Решение по делу № 2а-4417/2019 от 28.03.2019

Дело №2а-4417/28-2019

46RS0030-01-2019-003556-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2019 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Найденовой О.Н.,

при секретаре Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к Рудякову Анатолию Владимировичу о взыскании задолженности и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к Рудякову А.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1098 руб., пени по налогу на имущество в размере 32,15 руб., задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 11,72 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 6580 руб., пени по транспортному налогу в размере 964 руб., задолженности по пени по земельному налогу в размере 118,37 руб., указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный, земельный налоги и налог на имущество, сумма которых, их расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. Поскольку в установленный срок указанные налоги уплачены не были, на суммы задолженности по указанным налогам были начислены пени, и административному ответчику направлены требования, которые также остались без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от 27.09.2018г. судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Курску, а также административный ответчик не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От представителя ИФНС России по г. Курску поступило заявление, в котором представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2014-2015 годы, налог на имущество за 2014, 2015, 2016 годы, а также пени по налогу на имущество – 11,72 руб., пени по транспортному налогу 964,94 руб., пени по земельному налогу – 118,37 руб. по требованию №.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.ст.356, 357, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В судебном заседании установлено, в 2014, 2015, 2016 годах Рудяков А.В. имел имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно, квартиру, хозяйственное строение или сооружение, транспортное средство, полный перечень которых содержится в материалах дела.

Административному ответчику были сформированы налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить в срок до 01.10.2015г. налог на имущество за 2014 год в размере 169 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налог на имущество за 2015 год в размере 292 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017г., в том числе транспортный налог за 2014 и 2015 годы в размере 6580 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 637 руб.

Как следует из представленных материалов, налоговым органом направлялись административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за 2014, 2015г.г., налога на имущество за 2014-2016г.г., на суммы задолженности по указанным налогам были начислены пени, и Рудякову А.В. были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 11.10.2016г. задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 169 руб., пени по указанному налогу в размере 16,39 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 18.05.2017г. задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 292 руб. и пени по указанному налогу в размере 12,14 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 08.02.2018г. задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 637 руб., пени по указанному налогу в размере 3,62 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016г.г. в размере 6580 руб., пени по транспортному налогу в размере 37,46 руб.

Как следует из представленных материалов, налоговым органом направлялись административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что административному ответчику выставлялось налоговым органом требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до 18.07.2017г. задолженности по пени по транспортному налогу – 1162, 93 руб., по пени по налогу на имущество – 11,10 руб., по пени по земельному налогу – 269,16 руб.

Доказательств направления указанного требования № Рудякову А.В. не представлено.

В связи с неисполнением требований о уплате налогов и пени в указанный в них срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с должника Рудякова А.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям. Как следует из предоставленных материалов, определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 27.09.2018г. мировым судьей судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском, соблюдая установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, что подтверждается штампом суда.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 292 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 12,14 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 637 руб., пени, начисленной на сумму задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 3,62 руб.; задолженности по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы в общей сумме 6580 руб. и пени, начисленной на сумму задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015г.г., в размере 37,46 руб.

При этом, судом проверен расчет сумм пени, начисленных на суммы задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016г.г., по транспортному налогу за 2014, 2015г.г., который признан правильным. Доказательств необоснованности такого расчета не представлено.

Между тем, заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 169 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку доказательств направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество за 2014 год суду не представлено административным истцом. Таким образом, ИФНС России по г. Курску не соблюдены установленные законом порядок и процедура взыскания с административного ответчика указанного налога.

Также не подлежат удовлетворению по тем же основаниям и требования о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу в оставшейся части, а также пени по земельному налогу, поскольку доказательств направления административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате сумм пени по указанным налогам не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям, при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с Рудякова А.В. в доход Муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Рудякова Анатолия Владимировича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по налогу на имущество в сумме 929 рублей 00 копеек, по пени по налогу на имущество в сумме 15 рублей 76 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 6580 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 46 копеек, а всего: 7562 рубля 22 копейки (семь тысяч пятьсот шестьдесят два рубля двадцать две копейки).

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Рудякова Анатолия Владимировича государственную пошлину в доход Муниципального образования «Город Курск» в сумме 400 рублей 00 копеек (четыреста рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья