Решение по делу № 2а-2302/2018 от 04.06.2018

Дело № 2а-1188/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2018 г. г.Улан-Удэ

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Власовой И.К., при секретаре Доржиевой Е.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Грудининой Натальи Ильиничны к Отделению Пенсионного фонда РФ по Республике Бурятия (государственному учреждению) о признании незаконным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов, возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов с вынесением решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

у с т а н о в и л:

В суд обратилась административный истец Грудинина Н.И. с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, указав, что в период в ДД.ММ.ГГГГ г.г. осуществляла предпринимательскую деятельность, работала по упрощенной системе налогообложения «доходы за вычетом расходов» За ДД.ММ.ГГГГ годы ею излишне оплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в общей сумме 152555,50 руб.

Ссылаясь на правовую позицию Конституционного суда РФ, изложенную в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ. ...По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда" (далее Постановление Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П) и определение Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ..., полагая, что ее доход от предпринимательской деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. должен быть уменьшен на величину ее фактических расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, ДД.ММ.ГГГГ. обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 152574,17руб.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ.административный ответчик отказал в возврате страховых взносов, сославшись на обязательность применения правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П, с момента его официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ., тогда как истец оплатила страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. до даты официального опубликования вышеназванного постановления Конституционного суда РФ.

Решением административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ. ей возвращены излишне оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2016 году в размере 4768,00 руб.

Просит, с учетом уточнения требований, признать незаконным отказ в возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, возложить на административного ответчика обязанность произвести перерасчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 147806,14 руб.

В судебном заседании Грудинина Н.И. и ее представитель по устному ходатайству Тыхренов Е.Ю. требования поддержали, настаивали на удовлетворении административного иска.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Хуриганова Ю.А. возражала, сослалась на доводы, изложенные в письме от 18.01.2018г., просила отказать в удовлетворении требований.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Грудинина Н.И. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы ... по Республике Бурятия в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из ЕГРИП ( л.д.155).

ИП Грудинина Н.И. была зарегистрирована в Управлении Пенсионного Фонда РФ по ... в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. Грудинина Н.И. обратилась в Управление ПФР в ... с просьбой произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и вернуть излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152574,17руб. со ссылкой на постановление Конституционного суда РФ, от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П, однако административным ответчиком в письме от ДД.ММ.ГГГГ. ... отказано в возврате страховых взносов.

Решением Управления ПФР в ... от ДД.ММ.ГГГГ. Грудининой Н.И. возвращены излишне оплаченные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4768,00руб.

В качестве основания к отказу административным ответчиком в письме от ДД.ММ.ГГГГ. ... указано на обязательность применения правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П, с момента его официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ., тогда как истец оплатила страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ - до даты официального опубликования вышеназванного постановления Конституционного суда РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего в период указанных правоотношений, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

По смыслу положений ч. ч. 1, 2 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В постановлении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П разъяснен порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Конституционный Суд РФ в вышеназванном Постановлении отметил, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Конституционный суд РФ пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ "О страховых взносах" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из представленных Грудининой Н.И. налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. следует, что за ДД.ММ.ГГГГ ее доход, как индивидуального предпринимателя, составил 15672186,00 руб.; расход составил 10811611,00 руб.; налоговая база: УСН составила 874254,00 руб., ЕНВД – 1787931,00руб., за ДД.ММ.ГГГГ доход составил 10571 624,00 руб.; расход составил 7211256,00 руб.; налоговая база УСН составила 8638208,00 руб., ЕНВД – 1733416,00руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком механизм расчета начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП Грудининой Н.И. за ДД.ММ.ГГГГ. и сумм переплаты не оспорен, контррасчет суду не представлен. Из материалов дела следует, что расчет производился административным истцом из суммы дохода за каждый год (2014г. -14672186,00 руб., 2015г. – 10571624,00 руб.).

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств руководствуясь положениями п. 2 ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 27-П, оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд пришел к выводу о том, что Грудининой Н.И. за ДД.ММ.ГГГГ. излишне уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 147 806,14 руб.

Доводы административного ответчика о том, что отсутствуют основания для возврата излишне оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015г.г. в связи с их оплатой до даты официального опубликования Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 27-П суд находит ошибочными, поскольку Постановление Конституционного суда РФ не является нормативно правовым актом.

Так, на основании части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" позиция Конституционного Суда РФ относительно того, соответствует ли Конституции РФ смысл нормативного правового акта или его отдельного положения, придаваемый им правоприменительной практикой, выраженная в постановлении Конституционного Суда

РФ, в том числе в постановлении по делу о проверке по жалобе на нарушение конституционных прав и свобод граждан конституционности закона, примененного в конкретном деле, или о проверке по запросу суда конституционности закона, подлежащего применению в конкретном деле, подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу соответствующего постановления Конституционного Суда РФ.

По смыслу статьи 6 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" содержащиеся в мотивировочной части постановления Конституционного Суда РФ выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства являются обязательными и учитываются судами при рассмотрении споров, вытекающих из применения соответствующих законов.

Постановление Конституционного Суда РФ ...-П вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в постановлении Конституционного Суда РФ N 27-П, являются обязательными и подлежат учету судом при рассмотрении настоящего административного дела.

Кроме того, данный акт по своему правовому содержанию не предполагает придания законодательному регулированию обратной силы ввиду признания правовых норм не соответствующих Конституции РФ, равно как и не порождает создание новых, поскольку по своей сути является лишь толкованием применения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, констатирующим, что действующее правовое регулирование и ранее позволяло определять индивидуальным предпринимателям налоговую базу по личным взносам, учитывая фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода. Конституционным Судом РФ в вышеназванном постановлении дана оценка как буквального смысла положений закона, так и смысла, придаваемого им официальным и иным толкованием, а также сложившейся правоприменительной практикой, учитывая их место в системе норм права.

Поскольку выводы, изложенные в Постановлении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ. ...-П касаются индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения (уплачивающих НДФЛ) и относятся к периодам ДД.ММ.ГГГГ, отказ административного ответчика в возврате излишне оплаченных страховых взносов по мотиву их оплаты до даты официального опубликования данного Постановления, не может быть признан судом соответствующим закону.

Оценив обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеприведенными нормами закона, суд пришел к выводу об обоснованности требований их удовлетворении.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Грудининой Натальи Ильиничны удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решение Управления Пенсионного Фонда РФ в г.Улане-Удэ – филиала Отделения Пенсионного Фонда РФ (государственного учреждения) по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ. ....

Возложить обязанность на Отделение Пенсионного фонда РФ по Республике Бурятия (государственное учреждение) произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, оплаченных ИП Грудининой Натальей Ильиничной в ДД.ММ.ГГГГ. с вынесением решения о возврате Грудининой Наталье Ильиничне излишне оплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 147806,14 руб.,

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Копия верна: