Решение по делу № 2а-1988/2020 от 03.09.2020

Дело № 2а-1988/2020

29RS0008-01-2020-003505-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 октября 2020 года                                                                                                    город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 1 октября 2020 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Криуша Валерии Евгеньевне о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФС России № по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд к Криуша В.Е. о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2018 год и самостоятельно исчислен к уплате НДФЛ в размере 2851 рубля, который в установленный срок уплачен не был, налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование по состоянию на 2 сентября 2019 года об уплате налога. По представленной налоговой декларации проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ за 2018 год на сумму 5826037 рублей, в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 75738 рублей 40 копеек, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 57017 рублей 62 копеек, также в отношении ответчика доначислен НДФЛ по сроку уплаты до 15 июля 2019 года в размере 757384 рублей, пени по НДФЛ за период с 16 июля 2019 года по 16 января 2020 года в размере 31898 рублей 49 копеек. Ответчику выставлено требование по состоянию на 16 марта 2020 года по уплате НДФЛ, пени, штрафов, а также пени за период с 17 января 2020 года по 15 марта 2020 года в размере 9088 рублей 61 копейки. Судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению должника. Поэтому налоговый орган, с учетом уточнения требований, просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 934011 рублей 50 копеек.

Представитель МИФС России № по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Криуша В.Е. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего налогоплательщику.

Пунктами 1, 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Статьей 229 НК РФ предусмотрена обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год направлена в налоговый орган налогоплательщиком Криуша В.Е. __.__.__, поступила - __.__.__ (рег. №), то есть данная декларация подана с нарушением установленного срока.

Согласно этой декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог в размере 2851 рубля за 2018 год, срок уплаты которого до __.__.__.

В связи с неуплатой исчисленного налога в установленный срок в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__.

По представленной налоговой декларации проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ за 2018 год на сумму 5826037 рублей.

На основании решения налогового органа № от __.__.__ ответчик Криуша В.Е. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 75738 рублей 40 копеек, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 57017 рублей 62 копеек.

Также в отношении ответчика доначислен НДФЛ по сроку уплаты до __.__.__ в размере 757384 рублей, пени по НДФЛ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 31898 рублей 49 копеек.

В адрес ответчика заказным письмом направлено требование № по состоянию на __.__.__ по уплате НДФЛ, пени, штрафов, а также пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 9088 рублей 61 копейки.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Добровольно административным ответчиком имеющаяся недоимка по НДФЛ, штрафам и пени не уплачена.

Поэтому __.__.__ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен __.__.__.

Данный судебный приказ отменен __.__.__, исковое заявление административным истцом подано Котласский городской суд Архангельской области __.__.__, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, требований об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена.

Вместе с тем суд считает, что требования налогового органа о взыскании суммы НДФЛ подлежат частичному удовлетворению, поскольку на основании вступившего в законную силу решения Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ в пользу МИФНС России № по Архангельской области и НАО была взыскана сумма исчисленного налоговым органом авансового платежа за 2018 год в соответствии с п.п. 7,8 ст. 227 НК РФ в размере 3934 рублей, которая подлежит исключению из суммы исчисленного налога.

Поэтому суд взыскивает с ответчика НДФЛ в размере 756301 рубля (2851+757384-3934), пени по НДФЛ в размере 41020 рублей 48 копеек, штраф в размере 132756 рублей 02 копеек, всего 930077 рублей 50 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании НДФЛ в размере 3934 рублей суд считает необходимым отказать.

Поскольку в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 12500 рублей 78 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Криуша Валерии Евгеньевне о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Криуша Валерии Евгеньевны, зарегистрированной по адресу: .... недоимку в общем размере 930077 рублей 50 копеек, по реквизитам: счет № в Отделение Архангельск, г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - налог на доходы физических лиц в размере 756301 рубля;

КБК №, код ОКТМО № - пени по налогу на доходы физических лиц в размере 41020 рублей 48 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - штрафы в размере 132756 рублей 02 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Криуша Валерии Евгеньевне о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 3934 рублей отказать.

Взыскать с Криуша Валерии Евгеньевны в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 12500 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий                                                                                            Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено __.__.__.