Решение по делу № 2а-1367/2022 от 03.02.2022

Дело № 2а-1367/22

76RS0014-01-2022-000359-65

Р Е Ш Е Н И Е
И М Е Н Е М РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ярославль 04 апреля 2022 года

    Кировский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Нуваховой О.А.

при ведении протокола помощником судьи Лукиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Солопову Александру Васильевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Солопову А.В., в котором просила взыскать с ответчика в доход бюджета 217 999,44 руб., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448.00 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 204,49 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 55,90 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 44 400,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 138,38 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, городских округов, за 2019 год в сумме 22 811,00 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 73 050,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 227,67 рублей.

В обоснование иска указано, что Солопов А.В. состоит на учете в налоговой инспекции, в период с 29.10.2013 осуществлял предпринимательскую деятельность. 01.02.2021 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности Солопова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлся страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. За истекшие периоды ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчику направлялись требования от 20.01.2020 г. № 1335 об уплате страховых взносов за 2019 года в размере 36 238 рублей и пени 143,44 рублей, требование от 25.01.2021 г. № 3057 об уплате страховых взносов в размере 40 874 рублей и пени – 138,97 рублей. Кроме того, ответчику направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 34870797 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 31 170 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 44 400 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 77 748 рублей. В связи с неуплатой налога ответчику направлялось требование об уплате налога и пени от 24.12.2020 г. № 74013 со сроком исполнения 02.02.2021 года на сумму 149 083,20 рублей. Однако в установленный в требованиях срок и до настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

Истец просил признать причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной и восстановить указанный срок, ссылаясь на то, что до момента утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя у инспекции отсутствовали правовые основания для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Солопов А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

По делу установлено, что Солопов А.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области (далее - Инспекция). С 29.10.2013 года по 01.02.2021 года осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. ст. 419 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 ст. 432).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Как следует из материалов дела, за истекшие периоды ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчику направлялись требования от 20.01.2020 г. № 1335 об уплате страховых взносов за 2019 года в размере 36 238 рублей и пени 143,44 рублей со сроком исполнения до 12.02.2020 года, требование от 25.01.2021 г. № 3057 об уплате страховых взносов в размере 40 874 рублей и пени – 138,97 рублей, со сроком исполнения до 17.02.2021 года.

Однако в установленный в требовании срок и до настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам в бюджет не поступила.

Образовавшаяся задолженность по страховым взносам взыскана с Солопова А.В. решением налогового органа, направленным в службу судебных приставов для принудительного исполнения. Исполнительное производство, возбужденное на основании указанного постановления, окончено в связи с невозможностью установить местонахождения должника.

Кроме того, Солопову А.В. направлялось налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 34870797 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 31 170 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 44 400 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 77 748 рублей.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации (ст. 408 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признаётся календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством "Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ

Налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ)

Таким образом, срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год – не позднее 01.12.2020 года.

Налогоплательщиками налога по земельному налогу признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу с физических лиц признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019 год, земельный налог с физических лиц за 2019 год, транспортный налог с физических лиц за 2019 год уплачены не были.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты гражданином налога инспекция в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет требование об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, на соответствующую сумму задолженности начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В связи с неуплатой налогов ответчику направлялось требование об уплате налога и пени от 24.12.2020 г. № 74013 со сроком исполнения 02.02.2021 года на сумму 149 083,20 рублей.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце третьем данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

По делу установлено, что 20 апреля 2021 года налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ярославля о вынесении судебного приказа о взыскании с Солопова А.В. страховых взносов на ОПС – 61 802 руб., пени – 204,49 руб., на ОМС – 15 310 руб., пени- 55,90 руб., по налогу на имущество 22 811 руб., по земельному налогу в размере 76050 руб., пени в размере 227,67 руб., по транспортному налогу в размере 44400 руб., пени 138,38 руб., всего 217 999,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Кировского судебного района г.Ярославля от 23.04.2021 года в принятии вышеуказанного заявления отказано на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, согласно которому судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Как следует из требования №3057 от 25.01.2021 года, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС должна быть уплачена в срок до 17 февраля 2021 года, срок исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке истекал 17.07.2021 года.

Из требования № 74013 от 24.12.2020 года, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу должны быть уплачена в срок до 02.02.2021 года, срок исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке истекал 02.07.2021 года.

Административное исковое заявление о взыскании с Солопова А.В. задолженности поступило в суд 03.02.2022 года, то есть спустя 10 месяцев с момента принятия определения мировым судьей. При этом указанные административным истцом обстоятельства пропуска установленного законом срока подачи заявления о взыскании задолженности нельзя признать уважительными. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено. Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующих порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции, независимо от количества налогоплательщиков, не исполняющих обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не рассматривает утрату статуса индивидуального предпринимателя как основание начала исчисления срока давности обращения в суд или даты нового течения срока для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам и пени, образовавшейся в период наличия статуса индивидуального предпринимателя.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В восстановлении срока для подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области отказать.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Солопову Александру Васильевичу о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым платежам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Кировский районный суд города Ярославля

Судья О.А.Нувахова