вины в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.2 УК РФ, выразила свое согласие на прекращение уголовного дела в отношении нее по основанию истечения срока давности уголовного преследования.

При таких обстоятельствах уголовное дело подлежит прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ ввиду истечения сроков давности уголовного преследования.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с требованиями ч.3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь п.3 ч.1 ст. 24, ст. 239 УПК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.1 ░░. 199 2. ░░ ░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░:

- ░░░░, ░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ «176░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░ ░.░.; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░░0295010531 ░░ ░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░ ░░ «░░░░ ░░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░/░ ░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ «░░░░░░░░» ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░ ░░ «░░░░░░░░░ ░░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░/░ ░░░ «░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ «░░░░░░░░» ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № SD0214893067 ░░ ░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░2 ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ № ░░ ░░░ ░░░4 ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░/░ ░░░ «░░░ ░░░░░░ ░░░░░░-░░-░░░░» ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ №░/░░░-78462 ░░ ░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░», ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░3, ░░ ░░░░░░ ░.░., ░░░ «░░ «░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ (░. 1 ░.░. 179, 185, 188, 191, 196, 198, 201, 208, 211, 214) - ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░;

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░             (░░░░░░░)             ░.░. ░░░░░░░

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>