Решение по делу № 2а-2634/2021 от 26.04.2021

2а-2634/2021 (43RS0001-01-2021-004248-81)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 15 июня 2021 года

Ленинский районный суд г. Кирова в составе:

председательствующего судьи Вычегжанина Р.В.,

при секретаре Задирака Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к Пушкареву С. В. о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам и НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась с административным иском к Пушкареву С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам и НДФЛ. В обоснование иска истец указывает, что Пушкарев С.В. зарегистрирован в качестве адвоката с {Дата изъята} по настоящее время, поэтому является плательщиком страховых взносов. Также административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Пушкарев С.В. в {Дата изъята} получил доход, который является доходом от источников в РФ. В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. {Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за {Дата изъята} В указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 24947,00 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, налог не уплачен. В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику начислены пени по НДФЛ за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 41,16 руб. Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата изъята} в сумме 158,11 руб. сроком уплаты до {Дата изъята}, страховые взносы не уплачены. В связи с уплатой налога в более поздние сроки, административному ответчику начислены пени по страховым взносам за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 0,28 руб. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за {Дата изъята} в размере 1671,00 руб., сроком уплаты до {Дата изъята}, часть задолженности оплачена, остаток задолженности составляет 1171,00 руб. Требования {Номер изъят} от {Дата изъята}, {Номер изъят} от {Дата изъята} и {Номер изъят} от {Дата изъята}, направленные ИФНС России по г.Кирову в адрес административного ответчика об оплате налога и пени, оставлены без удовлетворения.

На основании изложенного, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Пушкарева С.В. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 26317,55 руб., в том числе: 24947,00 руб. – налог по НДФЛ за {Дата изъята}, 41,16 руб. – пени по НДФЛ, 158,11 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, 0,28 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата изъята}; 1171,00 руб. – налог на имущество за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Пушкарев С.В. о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей (п.1 ст. 224 НК РФ).

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в {Дата изъята} получил доход, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

{Дата изъята} налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за {Дата изъята}. В указанной декларации налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в сумме 24947,00 руб. срок уплаты до {Дата изъята}.

Из материалов дела следует, что Пушкарев С.В. не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, доказательств обратного не представлено.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов обеспечивается пеней.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 41,16 руб.

Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят}, согласно которого уплате подлежит налог по НДФЛ в сумме 24947,00 руб. и пени в размере 41,16 руб. Срок оплаты до {Дата изъята}. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику и получения им данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ, требование получено плательщиком {Дата изъята}.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову оставлено Пушкаревым С.В. без удовлетворения. Суммы НДФЛ и пени по НДФЛ до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик Пушкарев С.В. с {Дата изъята} по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Частью 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Подпунктами 1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата изъята} в сумме 158,11 руб., сроком уплаты {Дата изъята}.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, административному ответчику исчислены пени на недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 0,28 руб.

Расчет пени признан судом обоснованным, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят}, согласно которого уплате подлежат страховые взносы в сумме 158,11 руб. и пени в размере 0,28 руб. Срок оплаты до {Дата изъята}. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику и получения им данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ, требование получено плательщиком {Дата изъята}.

До настоящего времени требования ИФНС России по г. Кирову Пушкаревым С.В. оставлены без удовлетворения. Суммы страховых взносов и пени по страховым взносам до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в {Дата изъята} являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям Управления Росреестра административному ответчику по состоянию на 2018 год принадлежало недвижимое имущество: квартира по {Адрес изъят}, кадастровый {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}.

Согласно налоговому уведомлению {Номер изъят} от {Дата изъята} за {Дата изъята} Пушкареву С.В. был исчислен налог на имущество в сумме 1671,00 руб. сроком уплаты не позднее {Дата изъята}. Отправка налогового уведомления подтверждается скриншотом из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ, имеющимся в материалах дела.

Как следует из материалов дела, часть задолженности в сумме 500,00 руб. была уплачена налогоплательщиком {Дата изъята}, остаток задолженности составляет 1171,00 руб. Таким образом, Пушкарев С.В. не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество, доказательств обратного не представлено.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на {Дата изъята} {Номер изъят} со сроком оплаты до {Дата изъята}. Административным истцом в подтверждение факта отправки налогоплательщику и получения им данного требования представлен скриншот из электронной базы данных АИС Налог-3 ПРОМ, требование получено плательщиком {Дата изъята}.

До настоящего времени требование ИФНС России по г. Кирову оставлено Пушкаревым С.В. без удовлетворения. Суммы налога на имущества и пени по налогу на имущество административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Расчеты, произведенные административным истцом, административный ответчик не оспорил, доказательств оплаты спорных сумм, существования задолженности в меньшем размере не представил.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ ИФНС России по г. Кирову является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Поскольку сумма налога и пени в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ({Дата изъята} {Номер изъят} со сроком исполнения до {Дата изъята}) об уплате налога и пени учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с административного ответчика превысила 3 000 рублей в требовании {Номер изъят} от {Дата изъята} со сроком исполнения до {Дата изъята}, административный истец имел право обратиться с заявлением в суд о взыскании налога и пени в срок до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

Так, 28.09.2020 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления ИФНС России по г. Кирову вынесен судебный приказ о взыскании с Пушкарева С.В. в доход государства задолженности в размере 26817,55 руб., в том числе: 24947,00 руб. – НДФЛ за 2019 год и пени – 41,16 руб.; 1671,00 руб. – налог на имущество; 158,11 руб. – страховые взносы и пени – 0,28 руб.

27.10.2020 мировым судьей судебного участка № 79 Ленинского судебного района г. Кирова отменен судебный приказ от 28.09.2020 № 79/2а-4059/2020 о взыскании с Пушкарева С.В. задолженности. В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 27.04.2021 года.

Административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Кирову в Ленинский районный суд г. Кирова на личном приеме 26.04.2021.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Пушкарева С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 989,53 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Кирову к Пушкареву С. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с Пушкарева С. В. за счет его имущества в доход государства сумму в размере 26317 руб. 55 коп. из них: 24947 руб. 00 коп – налог по НДФЛ за 2019; 41 руб. 16 коп. – пени по НДФЛ; 158,11 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата изъята}; 0,28 руб. – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за {Дата изъята}; 1171 руб. – налог на имущество за {Дата изъята}

Взыскать с Пушкарева С. В. в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 989 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2021 года.

Судья                                Р.В. Вычегжанин