Решение по делу № 2а-3723/2020 от 17.12.2019

Дело № 2а-3723/2020

08 июля 2020 г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Петровой Н.Ю.,

при секретаре Федосеевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к Смирновой Ольге Сергеевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, штрафа, пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к Смирновой Ольге Сергеевне, в котором просил взыскать с административного ответчика:

- налог за 2015-2016 гг. на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 61 139 рублей 13 копеек, пени, начисленные на указанную недоимку, в размере 18 565 рублей 83 копейки, штраф в размере 1 000 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере 10 841 рубль 75 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик Смирнова О.С. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2014 г. по 21.12.2015 г., входила в категорию налогоплательщиков, обязанных самостоятельно исчислять и оплачивать налог на доходы физических лиц, страховые взносы.

Кроме того, за несвоевременное представление налоговой декларации решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4463 от 20.07.2016 г. административному ответчику Смирновой О.С. назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Заявленные суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени, штраф не оплачены.

Административный истец в лице представителя Ильиной О.А., действующей на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание явился, представитель административного истца административные исковые требования поддержала, ходатайствовала о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 100).

Административный ответчик Смирнова О.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. 92, 96), об отложении рассмотрения дела не просила.

Ранее административный ответчик представила возражения на административное исковое заявление, в которых указывала, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила 21.12.2015 г., налог был начислен безосновательно за период, в котором деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществлялась, при закрытии ИП все необходимые документы были сданы в налоговый орган, налоговая декларация была своевременно подана, но не принята налоговой инспекцией, о чем Смирнова О.С. не была уведомлена (л.д. 74-76).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся стороны в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ).

Изучив материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, Смирнова О.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.02.2014 г. по 21.12.2015 г. (л.д. 10-13).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1).

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4).

Из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4463 от 20.07.2016 г. усматривается, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена Смирновой О.С. 07.02.2016 г. (л.д. 23-24), то есть с нарушением установленного законом срока.

Доказательств обратного не представлено.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении Смирновой О.С. проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № 4463 от 20.07.2016 г. о привлечении Смирновой О.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 23-24).

До 01.01.2017 г. отношения по уплате страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами и регулируется главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, для взыскания налогов, страховых взносов, пени в судебном порядке необходимо соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, которым является требование, направленное плательщику страховых взносов в случае неуплаты в установленный срок страховых взносов.

Административным истцом в адрес административного ответчика 31.01.2018 г. было направлено требование № 86 по состоянию на 24.01.2018 г. об уплате:

- налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.10.2015 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.01.2016 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 24.02.2016 г. в размере 15 014 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 15.07.2016 г. в размере 12 669 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 17.10.2016г. в размере 6 334 рубля; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 16.01.2017 г. в размере 6 336 рублей; пени по НДФЛ в размере 13 637 рублей 97 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 137 501 рублей 67 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 4 квартал 2016 г. в размере 99 984 рубля 52 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 5 466 рублей 17 копеек, со сроком исполнения до 13.02.2018 г. (л.д. 14-16).

Административным истцом в адрес административного ответчика 16.08.2018 г. было направлено требование № 3925 по состоянию на 08.08.2018 г. о взыскании:

- налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.10.2015 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.01.2016 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 24.02.2016 г. в размере 15 014 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 15.07.2016 г. в размере 12 669 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 17.10.2016г. в размере 6 334 рубля; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 16.01.2017 г. в размере 6 336 рублей; пени по НДФЛ в размере 2 952 рубля 51 копейка;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 137 501 рублей 67 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 4 квартал 2016 г. в размере 99 984 рубля 52 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 4 673 рубля 89 копеек, со сроком исполнения до 28.08.2018 г. (л.д. 17-19).

Административным истцом в адрес административного ответчика 15.09.2018 г. было направлено требование № 10749 по состоянию на 10.09.2018 г. о взыскании:

- налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.10.2015 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 15.01.2016 г. в размере 31 850 рублей; налога на доходы физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты до 24.02.2016 г. в размере 15 014 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 15.07.2016 г. в размере 12 669 рублей; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 17.10.2016г. в размере 6 334 рубля; налога на доходы физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты до 16.01.2017 г. в размере 6 336 рублей; пени по НДФЛ в размере 443 рубля 25 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ в размере 137 501 рублей 67 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 4 квартал 2016 г. в размере 99 984 рубля 52 копейки; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 701 рубль 69 копеек, со сроком исполнения до 28.09.2018 г. (л.д. 20-22).

Административным истцом в адрес административного ответчика 19.09.2018 г. направлено требование № 7280 по состоянию на 13.09.2016 г. об уплате штрафа в размере 1 000 рублей со сроком исполнения до 03.10.2016 г. (л.д. 25-26).

Определением мирового судьи судебного участка № 168 Санкт-Петербурга от 25.04.2019 года по делу № 2а-12/2019-168 отменен судебный приказ от 19.03.2019 года о взыскании со Смирновой Ольги Сергеевны задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 76 153 рубля 13 копеек, пени в размере 19 216 рублей 02 копейки, штрафа в размере 1 000 рублей (л.д. 9).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из обстоятельств дела налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 25.10.2019 г.

Учитывая, что настоящее административное исковое заявление было направлено в суд 17.12.2019 г. (л.д. 6), срок для обращения в суд административным истцом пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд (л.д. 29).

Из материалов дела следует, что копия определения мирового судьи судебного участка № 168 Санкт-Петербурга от 25.04.2019 г. об отмене судебного приказа по делу 2а-12/2019-168 поступила в инспекцию 20.05.2019 г. (л.д. 8).

Таким образом, с даты получения налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа административное исковое заявление предъявлено в суд за пределами шестимесячного срока.

Обстоятельств, которые бы могли свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд, административным истцом не приведено.

Таким образом, срок на подачу административного иска не подлежит восстановлению.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 150, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к Смирновой Ольге Сергеевне отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Решение в окончательной форме принято 22 июля 2020 г.

Судья Н.Ю.Петрова

2а-3723/2020

Категория:
Гражданские
Статус:
ОТКАЗАНО в удовлетворении иска (заявлении, жалобы)
Истцы
Межрайонная ИФНС России № 26 по СПб
Ответчики
Смирнова Ольга Сергеевна
Суд
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
Судья
Петрова Наталья Юрьевна
Дело на сайте суда
primorsky.spb.sudrf.ru
17.12.2019Регистрация административного искового заявления
17.12.2019Передача материалов судье
25.12.2019Решение вопроса о принятии к производству
25.12.2019Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
25.12.2019Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания
25.12.2019Предварительное судебное заседание
12.02.2020Судебное заседание
23.03.2020Судебное заседание
16.04.2020Судебное заседание
25.05.2020Судебное заседание
05.06.2020Судебное заседание
22.07.2020Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
23.07.2020Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
20.12.2019Решение вопроса о принятии к производству
20.12.2019Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
20.12.2019Вынесено определение о назначении предварительного судебного заседания
12.02.2020Предварительное судебное заседание
23.03.2020Судебное заседание
16.04.2020Судебное заседание
25.05.2020Судебное заседание
01.07.2020Судебное заседание
08.07.2020Судебное заседание
08.07.2020
Решение

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее