Решение от 20.04.2021 по делу № 2а-1295/2021 от 18.03.2021

УИД: №

                                        Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> <адрес>

Воскресенский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Севастьяновой Е.В.,

при секретаре Осокиной П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в размере 423454,28 руб., пени за просрочку платежа в размере 125730,01 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 6635,20 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год в размере 4176 руб., пени в размере 140,63 руб., на общую сумму 560202,35 рублей. Также в поданном суду ходатайстве представитель административного истца просит признать уважительными причины пропуска процессуального срока на обращение в суд и восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи иска.

    В обоснование поданного административного искового заявления ИФНС России по <адрес> указала, что административный ответчик ФИО2 являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения, а также патентной системы. Состояла на учете в Инспекции с <дата> по <дата> как индивидуальный предприниматель, находилась на специальном налоговом режиме-упрощенной системе налогообложения. ФИО2 представила в ИФНС России по <адрес> «нулевую» первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год от <дата>.

    В результате анализа выписки по операциям на счете Индивидуального предпринимателя ФИО2, представленной АО «<данные изъяты>» на запрос налогового органа от <дата> №, установлено поступление денежных средств от ООО «<данные изъяты>» в размере 7844000 руб. Однако в налоговую декларацию по УСН за 2015 год изменения налогоплательщиком внесены не были, что послужило основанием для доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 7844000 руб. Однако в налоговую декларацию по УСН за 2015 изменения налогоплательщиком внесены не были, что послужило основанием для доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 432816 руб.

    На основании ст. 101 НК РФ в отношении ФИО2 вынесено решение от <дата> № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с чем налоговым органом доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по налогу в размере 432816 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 8135,20 руб., пени в размере 58276,82 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> № вступило в законную силу <дата> Однако сумма налога, доначисленная ФИО2 по решению № от <дата> в полном объеме не уплачена.

    Налоговым органом вынесены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, об уплате налога, в которых ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику начислены пени в сумме 125730,01 руб.

Кроме того, ФИО2 находилась на специальном налоговом режиме-патентная система налогообложения. На основании ст.346.45 НК РФ ИФЕС России по <адрес> выдала ФИО2 патент № от <дата> на право применения патентной системы налогообложения с <дата> по <дата>.

В связи с неуплатой ФИО2 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начислены пени в размере 140 рублей 63 копейки. Налоговым органом в адрес административного ответчика вынесено требование от <дата> № об уплате налога, в котором предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Общая сумма задолженности по налогу и пени административного ответчика составила 560202 рубля 35 копеек.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1257/2020 в отношении ФИО2 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

<дата> административное исковое заявление поступило в Воскресенский городской суд <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> Павлович Ю.Н., действующая на основании доверенности и представившая копию диплома о высшем образовании, явилась. На исковых требованиях настаивала, просила административный иск удовлетворить в полном объеме. Пояснила, что исковые требования к ФИО2 формировались с учетом всех ее ранее произведенных выплат.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушанием дела не просила, с учетом участия в деле ее представителя, дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО5, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем образовании, просила снизить размер взыскиваемой суммы налога, приняв во внимание, что административный ответчик является пенсионером, указывала на то, что суммы отличаются друг от друга, указанные в налоговых уведомлениях и в административном исковом заявлении.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствие со ст. 346.21 п.7 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исходя из положений ч.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Ч.1 ст.153 НК РФ предусматривает, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии с ч.1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 ГК РФ

Согласно ч.1 ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном указанной главой.

Исходя из положений ст.346.46 НК РФ, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации

Ст. 346.48 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно п.п.1,2 ч.2 ст.346.51 НК РФ, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д. 44), находилась на специальном налоговом режиме-упрощенной системе налогообложения.

    ФИО2 представила в ИФНС России по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год от <дата> с нулевым показателем.

    Как усматривается из решения налогового органа № от <дата> и установлено вступившим в законную силу решением Арбитражного суда <адрес> (л.д.55-60), ИФЫНС России по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по результатам которой вынесено решение от <дата> № о привлечении ФИО2 к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, ей доначислен налог по УСН в размере 432816 рублей, начислены пени, она привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ. Указанным решением Арбитражного суда в удовлетворении требований о признании недействительным указанного решения отказано.

Кроме того, ФИО2 находилась на специальном налоговом режиме-патентная система налогообложения. На основании ст.346.45 НК РФ ИФЕС России по <адрес> выдала ФИО2 патент № от <дата> на право применения патентной системы налогообложения с <дата> по <дата>.

В связи с неуплатой ФИО2 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начислены пени в размере 140 рублей 63 копейки.

     Поскольку сумма налога, доначисленная ФИО2 по решению № от <дата>, административному ответчику начислены пени в сумме 125730,01 руб., а также поскольку сумма задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2017 год и пени в полном объеме не уплачены, налоговым органом в адрес ФИО2 <дата> были направлены требование №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, согласно которым задолженность по состоянию на <дата> составила 561832,27 руб. (л.д. 22-38).

     Размер взыскиваемой административным истцом задолженности, подтвержденный расшифровкой задолженности (л.д. 25-26).

Доводы представителя ответчика о расхождении суммы задолженности в налоговом требовании и исковых требований по данному делу суд не может принять во внимание, поскольку размер заявленных исковых требований менее суммы задолженности, указанной в налоговых требованиях, что соответствует доводам представителя административного истца о том, что при формировании исковых требований были учтены ранее произведенные административным ответчиком выплаты.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1257/2020 в отношении ФИО2 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ (л.д. 9).

Настоящее административное исковое заявление было подано в Воскресенский городской суд <адрес> <дата> почтой (л.д. 2), было сдано в почтовое отделение <дата> (л.д. 49).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В поданном суду административном иске начальник ИФНС России по городу <адрес> Ломакина А.В. просит признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство сильной загруженности сотрудников инспекции. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд с рассматриваемым иском, поскольку в случае не установления исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога будут нарушены интересы <адрес> в части пополнения доходной части бюджета (л.д. 7-8).

Суд, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налога, пени в установленный законом срок не исполнена, и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, учитывая причины, указанные в ходатайстве и.о. начальника Инспекции, суд полагает, что налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд <адрес> <дата>, пропустила срок по уважительной причине, в связи с чем приходит к выводу об его восстановлении по ходатайству представителя административного истца в отношении вышеуказанных требований.

На основании вышеизложенного, установив, что задолженность административным ответчиком, непосредственно на котором лежит обязанность по своевременной уплате налога, пени в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственной пошлины в размере 8802,02 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 № ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░: ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 423454 ░░░░░ 28 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 125730 ░░░░░░ 01 ░░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░.122 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 6635 ░░░░░░ 20 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4176 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 140 ░░░░░░ 63 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 560202 (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 35 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 № ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8802 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 02 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░>.

░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ № ░░ ░.░.____________

░░░: №