Решение по делу № 2а-761/2020 от 19.02.2020

    Дело № 2а-761/2020 (УИД 69RS0040-02-2020-000732-86)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2020 года                                                                                            г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Райской И.Ю.,

при секретаре Амировой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к Колодницкому А.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

19 февраля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ, обратилась в Центральный районный суд г. Твери с административным исковым заявлением к Колодницкому А.А. о взыскании задолженности по налогам – 4 377 рублей 49 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц – 2 569 рублей и пени за просрочку его уплаты в размере 41 рубль 41 копейка, по земельному налогу – 1 767 рублей, пени за просрочку его уплаты в размере 0,08 копеек.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюдён путём направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 19 августа 2019 года по делу № 2а-1354-81/19 был отменён судебный приказ о взыскании задолженности, выданный 26 июля 2019 года. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2016 год в сумме 678 рублей, за 2017 год в сумме 1 891 рублей. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налогов за 2014 год в сумме 1 767 рублей. Налогоплательщику направлено уведомление от 08 мая 2015 года № 508530, от 21 сентября 2017 года № 55709342, от 07 сентября 2018 года №49578719 об уплате налогов. Требование об уплате налогов направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Налогоплательщиком требование не исполнено. За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, посредством электронной почты направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, о месте и времени рассмотрения дела извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие, а равно как об отложении дела, суду не представил.

Судом с учётом положений ч.2 ст.289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст. 401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» с 1 января 2015 года на территории города Твери введён налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения являются, в том числе, квартиры.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика – физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом направлялось налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц № 55709342 от 21 сентября 2017 года со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года, № 49578719 от 07 сентября 2018 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена Колодницким А.А. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом направлено требование № 20398 об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 01 февраля 2019 года со сроком уплаты до 27 марта 2018 года, что подтверждается списком № 75656 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной Колодницкому А.А., 21 февраля 2019 года, а также требование № 11694 об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 12 февраля 2019 года со сроком уплаты до 09 апреля 2018 года, что подтверждается списком № 955592 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной Колодницкому А.А., 16 февраля 2019 года.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НГ РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчисляла налогоплательщику на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2014 год в сумме 1 767 рублей, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из положений пунктов 1, 2 и абзацев 1-3 пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога не была исполнена Колодницким А.А. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом направлено требование № 17952 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 16 октября 2015 года со сроком уплаты до 26 января 2016 года, что подтверждается реестром на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции, в том числе адресованной Колодницкому А.А.

Налогоплательщиком требование в полном объёме не исполнено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Колодницкого А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 569 рублей, пени в размере 41 рубль 41 копейка, задолженности по земельному налогу размере 1 767 рубля и пени в размере 20 рублей 73 копейки.

Определением мирового судьи от 19 августа 2019 года отменён судебный приказ о взыскании с должника Колодницкого А.А. недоимки за 2014-2017 годы: по налогу на имущество физических лиц в размере 2 569 рублей, пени в размере 41 рубль 41 копейка, задолженности по земельному налогу размере 1 767 рубля и пени в размере 20 рублей 73 копейки, всего 4 398 рублей 14 копеек.

Доказательств исполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2017 года в полном объёме суду не представлено.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административный ответчик размер задолженности не оспорил.

Учитывая изложенное, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016-2017 года, по земельному налогу и пени за 2014 год следует признать обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании выше проанализированных представленных административным истцом доказательств суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ и ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за подлежащее оценке требование имущественного характера в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к Колодницкому А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Колодницкого А.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области задолженность по налогу в размере 4 377 рублей 49 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 2 569 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 41 рубль 41 копейка, задолженность по земельному налогу - 1 767 рублей, пени по земельному налогу - 0 рублей 08 копеек.

Взыскать с Колодницкого А.А., проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 22 мая 2020 года.

Председательствующий                                             И.Ю. Райская