Решение по делу № 2-3189/2024 от 21.05.2024

№

УИД №

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2024 г.                                                                                      г. Хабаровск

Железнодорожный районный суд г. Хабаровска в составе

председательствующего судьи Руденко А.В.

при секретаре Айдарове Ф.М.

с участием представителя истца Копыловой О.Ю.

представителя третьего лица Горковенко С.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску первого заместителя прокурора Хабаровского края Лубенца Сергея Витальевича к Ломановой Ольге Михайловне о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Первый заместитель прокурора Хабаровского края Лубенец С.В. обратился в суд с иском к Ломановой О.М. о взыскании ущерба, причиненного преступлением, в обоснование указав, что в ходе комплексной выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре с 29.12.2021 по 24.06.2022, установлено, что ООО ЧОО «Дальвест» в нарушение п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) умышленно применена схема уклонения от уплаты налогов, а именно 2019 и 2020 годах не отражены доходы, полученные безналичным путем на расчетный счет от заказчиков, на объектах которых ООО ЧОО «Дальвест» осуществляло охранные услуги.

По результатам процессуальной проверки, проведенной по представленным УФНС России по Хабаровскому краю материалам, старшим следователем первого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Хабаровскому краю и ЕАО 27.06.2023 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в отношении Ломановой О.М.

В ходе расследования уголовного дела установлено, что Ломанова О.М., являясь директором ООО ЧОО «Дальвест», состоящего на налоговом учете в ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре, осуществляя полномочия единоличного исполнительного органа в указанном Обществе, в период с 01.01.2019 по 15.03.2021 в нарушение п. 1 ст. 54.1, п.2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, ч. 1 ст. 420 НК РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды 2019 - 2020 годы о суммах налогооблагаемой базы (дохода), а также заведомо ложных сведений в расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2019 - 2020 годы уклонилась от уплаты налога в связи с применением УСН, а также от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на общую сумму 22 833 152, 74 руб.

Постановлением следователя от 27.12.2023 уголовное дело и уголовное преследование в отношении Ломановой О.М., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, по ходатайству ответчика прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Возможность взыскания налоговой задолженности с ООО ЧОО «Дальвест» утрачена в связи с отсутствием хозяйственной деятельности последнего.

В связи с изложенным, просит суд взыскать с Ломановой Ольги Михайловны ущерб, причиненный бюджету Российской Федерации преступлением, в размере 22 833 152,74 руб.

В судебном заседании прокурор Копылова О.Ю. заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям, просила суд удовлетворить их.

Представитель третьего лица УФНС России по Хабаровскому краю Горковенко С.А. в судебном заседании полагал заявленные прокурором требования законными и подлежащими удовлетворению, просил суд удовлетворить иск.

Ответчик Ломанова О.М., уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Третьи лица – представитель ООО ЧОО «Дальвест», ФИО8, уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, заявлений и ходатайств не представили.

На основании ст. ст. 167, 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке заочного производства.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу пункта 1 статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как предусмотрено статьей 106 НК РФ, виновное нарушение законодательства о налогах и сборах признается налоговым правонарушением, влекущим предусмотренную кодексом ответственность, а по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, соответственно административную или уголовную ответственность (часть 2 статьи 10 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 08 декабря 2017 года № 39-П, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.

Таким образом, статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК РФ в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовнопроцессуального кодекса Российской Федерации- по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея ввиду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

В судебном заседании установлено, что 27.06.2023 старшим следователем первого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Хабаровскому краю и ЕАО в отношении Ломановой О.М. возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Из представленных доказательств следует, что общество с ограниченной ответственностью частная охранная организация «Дальвест» (ИНН №) 21.04.2014 зарегистрировано инспекцией Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Хабаровска в качестве юридического лица за основным государственным номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>.

С 15.08.2017 ООО ЧОО «Дальвест» состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю.

Согласно Уставу ООО ЧОО «Дальвест», утверждённому решением единственного учредителя ФИО8, Общество создано с целью оказания на возмездной договорной основе охранных услуг юридическим и физическим лицам в целях защиты прав и интересов своих клиентов и извлечения прибыли.

Согласно п.п. 10.1, 10.27, 10.32. Устава Общества, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - директором, который действует от имени Общества без доверенности, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества, распоряжается имуществом Общества; организовывает ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц в период с 24.12.2018 до 15.03.2022 полномочия руководителя юридического лица (директора) возложены на Ломанову Ольгу Михайловну, которая исполняла обязанности руководителя и бухгалтера.

В ходе расследования уголовного дела установлено, что налоговая отчетность за 2019 год в налоговый орган по месту учета была представлена Ломановой О.М. с нулевыми показателями, а сведения на сотрудников по справкам 2-НДФЛ за 2019 год представлены на 46 человек, в то время как по договорам в Обществе работало 86 сотрудников. Всего за 2019 год выплачен доход 297 физическим лицам, за 2020 год - 223 физическим лицам. В результате умышленных действий по искажению сумм выплаченного дохода физическим лицам в виде заработной платы (более 500 лиц за 2019 - 2020 годы), выдаче Ломановой О.М. и ФИО8 сумм в виде возврата займа, которая по факту является скрытой формой заработной платы, перечислении Обществом оплаты за Ломанову О.М. на счета третьих лиц (ООО «Уют-Строй, которым впоследствии денежные средства возвращены непосредственно Ломановой О.М.) сокрыт доход сотрудников за 2019-2020 годы на общую сумму 90 592 457 руб.

Ломанова О.М., будучи директором ООО ЧОО «Дальвест», выплачивая заработную плату физическим лицам, занизила страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет, по физическим лицам, сведения о которых включены в расчеты по страховым взносам, либо не исчислила и не уплатила в бюджет страховые взносы, а также не включила сведения о физических лицах в расчеты по страховым взносам, представленным в Инспекцию.

В результате чего не уплачены страховые взносы за 2019 - 2020 годы на сумму 20 368 792,74 руб., в т.ч. страховые взносы на пенсионное страхование - 14 845 326,44 руб., на обязательное медицинское страхование - 4 167 037, 96 руб., на обязательное социальное страхование - 1 356 428, 34 руб.

В связи с не отражением доходов, полученных Обществом безналичным путем на расчетный счет от заказчиков, на объектах которых ООО ЧОО «Дальвест» осуществляло охранные услуги, занижена налоговая база на общую сумму 41 072 667, 73 руб. Сумма неуплаченного налога в связи с применением налогоплательщиком УСН составила 2 464 360 руб.

Таким образом, Ломанова О.М., являясь директором ООО ЧОО «Дальвест» в 2019 - 2020 г.г., умышленно, с целью минимизирования налоговых платежей общества, не исполнила обязательства ООО ЧОО «Дальвест» перед бюджетом по уплате налогов и страховых взносов на общую сумму 22 833 152, 74 рублей.

Постановлением следователя от 27.12.2023 уголовное дело и уголовное преследование в отношении Ломановой О.М., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, по ходатайству ответчика прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

С 2022 года ООО ЧОО «Дальвест» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, платежеспособностью не обладает и не может исполнить обязанность по уплате налогов, пени и штрафов, исчерпаны все возможности и средства взыскания налоговой недоимки и пени.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами исполнительного производства, определением Арбитражного суда Хабаровского края от 15.03.2022 по делу №.

Налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении налогоплательщика, плательщика страховых взносов - ООО ЧОО «Дальвест» приняты все возможные меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, страховым взносам, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ, которые не привели к ее полному погашению.

Направленное налоговым органом требование об уплате недоимки, пени и налоговых санкций ООО ЧОО «Дальвест» не исполнено.

Таким образом, в судебном заседании установлена и доказана необходимая совокупность обстоятельств, позволяющая взыскать налоговую недоимку за счет физического лица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа.

Согласно ч. 1 ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Эти сведения могут быть получены из объяснений сторон и третьих лиц, показаний свидетелей, письменных и вещественных доказательств, аудио- и видеозаписей, заключения эксперта.

В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не установлено законом.

Доказательств, подтверждающих оплату налоговой задолженности, а также наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии и с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ судебные расходы в виде государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск», от уплаты которой истец освобожден в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат взысканию с ответчика в размере установленном ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 60 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 98, 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования первого заместителя прокурора Хабаровского края Лубенца Сергея Витальевича к Ломановой Ольге Михайловне о взыскании ущерба, причиненного преступлением удовлетворить.

Взыскать с Ломановой Ольги Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №) в доход федерального бюджета ущерб, причиненный преступлением, в сумме 22 833 152,74 руб.

Банковские реквизиты для перечисления денежных средств:

                        УФК по Хабаровскому краю (УФССП по Хабаровскому краю и ЕАО, л/с 4221785210, ИНН 2721121647, КПП 272101001, ЛКС 04221785210, БИК 010813050, ОКТМО 08701000, КБК 322    1    16    09010    01    0000    140,

р/с 03100643000000012200, Банк: Отделение Хабаровского банка//УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск, ЕКС 40102810845370000014.

Взыскать с Ломановой Ольги Михайловны, 30.12.1982 г.р., (паспорт 0818 526486) в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в сумме 60 000 руб.

                        Ответчик вправе подать в Железнодорожный районный суд г. Хабаровска заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

                        Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

        Судья                                                                                                       А.В. Руденко

        Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2024 года

        Судья                                                          А.В. Руденко